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UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO UNIGRANRIO CONPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED.CULTURA ESCOLA DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS SAMUEL ALVES COSTA - 2112428 MARCOS GABRIEL DE SOUZA CORDEIRO – 2108332 ISLAN PINHEIRO LOPES – 2109075 PHILIPE DE SOUZA COSTA SARGEIRO - 211876 LUCAS MOURA FERREIRA - 2111799 PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: CONSOLIDAÇÃO Duque de Caxias 2023 SAMUEL ALVES COSTA - 2112428 MARCOS GABRIEL DE SOUZA CORDEIRO – 2108332 ISLAN PINHEIRO LOPES – 2109075 PHILIPE DE SOUZA COSTA SARGEIRO - 211876 LUCAS MOURA FERREIRA - 2111799 PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: CONSOLIDAÇÃO Trabalho apresentado à Universidade do Grande Rio – “COMPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED. CULTURA” como parte dos requisitos necessários à aprovação na disciplina Contabilidade das instituições financeiras.. Professor: Léo Lincoln Leandro Duque de Caxias 2023 SUMÁRIO 1. INTRODUÇÃO ........................................................................................................... 4 2. O USO, A OBRIGATORIEDADE E A IMPORTÂNCIA DAS NOTAS EXPLICATIVAS………………………………………………………………………………..5-6 3. NOTAS EXPLICATIVAS UTILIZADAS NO ÂMBITO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS……..…………………………………………………………………………...7-13 4. NOTAS EXPLICATIVAS DE EMPRESAS REAIS………………………………………14 5. CONCLUSÃO .............................................................................................................15 REFERÊNCIAS ..............................................................................................................16 4 1. Introdução As notas explicativas na contabilidade são uma parte essencial das previsões financeiras de uma empresa, desempenhando um papel crucial na compreensão e interpretação dos números apresentados. Elas são instrumentos de comunicação que visa tornar as informações financeiras mais acessíveis e transparentes para um público diversificado, que inclui investidores, credores, analistas financeiros, órgãos reguladores e outras partes interessadas. A complexidade relacionada a contabilidade, com suas diversas políticas contábeis, estimativas e julgamentos, torna a inclusão das notas explicativas uma prática necessária. Por meio dessas notas, a empresa pode oferecer insights detalhados sobre como os dados financeiros foram estabelecidos, quais critérios foram usados para avaliar ativos e passivos, e quais métodos foram empregados para pesar receitas e despesas. Isso ajuda a estabelecer a confiabilidade e a consistência das projeções financeiras, permitindo aos usuários entender as bases nas quais foram elaboradas. Além disso, as notas explicativas também têm a função de divulgar eventos subsequentes ao final do período contábil, que podem ter impacto significativo nas finanças da empresa. Eles fornecem informações sobre transações com partes relacionadas, riscos financeiros, contingências legais e muitos outros aspectos que afetam a posição financeira da organização. As notas explicativas são ferramentas fundamentais para promover transparência, responsabilidade e confiabilidade nas projeções financeiras de uma empresa permitindo envolvidos ter uma visão mais clara sobre a saúde financeira e práticas contábeis. 5 2. O uso, a obrigatoriedade e a importância das notas explicativas São aspectos fundamentais para a divulgação financeira e desempenham papel crítico na comunicação das informações financeiras aos stakeholders. Os usos das notas explicativas complementam as informações apresentadas nas demonstrações contábeis, oferecendo explicações e detalhes adicionais. Elas abordam uma variedade de tópicos, incluindo políticas contábeis, estimativas, eventos subsequentes, contingências, transações com partes relacionadas e muitos outros. O uso das notas explicativas é essência para: • Esclarecimento: Permitem esclarecer termos técnicos, métodos contábeis e práticas específicas adotadas pela empresa, tornando as demonstrações financeiras mais compreensíveis para os usuários. • Transparência: Promovem a transparência ao divulgar informações relevantes que não podem ser adequadamente refletidas apenas nas demonstrações financeiras, como os critérios de avaliação de ativos e passivos. • Mitigação de riscos: Ajudam a mitigar riscos ao fornecer informações sobre contingências legais, compromissos financeiros e outros fatores que podem afetar a situação financeira da empresa. Em muitas jurisdições, a inclusão das notas explicativas nas demonstrações financeiras é um requisito legal. Órgãos reguladores e normas contábeis, como as Normas internacionais de relato financeiro (IFRS) ou os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) nos Estados Unidos, estabelecem diretrizes específicas para as informações a serem divulgadas nas notas explicativas. A obrigatoriedade dessas notas é baseada na necessidade de transparência e na garantia de que os usuários das demonstrações financeiras tenham acesso a informações completas e relevantes para tomar decisões informadas. Ignorar ou subestimar a importância das notas explicativas pode resultar em não conformidade com regulamentações contábeis e em falta de confiança por parte dos investidores e credores. As notas explicativas desempenham um papel importante na compreensão e na interpretação das demonstrações financeiras de uma companhia. Sua 6 importância pode ser resumida da seguinte forma: • Avaliação precisa: Permitem que os usuários avaliem com precisão a posição financeira, o desempenho e as operações da empresa, considerando todos os detalhes relevantes. • Redução de ambiguidades: Evitam ambiguidades e mal-entendidos ao fornecer informações claras sobre as políticas contábeis e outras questões críticas. • Facilitação da análise: Facilitam a análise financeira, auxiliando investidores, analistas e credores a tomar decisões informadas sobre investimentos, empréstimos e parcerias comerciais. • Transparência e confiabilidade: Reforçam a transparência das praticas contábeis da empresa, o que contribui para a confiabilidade e a credibilidade das demonstrações financeiras. As notas explicativas desempenham um papel essencial nas demonstrações contábeis de uma companhia, contribuindo para a clareza, a transparência e a conformidade regulatória. Elas são uma ferramenta valiosa para comunicar informações financeiras de forma completa e precisa, garantindo que os stakeholders tenham uma visão completa e confiável das finanças da empresa. 7 3. Notas explicativas utilizadas no âmbito das demonstrações contábeis O objetivo principal das notas explicativas às demonstrações contábeis é fornecer, aos diversos usuários, informações sobre a situação econômico-financeira da entidade, quais sejam: a sua situação patrimonial, o seu desempenho e os seus fluxos de caixa, em determinado período ou exercício financeiro. definição geral e o cenário normativo sobre as Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis deste setor. Além das NBC TSP, publicadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, que vêm incorporando os padrões internacionais das IPSAS , o Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público , editado pela Secretaria do Tesouro Nacional, detalha diversos procedimentos, como os lançamentos contábeis para situações típicas e modelos de plano de contas e dos demonstrativos contábeis. Contábeis. O objetivo desta obra é auxiliar os contadores do setor público por meio de modelos e explicações detalhadas das principais situações que, à luz dos normativos existentes, devem ser evidenciadas em Notas Explicativas.Demonstrações Contábeis do setor público, em mais oito capítulos, de acordo com cada demonstrativo e um anexo contendo o modelo geral de notas de um município fictício. As Notas Explicativas são um item importante para auxiliar nesse atendimento e para isso devem proporcionar detalhamento e precisão adequados. De acordo com definição da STN na oitava edição do MCASP, as Notas Seu objetivo é facilitar a compreensão das Demonstrações Contábeis por seus diversos usuários, devendo ser claras, sintéticas e objetivas. 8 Ao elaborar as Notas Explicativas que acompanham as Demonstrações Contábeis, devem-se observar os normativos aprovados pela STN, bem como as normas internacionais convergidas. 113 da Lei n 4.320-1964, dentre outras atribuições, compete ao Conselho Técnico de Economia e Finanças a atualização dos anexos que contemplam a referida Lei. Sistema de Contabilidade e de Administração Financeira Federal . As orientações nesse sentido têm sido dispostas principalmente na Parte V – Demonstrações Contábeis Aplicadas ao Setor Público , do Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público , com o objetivo de padronizar a estrutura e as definições dos elementos que compõem as DCASP. Tais padrões devem ser observados pela União, Estados, Distrito Federal e municípios, permitindo a evidenciação, a análise e a consolidação das contas públicas em âmbito nacional, em consonância com o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público . No que diz respeito às Notas Explicativas, a oitava edição do MCASP traz recomendações acerca dos itens a serem abordados para cada demonstrativo, além de conceitos gerais bastante similares aos trazidos pela norma brasileira que trata especificamente das Notas Explicativas, a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica Geral 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis. O processo de adoção das International Public Sector Accounting Standards , que são editadas pelo conselho independente apoiado pela International Federation of Accountants para a área pública , é uma parceria entre o Conselho Federal de Contabilidade e a Secretaria do Tesouro Nacional . A adoção das mesmas normas utilizadas por diversos países possibilita a comparabilidade, em nível internacional, da contabilidade dos entes públicos brasileiros. Normas Brasileiras de Contabilidade Aplicadas ao Setor Público , que vêm substituindo as NBC T 16. Após as considerações realizadas durante a etapa da audiência pública, as minutas são concluídas e direcionadas à análise do Plenário do Conselho Federal de Contabilidade. NBC TSP convergidas são incorporadas ao Manual de Contabilidade Aplicada ao Setor Público . As diversas NBC TSP trazem conceitos pertinentes à elaboração de 9 Notas Explicativas relacionadas ao tema abordado em cada norma. Exemplo de Nota de Contexto Operacional Também por 2 Autarquias, as quais possuem personalidade jurídica própria de direito público interno. , compõe o poder público municipal consolidando as Demonstrações Contábeis do Legislativo, Executivo, Regime Próprio de Previdência Social – RPPS e Autarquias. Nota 2 – Diretrizes Contábeis O registro contábil contém o número de identificação dos lançamentos relacionados ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, elementos que comprovem ou evidenciem fatos e a prática de atos administrativos. As Demonstrações Contábeis, incluindo as Notas Explicativas, foram elaboradas por disposições legais e serão transcritas no «Diário» da Entidade. Devem ser detalhados a natureza e o valor contábil desses ativos e passivos na data das demonstrações. - Casos de divergência em relação ao valor atribuído Se o valor recuperável for o valor líquido de venda , a base usada para determinar o valor líquido de venda Se o valor recuperável for o valor em uso, a taxa de desconto usada O montante de quaisquer passivos perdoados. Ressalta-se que no setor público incluem-se, entre os ativos com potencial de serviços, ativos de recreação, do patrimônio cultural, comunitários, de defesa nacional e outros que sejam mantidos pelos governos e outras entidades do setor público e que sejam utilizados para a prestação de serviços a terceiros. No setor público, a maioria dos ativos é mantida com o objetivo primordial de contribuir para o fornecimento de serviços em vez da geração de retorno comercial, sendo que tais ativos são referidos como ativos não geradores de caixa. Tais serviços podem ser para consumo coletivo ou individual. Para Ativos Intangíveis avaliados como tendo vida útil indefinida, o seu valor contábil e os motivos que fundamentaram essa avaliação. 10 A existência e os valores contábeis de Ativos Intangíveis cuja titularidade é restrita e os valores contábeis de Ativos Intangíveis oferecidos como garantia de obrigações. O valor dos compromissos contratuais advindos da aquisição de Ativos Intangíveis. O Intangível é mensurado pelo seu custo histórico, menos a amortização acumulada. A amortização acumulada está demonstrada pelo valor acumulado desde a data do início de operação na instituição acrescido da amortização do custo atribuído a partir do exercício de 2010. As amortizações são calculadas usando o método linear, considerando os custos dos ativos durante sua vida útil estimada. Os valores em caixa de 7 são do Executivo. RPPS não possuem valores em caixa. O valor de aplicação financeira de R$ é do Poder Executivo, e R$ 63.071, do RPPS. Os demais valores em conta limite de saque pertencem ao Executivo. Esses recursos estão disponíveis para cobrir despesas de capital ou custeio. As aplicações financeiras de liquidez imediata estão avaliadas pelo valor justo e atualizadas até a data do encerramento desta Demonstração, sendo os valores da atualização contabilizados como variação patrimonial aumentativa de acordo com o regime de competência. Nota 4.1. Nota 4.2. Não há registros de ajustes para perdas. E a longo prazo o valor de R$ 425.223 também é do Executivo. Nota 4.3. Dívida Ativa a curto prazo foi estimada com base nos parcelamentos firmados e pela média anual de recebimentos efetivos dos últimos três exercícios, infor-mados pelo setor de Tributos e Créditos. Está inscrita pelo seu valor original mais as atualizações de multas e juros. Nota 4.4. 11 A partir desse dado, foi possível estimar os valores das perdas esperadas referentes à Dívida Ativa, que foram registradas em contas redutoras do ativo. Cabe ressaltar que, de acordo com o MCASP, a responsabilidade pelo cálculo de registro contábil do ajuste para perdas é do órgão ou entidade competente para a gestão da Dívida Ativa. Investimentos e Aplicações Temporárias a Curto e Longo Prazo Para Executivo e Legislativo não há valores registrados. Não há valores em investimentos e aplicações temporárias a longo prazo. Estoques Todos os valores registrados baseiam-se nos relatórios apresentados pelo responsável do centro de distribuição do município. Nota 7.1. Os estoques que representam os materiais em almoxarifado a serem consumidos na prestação de serviços e no curso normal das atividades da instituição totalizam R$ 100.566 a curto prazo. São avaliados pelo custo histórico na aquisição. Não há valores registrados em estoques de longo prazo. Os bens que são de almoxarifado estão detalhados no quadro 4. Nota 7.2. Do total do valor, R$ 106 pertencem ao Legislativo e referem-se a materiais de higiene, limpeza, segurança e proteção. O RPPS não possui saldos em estoque, e os demais valores pertencem ao Executivo. Nota 7.3. Os estoques mantidos para distribuição gratuita e para merenda escolar pertencem ao Executivo. Nota 8.1. Para o Executivo, os valores registrados nesse título decorrem da avaliação das participações em consórcios públicos, de acordocom as prescrições 12 da Portaria STN n 72-2012, e estão avaliados pelo método da equivalência patrimonial, como se demonstra a seguir. Saldo no Resultado pela Equivalência Patrimonial Para o RPPS, o valor de R$ 224.972 refere-se a um bem imóvel destinado para locação. Tal imóvel está classificado como investimento, uma vez que não está em utilização pela entidade, assim como não se enquadra em propriedade mantida para venda no curso normal das operações. Nota 9.1. A depreciação acumulada está demonstrada pelo valor acumulado desde a data do início de operação na instituição acrescido da depreciação do custo atribuído a partir do exercício de 2010. Nota 9.2. Intangível Refere-se a valores de variações patrimoniais aumentativas já recebidas que deverão ser reconhecidas nos resultados de exercícios futuros, sem haver qualquer tipo de obrigação de devolução por parte da entidade. A seguir apresenta-se, a partir do quadro 8, um Balanço Patrimonial real de um município, retirado da internet, ajustado para fins didáticos, com diversos exemplos de Notas Explicativas do Passivo Circulante e Não Circulante. Todos os demais ativos devem ser classificados como não circulantes. De acordo com a NBC TSP 07, a entidade deve divulgar aspectos relativos às práticas contábeis adotadas, aos critérios para mensuração, as taxas de depreciação e amortização e os valores dados como garantias. Imobilizado os ativos classificados como patrimônio cultural . Ativos Intangíveis gerados internamente e outros Ativos Intangíveis 13 Os métodos de amortização utilizados para ativos intangíveis com vida útil definida. O valor contábil bruto e eventual amortização acumulada no início e no final do período. 14 4. Notas explicativas de empresas reais SEGUE ABAIXO ILUSTRAÇÃO DAS NOTAS EXPLICATIVAS DA FUNPREST NAS DEMONSTRAÇÕES CONSOLIDADAS: 15 16 17 18 5. Conclusão Em vista dos fatos expostos, conclui-se que as demonstrações contábeis desempenham um papel crítico e indispensável na divulgação das informações financeiras de uma empresa. Elas fornecem uma camada adicional de detalhes, esclarecimentos e o contexto enriquece a compreensão e a interpretação das demonstrações financeiras, promovendo a transparência e a confiabilidade das informações. Através das notas explicativas, as empresas têm a oportunidade de explicar suas políticas contábeis, divulgar estimativas, relatar eventos subsequentes relevantes e fornecer informações sobre riscos e contingências. Essas informações são essenciais para investidores, credores, analistas financeiros, reguladores e outros stakehouders que dependem das demonstrações financeiras para tomar decisões informadas. Além disso, as notas explicativas desempenham um papel fundamental na conformidade regulatória, uma vez que as normas contábeis em todo o mundo exigem a divulgação de determinadas informações. Ignorar ou subestimar a importância das notas explicativas pode resultar em não conformidade com essas normas e em uma perda de confiança por parte dos investidores e credores. As notas explicativas são uma ferramenta crítica para comunicar informações financeiras de forma completa e transparente. Elas enriquecem as demonstrações contábeis, tornando-as mais acessíveis e confiáveis, e desempenham um papel vital na tomada de decisões informadas no mundo dos negócios e dos investimentos. Portanto, a atenção cuidadosa às notas explicativas é essencial para garantir a integridade e a credibilidade das demonstrações financeiras de uma empresa. 19 REFERÊNCIAS ANALIZE, 2023. O uso das notas explicativas para o conjunto das demonstrações contábeis de uma companhia. Disponível em: https://analize.com.br/notas- explicativas-qual-sua-importancia-para-a-contabilidade-.html. Acesso em 10 Out 2023. CRCPR, 2018. A obrigatoriedade das notas explicativas para o conjunto das demonstrações contábeis de uma companhia. Disponível em: https://fiscalizacao.crcpr.org.br/obrigatoriedade_dc.html. Acesso em 10 Out 2023. WARREN INVESTIMENTOS, 2021. A impotância das notas explicativas para o conjunto das demonstrações contábeis de uma companhia. Disponível em: https://warren.com.br/magazine/o-que-sao-notas- explicativas/#:~:text=Contabilidade%20da%20Warren- ,Por%20que%20as%20notas%20explicativas%20s%C3%A3o%20importantes%3F,o s%20resultados%20atingidos%20pelas%20empresas. Acesso em 10 Out 2023 Contabilidade Empresarial" por José Carlos Marion - Um livro que cobre contabilidade empresarial, incluindo notas explicativas e demonstrações consolidadas. "Contabilidade e Análise de Custos" por Laerte Nogueira do Couto - Embora se concentre em contabilidade de custos, o livro oferece informações sobre as bases contábeis e contabilidade avançada que são relevantes para notas explicativas em demonstrações consolidadas. FUNPRESP – EXE, 2016. Notas Explicativas às Demonstrações Contábeis Consolidadas. Disponível em: https://www.funpresp.com.br/wp- content/uploads/2020/07/NOTAS-EXPLICATIVAS-DAS-DEMONSTRACOES- https://www.funpresp.com.br/wp-content/uploads/2020/07/NOTAS-EXPLICATIVAS-DAS-DEMONSTRACOES-CONTABEIS-CONSOLIDADAS.pdf https://www.funpresp.com.br/wp-content/uploads/2020/07/NOTAS-EXPLICATIVAS-DAS-DEMONSTRACOES-CONTABEIS-CONSOLIDADAS.pdf 20 CONTABEIS-CONSOLIDADAS.pdf. Acesso em 16 Out 2023 https://www.funpresp.com.br/wp-content/uploads/2020/07/NOTAS-EXPLICATIVAS-DAS-DEMONSTRACOES-CONTABEIS-CONSOLIDADAS.pdf UNIVERSIDADE DO GRANDE RIO UNIGRANRIO CONPANHIA NILZA CORDEIRO HERDY ED.CULTURA ESCOLA DE CIÊNCIAS SOCIAIS E APLICADAS PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: CONSOLIDAÇÃO PROJETO CURRICULAR ARTICULADOR: CONSOLIDAÇÃO
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