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1 O Imposto Sobre Produtos Industrializados (IPI) é um tributo de competência da União, previsto no inciso IV do art. 153 da CR/88. Em relação ao IPI pode-se afirmar que o imposto é caracterizado como: A Seletivo e não cumulativo. B Apenas não cumulativo. C Seletivo e cumulativo. D Não é seletivo e nem cumulativo. E Cumulativo para alguns tipos de produtos específicos. Resposta correta Gabarito comentado O IPI é um tributo não cumulativo, ou seja, ocorre a compensação de créditos de valores pagos em operações anteriores. E a Constituição caracteriza o IPI como um tributo seletivo em função da essencialidade do produto. De maneira mais simplificada isso quer dizer o IPI deverá ser menos oneroso, ou seja, com alíquotas menores, para os produtos mais essências para a população Voltar para desempenho Exercício - Tributos Sobre o Consumo 2 O PIS/Pasep e a Cofins são tributos federais b e a legislação prevê situações de não incidência, isenções e exclusões da base de cálculo. Assinale a alternativa correta que apresenta exclusões da receita bruta, tanto para o PIS, quanto para a COFINS: A Vendas canceladas; descontos incondicionais concedidos no ato da venda; o ipi destacado e o ICMS cobrado como substituto tributário. B Recebimento de juros ativos; venda de equipamentos de informática; receita da prestação de serviços de saúde. C O resultado positivo da equivalência patrimonial; descontos incondicionais concedidos no ato da venda; receita da prestação de serviços de saúde. D Vendas canceladas; descontos incondicionais concedidos no ato da venda; recebimento de juros ativos; venda de equipamentos de informática. E O resultado positivo da equivalência patrimonial; o ipi destacado e venda de equipamentos de informática. Resposta incorreta Resposta correta: A Gabarito comentado São excluídos da base de cálculo do PIS e da Cofins as devoluções de vendas; os descontos incondicionais concedidos no ato da venda. o ICMS; o IPI destacado na nota fiscal; o ICMS cobrado como substituto tributário. 3 Exercício - Tributos Sobre o Consumo (CONSULPLAN - 2019 - CFC - Bacharel em Ciências Contábeis - 2º Exame - adaptada) A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$ 300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS. Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que melhor registra essa operação é: A DÉBITO Mercadorias para Revenda - R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 DÉBITO Fretes e Carretos - Despesa Administrativa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 B DÉBITO Mercadorias para Revenda - R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 249.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 C DÉBITO Mercadorias para Revenda - R$ 249.000,00 DÉBITO ICMS - Despesas Tributárias R$ 51.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 254.000,00 D DÉBITO Mercadorias para Revenda - R$ 254.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 Exercício - Tributos Sobre o Consumo E DÉBITO Mercadorias para Revenda - R$ 300.000,00 DÉBITO ICMS ¿ Despesas Tributárias R$ 51.000,00 CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00 Resposta incorreta Resposta correta: D Gabarito comentado A questão trata de lançamento de operação de mercadorias. Para resolvê-la é necessário determinar o custo de aquisição da mercadoria. O custo de aquisição compreende o valor pago pelo produto deduzido de descontos incondicionais, abatimentos e impostos recuperáveis, quando embutidos no preço. Além disso, deve-se acrescentar os pagamentos adicionais necessários para que a mercadoria chegue ao estabelecimento do comprador e esteja em condições de ser revendida, como por exemplo o frete e o seguro. 4 O Imposto sobre Produtos Industrializados tem sido utilizado pelo governo como um instrumento para proteger o mercado nacional e equilibrar a concorrência entre o mercado interno e externo. O IPI também é utilizado para atribuir uma alíquota menor àqueles produtos tidos como essenciais, conforme os critérios que o legislador assim entender. Sobre o IPI, imposto sobre os produtos industrializados, de acordo com a Constituição Federal: ( ) É caracterizado como seletivo, em função da essencialidade do produto; ( ) É um tributo cumulativo pois ocorre a compensação de créditos de valores pagos em operações anteriores; ( ) O IPI incide sobre produtos industrializados destinados ao exterior; ( ) O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) está incluído na base de cálculo do IPI. Julgue os itens acima em verdadeiro (V) ou falso (F) e, em seguida, assinale a alternativa contendo a ordem correta das respostas, de cima para baixo. Exercício - Tributos Sobre o Consumo A V - V - V - F. B V - V - F - F. C F - F - V - V. D V - F - V - V. E V - F - F - V. Resposta correta Gabarito comentado O IPI é um tributo não-cumulativo pois ocorre a compensação de créditos de valores pagos em operações anteriores e o IPI não incide sobre produtos industrializados destinados ao exterior. 5 A base de cálculo no IPI, nas operações internas (ocorridas dentro do país) é o valor da operação por qual a mercadoria deixa o estabelecimento do industrial ou do comerciante a ele equiparado. Sobre a base de cálculo do IPI, analise as afirmações abaixo: I. O valor do ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) é descontada para determinação da base de cálculo do IP; II. Fretes, seguros e outras despesas fazem parte da composição do valor do produto e por isso são considerados na base de cálculo do IPI; Exercício - Tributos Sobre o Consumo III. Os descontos incondicionais não são descontados na base de cálculo do IPI. Ou seja, Se um produto é vendido por R$ 100,00 (cem reais) e na venda é concedido um desconto de R$ 10,00 (dez reais) para o comprador. O valor do desconto não será retirado da base de cálculo do IPI. Estão corretas as afirmações: A I apenas. B I e II apenas. C II e III apenas. D I e III apenas. E I, II e III. Resposta incorreta Resposta correta: C Gabarito comentado O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços) está incluído na base de cálculo do IPI. Isso ocorre porque o ICMS é um tributo "por dentro", ou seja, o seu valor está incluído no valor do produto. A base de cálculo do IPI é definida por: Base de cálculo = (Valor do produto + Frete + Seguro + Outras Despesas Acessórias) 6 O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) é um tributo de competência federal que incide sobre os produtos da indústria nacional ou na importação de produtos Exercício - Tributos Sobre o Consumo estrangeiros no desembaraço aduaneiro. Considere as afirmações sobre o Imposto sobre produtos Industrializados: I. O IPI é um tributo não cumulativo, ou seja, ocorre a compensação de créditos de valores pagos em operações anteriores. II. O IPI adota alíquotas inversamente proporcionais à essencialidade do produto com o objetivo de atender ao Princípio Constitucional da Capacidade Contributiva III. O Imposto sobre Produtos Industrializados tem como único fato gerador a sua saída de produtos industrializados dos estabelecimentos industriais ou equiparados IV. A base de cálculo no IPI, nas operações internas (ocorridas dentro do país) é o valor da operação por qual a mercadoria deixa o estabelecimento do industrial ou do comerciante a ele equiparado. Estão CORRETAS as afirmações: A I e II, apenas. B I, III e IV, apenas. C I, II e III, apenas. D I, II e IV, apenas. E I, II, III e IV. Resposta incorreta Resposta correta: D Gabarito comentado Código Tributário Nacional (Lei no 5.172/66) define, em seu art. 46, que o Imposto sobre Produtos Industrializados tem como fato gerador: I. o seu desembaraço aduaneiro, quandode procedência estrangeira: Exercício - Tributos Sobre o Consumo II. a sua saída dos estabelecimentos industriais ou equiparados III. a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão. 7 Uma empresa tributada pelo regime do lucro real e que está enquadrada na não cumulatividade para fins de apuração e recolhimento de PIS e COFINS registrou as seguintes operações: I. Compra de matéria prima para a sua produção, no valor de R$ 100.000,00; e II. Obteve uma receita bruta de vendas de mercadorias no valor de R$ 400.000,00. Qual o valor do PIS a ser registrado na conta de PIS sobre Receitas (conta de dedução de vendas)? A R$ 1.650,00 B R$ 2.600,00 C R$ 4.950,00 D R$ 6600,00 E R$ 8.250,00 Resposta correta Gabarito comentado Exercício - Tributos Sobre o Consumo O enunciado da questão nos informa que a empresa está enquadrada na forma de tributação pela não-cumulatividade e pelo lucro real, então deveremos aplicar as alíquotas de 1,65% e 7,6% para PIS e COFINS, respectivamente. Aplicamos a alíquota do PIS sobre a receita bruta, conforme lei 10.637/02: A Contribuição para o PIS/Pasep, com a incidência não cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no mês pela pessoa jurídica, independentemente de sua denominação ou classificação contábil. 8 A Cia Alfa é uma fabricante de um produto. Para a fabricação desse produto ela comprou 100 quilos de matéria prima e na nota de compra desses insumos veio destacado o valor de R$1.000,00 referente ao IPI. A Cia Alfa fabricou um total equivalente a R$ 150.000,00 do seu produto industrializado (considerando o preço de venda) utilizando a totalidade dos insumos adquiridos. Sobre o produto industrializado da Cia Alfa incide alíquota de IPI de 5%, de acordo com a tabela TIPI. Sobre a apuração do IPI é correto afirmar que: A O valor do IPI a recuperar é de R$ 1000,00. B O valor do IPI a recolher é de R$ 7.500,00. C O valor do IPI a recuperar é de R$ 500,00. D O valor do IPI a recolher é de R$ 8.500,00. E O valor do IPI a recuperar é de R$ 8.500,00. Resposta correta Exercício - Tributos Sobre o Consumo Gabarito comentado Compra da matéria prima: Débito - ativo (Matéria-Prima) :R$ xxxx Débito - ativo (IPI a Recuperar):R$ 1.000,00* Crédito - passivo (fornecedores): R$ xxxx + R$ 1.000,00 Venda dos produtos: Débito - Ativo (Duplicatas a receber) R$ 157.500,00 Crédito - Contas de resultado (Receita de Vendas de Produtos) R$ R$ 157.500,00 IPI venda mercadorias: Débito- Contas de resultado (IPI sobre vendas) R$ 7.500,00 Crédito- Passivo (IPI a Recolher) R$ 7.500,00 IPI a Recolher - R$ 7.500,00 IPI a Recuperar- R$ 1.000,00 Saldo a Recolher - R$ 6.500,00 9 Maria, residente no interior do Estado da Bahia, adquire uma mercadoria para seu uso pessoal de uma empresa com sede na cidade do Rio de Janeiro (RJ). Acerca do ICMS devido nesta operação, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá: A ao Estado da Bahia o ICMS correspondente ao total de sua alíquota interna. Exercício - Tributos Sobre o Consumo B ao Estado de Rio de Janeiro a totalidade do ICMS devido. C ao Estado da Bahia o ICMS correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado da Bahia e a alíquota interestadual. D ao Estado de Rio de Janeiro o ICMS correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado da Bahia e a alíquota interestadual. E aos Estados da Bahia e do Rio de Janeiro a partilha, em partes iguais, do ICMS. Resposta correta Gabarito comentado Nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; 10 O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) é um imposto sob administração dos estados, ou seja, somente os governos dos estados e do Distrito Federal têm competência para instituí-lo, conforme o art. 155, II, da Constituição de 1988. Sobre o ICMS, é correto afirmar: Exercício - Tributos Sobre o Consumo A O ICMS não incide sobre a tarifa de assinatura básica mensal cobrada pelas prestadoras de serviço de telefonia. B O fato gerador e a hipótese de incidência do ICMS são vinculados a contraprestações da administração pública. C Nas operações interestaduais, o ICMS incide sobre as operações que envolvam livros, jornais, periódicos e o papel destinado à impressão destes. D Lei estadual é apta a aumentar alíquotas de ICMS sobre operações internas, e resolução do Senado Federal, sobre operações interestaduais. E É competência da Câmara dos Deputados estabelecer suas alíquotas máximas para solucionar conflitos que envolvam interesse de Estados. Resposta incorreta Resposta correta: D Gabarito comentado Por ser um imposto estadual, compete a cada Estado estabelecer as alíquotas de ICMS. Portanto, em relação às operações internas, observa-se a regra de competência prevista no art. 155, II, CF. No entanto, por ser um imposto de abrangência nacional, uma vez que há inúmeras operações interestaduais, a Constituição atribuiu ao Senado Federal (que representa os Estados) a competência de estabelecer por meio de resolução as alíquotas das operações interestaduais (art. 155, §2º, IV, CF) Exercício - Tributos Sobre o Consumo
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