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WBA0199_v2.0
Conceitos, técnicas de auditoria 
e o auditor independente
Normas para os profissionais de 
Auditoria Independente
Normas de auditoria para os profissionais
Bloco 1
Rafaela Souza Pereira
Normas para os profissionais Auditores
• As normas auxiliam e 
orientam os auditores 
em suas atividades 
profissionais.
• A prática da auditoria, 
por si só, carrega muitas 
subjetividades.
Figura 1 - Normas de auditoria
Fonte: anyaberkut/iStock.com.
Normas para os profissionais – NBC PA
A NBC PA 01 (CFC, 2009, p. 
2) descreve sobre as 
responsabilidades do 
auditor seja da pessoa 
jurídica ou pessoa física. 
Essa responsabilidade está 
associada ao seu sistema de 
controle de qualidade para 
auditorias e revisões das 
demonstrações contábeis, 
assim como outros 
trabalhos de asseguração e 
serviços correlatos. 
Figura 2 - Normas profissionais
Fonte: Jirsak/iStock.com.
Normas para os profissionais – NBC PA
Já a NBC P11 (R1) (CFC, 2019), 
Revisão Externa de Qualidade 
pelos Pares, é um uma norma 
que descreve sobre a 
necessidade 
acompanhamento dos 
trabalhos elaborados pelos 
auditores independentes.
É um procedimento no qual 
ocorre uma revisão dos 
procedimentos adotados 
durante a execução do 
trabalho que serão avaliados 
por outros auditores. 
Figura 3 - Normas profissionais
Fonte: Blue Planet Studio/iStock.com.
Normas para os profissionais – NBC PA
A NBC PA 13 (R3) (CFC, 
2020) trata sobre a prova 
para registro no Cadastro 
Nacional de Auditores 
Independentes (CNAI).
Esse exame busca garantir 
um conhecimento e 
competência técnico-
profissional mínima 
necessária ao contador que 
exerce a função de 
auditoria independente.
Figura 4 - Normas profissionais
Fonte: Blue Planet Studio/iStock.com.
Qualificação Técnica – Cadastro e Exame
As provas previstas de serem realizadas para atuação do 
contador em auditoria independente são as seguintes:
a) Qualificação Técnica Geral - entidades em geral.
b) Comissão de Valores Mobiliários - instituições 
reguladas pela CVM.
c) Banco Central do Brasil - instituições autorizadas pelo 
BCB.
d) Superintendência de Seguros Privados - sociedades 
supervisionadas pela Susep.
e) Superintendência Nacional de Previdência 
Complementar – entidades supervisionadas pela 
Previc.
Programa de Educação Continuada - PEPC
Para que o auditor 
permaneça no cadastro de 
profissionais é necessário o 
cumprimento do programa 
de educação profissional 
continuada (PEPC). 
Pontuação mínima de 40 
pontos anuais.
Figura 5 - Educação continuada
Fonte: alvarez/iStock.com.
Exclusão do Auditor
Serão excluídos do cadastro 
os auditores que:
1. Não cumprirem o 
programa de educação 
continuada (PEPC).
2. Tiverem o registro 
profissional cassado.
3. Tiverem o registro 
baixado pelo Conselho 
Regional de 
Contabilidade (CRC).
Figura 6 - Exclusão do auditor
Fonte: AndreyPopov/iStock.com.
Normas para os profissionais de 
Auditoria Independente
Norma Brasileiras de Contabilidade para as 
demonstrações contábeis
Bloco 2
Rafaela Souza Pereira
Introdução as Normas Brasileiras de Contabilidade
• A maior regulação em 
contabilidade teve início 
após a crise de 1929.
• Busca por uniformidade 
e por princípios de 
contabilidade 
geralmente aceitos.
• Criação do Accounting
Principles Board dentro 
do American Institute of
Certified Public
Acountants.
Figura 7 - Crise
Fonte: sefa ozel/iStock.com.
Processo de Convergência
• Criação do FASB.
• Criação do IASB.
• Redução da assimetria 
informacional.
• Métrica para avaliação e 
monitoramento de 
contratos.
Figura 8 - Convergência das normas
Fonte: nevarpp/iStock.com.
IFRS
• A convergência aos padrões 
internacionais de 
contabilidade (IFRS) foi uma 
peça fundamental nas 
mudança das entidades 
brasileiras.
• Promulgação da Lei nº 
11.638/2007 e da Lei nº 
11.941/2009.
• Criação do regime tributário 
de transição que 
efetivamente distanciou a 
contabilidade para fins 
fiscais da contabilidade que 
atua no segmento societário.
Figura 9 - IFRS
Fonte: Luizela/iStock.com.
Estrutura das Normas Brasileiras
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) estabelecem conceitos 
doutrinários, regras e procedimentos aplicados da ciência contábil e 
podem ser classificadas como:
• NBC TG – Geral.
• Normas Completas.
• Normas Simplificadas para PMEs.
• Normas Específicas.
• NBC TSP – do Setor Público.
• NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica.
• NBC TASP – de Auditoria de Informação Contábil Histórica Aplicável ao 
Setor Público.
• NBC TR – de Revisão de Informação Contábil Histórica.
• NBC TO – de Asseguração de Informação Não Histórica.
• NBC TSC – de Serviço Correlato.
• NBC TI – de Auditoria Interna.
• NBC TP – de Perícia.
Reduzindo as diferenças...
...Padronização...
...Harmonização...
...Convergência.
Normas para os profissionais de 
Auditoria Independente
Normas de Auditoria Independente
Bloco 3
Rafaela Souza Pereira
Normas de Auditoria Independente
Crepaldi e Crepaldi (2017, p. 120) 
descrevem que:
“Enquanto as normas de auditoria 
são normas para controlar a 
qualidade dos exames e do 
relatório, os procedimentos de 
auditoria descrevem as tarefas 
realmente cumpridas pelo auditor, 
na realização dos exames. As 
normas de auditoria são 
claramente estabelecidas e não se 
permitem desvio algum, se o 
objetivo é fazer um exame 
satisfatório.”
Figura 10 - Auditoria independente
Fonte: PeopleImages/iStock.com.
Normas de Auditoria Independente
Temos 38 NBC TA que vão auxiliar o profissional para atender as obrigações necessárias. 
Veja algumas delas a seguir:
NBC Nome da Norma
NBC TA 200 (R1) Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria.
NBC TA 220(R2) Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
NBC TA 240 (R1) Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis.
NBC TA 265 Comunicação de Deficiências de Controle Interno.
NBC TA 315 (R1) Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente.
NBC TA 320 (R1) Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria.
NBC TA 450 (R1) Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria.
Fonte: adaptada de CFC (2021).
Quadro 1 - Normas de Auditoria Independente
Normas de Auditoria Independente
NBC Nome da Norma
NBC TA 500 (R1) Evidência de Auditoria.
NBC TA 505 Confirmações Externas.
NBC TA 520 Procedimentos Analíticos.
NBC TA 530 Amostragem em Auditoria.
NBC TA 550 Partes Relacionadas.
NBC TA 560 (R1) Eventos Subsequentes.
NBC TA 700 Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis.
Temos 38 NBC TA que vão auxiliar o profissional para atender as obrigações necessárias. 
Veja algumas delas a seguir:
Quadro 1 - Normas de Auditoria Independente - continuação
Fonte: adaptada de CFC (2021).
Teoria em Prática
Bloco 4
Rafaela Souza Pereira
Reflita sobre a seguinte situação
Quando se contrata uma empresa (firma) ou um profissional de 
auditoria independente, espera-se encontrar nesse serviço a 
competência e a análise de profissionais altamente capacitados e 
que possam garantir uma investigação cética e comprometida das 
informações empresariais. O exercício da profissão de auditoria 
requer a observância de padrões morais, dado o caráter do serviço 
e as implicações que o resultado desse trabalho pode oferecer as 
organizações.
Em uma situação hipotética, ao saber que a empresa seria vendida 
para um grupo de investidores internacional, um auditor 
independente utilizou informações privilegiadas para investir nas 
ações da empresa e garantir ganhos mais substanciais.
Diante disso, reflita sobre os limites do trabalho desse profissional e 
identifique quais as possíveis penalidades para o auditor. Você 
acredita que houve o descumprimento do código de ética?
Norte para a resolução...
• Comprometimento,ética e zelo profissional.
• Participação ativa no programa de educação 
continuada.
Dica do(a) Professor(a)
Bloco 5
Rafaela Souza Pereira
LGPD no seu negócio: o que você precisa saber?
O que é a Lei Geral de Proteção de Dados?
Como aplicar ao modelo da auditoria independente?
Por meio dessa live, o CFC trouxe a discursão sobre a 
ênfase que terá aos informativos da LGPD.
Quer saber mais sobre o tema o CFC? Acesse o vídeo 
LGPD no seu negócio: o que você precisa saber?, 
disponível no canal CFCBSB, do Youtube.
Referências
CFC. Conceito Federal de Contabilidade. Normas de Auditoria. 
Disponível em: https://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-
de-contabilidade/nbc-ta-de-auditoria-independente/. Acesso 
em: 26 ago. 2021.
CREPALDI, Silvio Aparecido; CREPALDI, Guilherme Simões. 
Auditoria contábil: teoria e prática. 11. ed. São Paulo: Atlas, 
2019.
Bons estudos!
	Conceitos, técnicas de auditoria e o auditor independente
	Normas para os profissionais de Auditoria Independente
	Normas para os profissionais Auditores
	Normas para os profissionais – NBC PA
	Normas para os profissionais – NBC PA
	Normas para os profissionais – NBC PA
	Qualificação Técnica – Cadastro e Exame
	Programa de Educação Continuada - PEPC
	Exclusão do Auditor
	Normas para os profissionais de Auditoria Independente
	Introdução as Normas Brasileiras de Contabilidade
	Processo de Convergência
	IFRS
	Estrutura das Normas Brasileiras
	Reduzindo as diferenças...
	Normas para os profissionais de Auditoria Independente
	Normas de Auditoria Independente
	Normas de Auditoria Independente
	Normas de Auditoria Independente
	Teoria em Prática
	Reflita sobre a seguinte situação
	Norte para a resolução...
	Dica do(a) Professor(a)
	LGPD no seu negócio: o que você precisa saber?
	Referências
	Bons estudos!