Gestão estratégica de ativos e endividamento empresarial 2

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Gerenciamento e planejamento tributário
Professor(a): Diego dos Santos Pereira (Mestrado acadêmico)
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Sobre elisão e evasão fiscal, considere as seguintes afirmativas:
I – Elisão fiscal é realizada antes do fato gerador do imposto, com observância dos
parâmetros legais dispostos na legislação.
II – Elisão fiscal pode ser de dois tipos, o decorrente de previsão da própria lei e o
decorrente de utilização de brechas ou lacunas legais.
III – Evasão fiscal é o planejamento tributário considerado ilícito. Assim, quando o
planejamento tributário for realizado antes do fato gerador do imposto, será considerado
elisão fiscal, independentemente dos meios utilizados pelo contribuinte.
Estão corretas as afirmativas:
Alternativas:
II e III.
I e II.  CORRETO
I, II e III.
I e III.
I, somente.
Código da questão: 36634
“A Associação Nacional dos Procuradores da República é contra a inclusão, no projeto de
lei do Imposto de Renda das empresas, do artigo que dá ao sonegador o direito de pagar o
débito e ficar livre de outras penalidades previstas na legislação.
Os procuradores entendem que se essa regra for aprovada -a chamada "possibilidade de
extinção da punibilidade"-, será um estímulo à sonegação. Para os procuradores, por
envolver direito penal a questão merece mais reflexão.”
Disponível em: . Acesso em: 25 set. 2017 (adaptado).
A notícia acima foi publicada em 13 de dezembro de 1995, quatorze dias antes da
publicação da Lei nº 9.249/1995.
A crítica dos procuradores se dava, provavelmente, em razão de que a nova lei viria a
dispor:
Alternativas:
sobre a necessidade de aguardar a decisão final da matéria tributária na esfera judicial,
para que repercutissem as sanções penais.
que o pagamento dos débitos apurados pela fiscalização no prazo fixado extinguiria a
punição no campo penal;  CORRETO
que os contribuintes em caso de autuação fiscal cancelada na última instância
administrativa deveriam, mesmo assim, pagar multa agravada de 150%.
sobre o cancelamento da multa agravada nos casos de sonegação;
sobre a redução da multa agravada no caso de o contribuinte confessar o débito;
Resolução comentada:
Não é qualquer planejamento tributário realizado antes do fato gerador do imposto
que pode ser considerado como elisão fiscal lícita. Se o contribuinte se utiliza de
artifícios e simulações antes de ocorrer o fato gerador do imposto, justamente para
afastar a incidência de imposto, está incorrendo em fraude, tipo de evasão fiscal.
Resolução comentada:
O art. 34 da Lei nº 9.249/1995 veio a prever a disposição de que a punibilidade pelos
crimes fiscais é extinta quando o contribuinte pagar o tributo e acessórios antes do
recebimento da denúncia criminal. Antes de encaminhar a representação fiscal para
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Código da questão: 36640
Uma empresa possuía em determinado período de apuração um estoque inicial de 10
unidades de mercadoria. Ao longo desse período de apuração, adquiriu 20 unidades de
mercadoria e declarou ter vendido outras 15 unidades.
No final desse mesmo período de apuração, declarou um estoque de 10 unidades de
mercadoria. Uma vez intimada pela fiscalização, a empresa não conseguiu justificar a
diferença de estoque.
No tocante à presunção de omissão de receitas, essa empresa foi autuada pela fiscalização
por diferença no quantitativo de estoque porque:
Alternativas:
no início do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado;
no final do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o
declarado;
durante o período de apuração deveria ter adquirido mais mercadorias;
no final do período de apuração deveria ter mais mercadorias em estoque do que o
declarado.  CORRETO
no início do período de apuração deveria ter menos mercadorias em estoque do que o
declarado;
Código da questão: 36686
O contribuinte não pode apresentar consulta formal sobre a interpretação de legislação
tributária à Receita Federal em relação:
Alternativas:
A imposto que ainda não tenha sido pago.
A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo distinto para outro
contribuinte
A mesma matéria que já tenha sido solucionada de modo idêntico para outro
contribuinte.
A mesma matéria sobre a qual já esteja em andamento procedimento de fiscalização.
 CORRETO
À qual já se tenha divulgado Solução de Divergência sobre a mesma matéria.
Código da questão: 36701
Planejamento tributário é a atividade realizada para:
fins penais, a fiscalização precisa constatar que o contribuinte não realizou o
pagamento dos tributos indicados no auto de infração, além de a questão tributária
ter de ser resolvida em última instância.
Resolução comentada:
Se a empresa tinha estoque inicial de 10 unidades e adquiriu mais 20 unidades, havia
um estoque disponível para venda de 30 unidades. Tendo vendido 15 unidades, o
estoque final deveria apontar a existência de 15 unidades restantes, porém,
apresentou-se somente 10 unidades. Não havendo justificativa para a diferença, a
fiscalização presume ter havido omissão de receitas quanto a 5 unidades que não
foram declaradas como estoque final nem como vendas.
Resolução comentada:
Quem já está sob procedimento de fiscalização não pode apresentar consulta formal
sobre a mesma matéria fiscalizada, de acordo com o art. 3º, § 2º, II, “a” da Instrução
Normativa da Receita Federal do Brasil (IN RFB) nº 1.396/2013.
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Alternativas:
Selecionar os melhores profissionais que estejam aptos a cumprir a função de otimizar a
carga tributária em uma empresa.
Analisar alternativas para encontrar a melhor forma de realizar uma operação para que
acarrete na menor tributação possível.  CORRETO
Encontrar a melhor tributação para uma operação, independentemente de como a
operação venha a ser realizada.
Depois de realizada uma operação, determinar a melhor forma de tributá-la do ponto de
vista de pagar-se o mínimo de impostos permitido por lei.
Conhecer em detalhes a legislação tributária e, assim, evitarem-se contingências fiscais.
Código da questão: 36624
A verificação de saldo credor de caixa é hipótese que autoriza a fiscalização presumir que
houve omissão de receitas por parte do contribuinte PORQUE se o saldo positivo do caixa
não tem comprovação se deduz que o contribuinte omitiu receitas.
Alternativas:
A primeira afirmação é falsa e a segunda é verdadeira.
As duas afirmações são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.
A primeira afirmação é verdadeira e a segunda é falsa.  CORRETO
As duas afirmações são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
As duas afirmações são falsas.
Código da questão: 36684
“A 2ª Turma do Tribunal Regional Federal (TRF) da 4ª Região negou recurso de um
contribuinte do Rio Grande do Sul. Ele remeteu a declaração de Imposto de Renda zerada
por dois anos seguidos e terá que pagar R$ 320 mil à Fazenda Nacional. O autor, que
administra um escritório de contabilidade, ajuizou ação na Justiça Federal de Porto Alegre
após ser notificado do _______ do imposto relativo aos anos de 2009 e 2010 pela Receita
Federal”.
Disponível em: . Acesso em: 22 out. 2017 (adaptado).
Considerando o trecho de reportagem acima, marque a alternativa a seguir que melhor
completa a lacuna.
Alternativas:
pagamento incorreto.
lançamento de ofício;  CORRETO
pagamento a maior;
lançamentopor declaração;
lançamento por homologação;
Resolução comentada:
O planejamento tributário, para ser efetivo, deve ser realizado antes que uma
operação seja realizada e caracterize o fato gerador dos tributos. Se houver
tributações diferentes, a depender das alternativas de como uma operação deve ser
conduzida, o contribuinte deve analisá-las antes e conduzir a operação conforme a
menor tributação disponível. Caso o fato gerador já tenha ocorrido, restará somente
tributá-la na forma prevista na legislação.
Resolução comentada:
Saldo credor de caixa” autoriza a presunção de omissão de receitas, porém significa
que o saldo de caixa ficou negativo (não positivo).
Resolução comentada:
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Código da questão: 36689
“As técnicas de redução de custos e de maximização de lucros são inerentes ao mercado
competitivo. Com esse propósito, em outra área que afeta o setor empresarial,
desenvolveram-se conceitos e práticas de planejamento tributário. Por meio da elisão fiscal,
são adotadas estratégias de planejamento das obrigações tributárias.
A técnica distingue-se da mera evasão fiscal, em que há o enquadramento no crime de
sonegação. Assim, por meio da elisão, o contribuinte, sem que haja fraudes ou simulações,
alivia a carga tributária, normalmente agindo em ‘brechas’ da legislação.”
Disponível em: < www.valor.com.br/legislacao/4891322/blindagem-trabalhista-nao-gera-
empregos>. Acesso em: 17 set. 2017 (adaptado).
O planejamento tributário lícito não só pode ser realizado por meio da utilização de
brechas e lacunas na legislação em benefício próprio do contribuinte, mas também:
Alternativas:
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que realizada antes do fato
gerador do tributo.
Por meio da inclusão de cláusulas antielisivas nos instrumentos jurídicos firmados nas
transações negociais.
Por meio da utilização de formas de dissimulação do fato gerador verdadeiro, a fim de se
pagar menos impostos.
Por meio da utilização de formas de redução tributária concedidas pela própria
legislação, como no caso dos incentivos fiscais previstos em lei.  CORRETO
Por meio da utilização da chamada evasão fiscal, desde que autorizada por lei específica.
Código da questão: 36629
A Medida Provisória (MP) nº 694, publicada no Diário Oficial da União em 30 de
setembro de 2015, dispunha, no seu art. 1º, sobre a elevação da alíquota do Imposto de
Renda Retido na Fonte, de 15% para 18%, incidente sobre o pagamento ou crédito de juros
sobre o capital próprio a titular, sócios ou acionistas de empresa.
O art. 4º da MP dispunha:
Art. 4º Esta Medida Provisória entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos
a partir:
I - de 1º de janeiro de 2016, em relação ao art. 1º; (...)
A MP não foi convertida em Lei e, portanto, perdeu sua eficácia. Contudo, considerando a
situação hipotética de que a MP tivesse sido convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o
aumento do Imposto de Renda somente poderia ser aplicado às empresas a partir de:
Alternativas:
1º de janeiro de 2016.
Decreto de regulamentação da MP.
30 de setembro de 2015.
5 de janeiro de 2016.
1º de janeiro de 2017.  CORRETO
O Imposto de Renda é um tributo em que o lançamento ocorre por declaração.
Como o contribuinte entrou a declaração do Imposto de Renda zerada, como
informa a reportagem, cabe à Fazenda Nacional realizar o lançamento de ofício
dentro do prazo de 5 anos, para constituir o débito tributário.
Resolução comentada:
A utilização de brechas ou lacunas da legislação é um dos dois tipos de elisão fiscal
admitida pela legislação, além da utilização de formas de redução de tributos
previstas na própria lei, das quais os incentivos fiscais são um dos exemplos.
Resolução comentada:
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10)
Código da questão: 36699
Para caracterização de conluio fiscal é condição necessária e suficiente que:
Alternativas:
Se identifique que um mesmo contribuinte reincidiu no cometimento de crime contra a
ordem tributária.
Se identifique que dois ou mais contribuintes agiram em conjunto e na intenção de
cometer ilícito fiscal.  CORRETO
Se identifique crime de sonegação em um contribuinte e de fraude em outro.
Se identifique atraso no recolhimento de contribuição previdenciária retida de
funcionários.
Se identifique dois ou mais contribuintes cometendo irregularidade fiscal.
Código da questão: 36638
Conforme o parágrafo 2º do Art. 62 da Constituição Federal, o aumento de impostos
por meio de Medida Provisória (MP) não surte efeitos no ano seguinte, se a MP não
for convertida em Lei dentro do mesmo exercício da sua edição. No caso hipotético
de ter sido a MP nº 694 convertida em Lei em 5 de janeiro de 2016, o aumento do
Imposto de Renda somente seria eficaz a partir de 1º de janeiro do ano seguinte
(2017).
Resolução comentada:
Conforme o art. 73 da Lei nº 4.502/1964, para se configurar o conluio é necessário
que dois ou mais contribuintes tenham ajustado entre si, ilícito fiscal intencional para
evitar o pagamento de impostos.
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