DOC-20240219-WA0216.

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EXERCÍCIOS I SOBRE COFINS 
 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO 
 
MÊS DE SETEMBRO/2003 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00) 
 RECEITA LÍQUIDA R$ 1.185.000,00 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 780.000,00) 
 LUCRO BRUTO R$ 405.000,00 
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00) 
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00) 
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00) 
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00 
(-) Despesas Financeiras (R$ 25.000,00) 
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 LUCRO OPERACIONAL R$ 380.000,00 
(+) Resultado não-operacional R$ 8.000,00 
 LUCRO CONTÁBIL (*) R$ 388.000,00 
 
(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL 
 
Com base nos dados acima, pede-se resolver cada questão isoladamente, 
sabendo-se que a empresa é tributada com base no lucro presumido: 
 
1) Determinar o valor da COFINS a ser pago no dia 15.10.2003. No grupo de Receitas 
Financeiras foram incluídos os descontos obtidos de fornecedores, no valor de R$ 
7.000,00, inclusive juros ativos cobrados de clientes, no valor de R$ 2.000,00; 
 
2) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de 
Supermercado e vendeu cigarros no valor de R$ 20.000,00. Com relação às vendas de 
cigarros, não houve devolução de venda de cigarros nem descontos comerciais; 
 
3) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de Posto de 
Revendedor de Combustíveis e vendeu mercadorias com alíquota monofásica no valor 
de R$ 1.350.000,00. Os descontos comerciais e as devoluções de vendas decorreram 
unicamente das vendas da loja de conveniência. A empresa vendeu um veículo, 
constante do Ativo Permanente, no valor de R$ 18.000,00; 
 
4) Determinar o valor da COFINS, sabendo-se que a empresa explora o ramo de comércio 
de peças para automóveis, inclusive pneus e câmaras de ar. A empresa vendeu R$ 
850.000,00 com alíquota zero e R$ 580.000,00 com alíquota monofásica. Os descontos 
incondicionais foram dados aos compradores de pneus e as devoluções de clientes, no 
valor de R$ 50.000,00, R$ 40.000,00 correspondem à venda de produtos com as 
alíquotas zero e monofásicas. 
 
 
RESOLUÇÕES DOS EXERCÍCIOS I - COFINS 
 
1) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00 
 
 Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00 
 
2) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Substituição Tributária (R$ 20.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.520.000,00 
 
 Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 1.520.000,00 = R$ 45.600,00 
 
3) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 (+) Venda de Ativo Permanente R$ 18.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.618.000,00 
 (-) Alíquota Monofásica (R$ 1.350.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 (-) Venda de Ativo Permanente (R$ 18.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 190.000,00 
 
 Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 190.000,00 = R$ 5.700,00 
 
 
4) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Alíquota Zero (R$ 850.000,00) 
 (-) Alíquota Monofásica (R$ 580.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 10.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 160.000,00 
 
 Contribuição COFINS: 3% x R$ R$ 160.000,00 = R$ 4.800,00 
 
 
 
 
 
 
 
EXERCÍCIOS II 
 
DETERMINAÇÃO DO PIS/Pasep e da COFINS 
 
 
 
Com base na Demonstração do Resultado anterior, determinar o valor das 
contribuições para o PIS/Pasep e para a COFINS, a serem pagas no dia 
15.10.2003, sabendo-se que: 
 
 
Resolver cada questão isoladamente: 
 
 
Obs.: A empresa apura o resultado com base no lucro presumido, mas mantém 
contabilidade completa. 
 
a) No grupo de Receitas Financeiras constam juros ativos, no valor de 8.000,00, 
decorrente de valores cobrados de clientes por atraso no pagamento de 
duplicatas; 
 
b) No grupo de Outras Receitas Operacionais consta a quantia de R$ 3.000,00, 
correspondente a Dividendos Recebidos. 
 
c) A empresa explora o ramo farmacêutico e 80% da receita corresponde a 
produtos com alíquota monofásica. Do valor dos descontos incondicionais, 
40% representam descontos comerciais na venda de remédios com a 
alíquota monofásica. A totalidade das vendas anuladas é decorrente de 
devoluções de medicamentos com a alíquota concentrada. 
 
d) A empresa explora o ramo de venda de combustíveis e 90% de sua receita 
é decorrente de venda de gasolina, óleo diesel e álcool carburante. A 
empresa tem um investimento relevante e obteve um resultado positivo com 
a equivalência patrimonial de R$ 6.000,00, que foi contabilizada como Outras 
Receitas Operacionais. As vendas anuladas e as devoluções de vendas são 
decorrentes das vendas da loja de conveniência. 
 
e) Determinar o Lucro Líquido antes do Imposto de Renda e da Contribuição 
Social, nos quatro casos acima. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
RESOLUÇÕES DOS EXERCÍCIOS II - PIS/Pasep e COFINS 
 
 
a) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00 
 
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 10.010,00 
 Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00 
 
 
b) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 (-) Dividendos Recebidos (R$ 3.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.537.000,00 
 
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50 
 Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00 
 
 
c) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 6.000,00) 
(-) Vendas com Alíquota Monofásica (R$ 1.200.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 394.000,00 
 
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 2.561,00 
 Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 11.820,00 
 
 
d) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) Resultado Positivo com EP (R$ 6.000,00) 
 (-) Vendas com Alíquota Monofásica (R$ 1.350.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 184.000,00 
 
Valor do PIS/Pasep: 0,65% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 1.196,00 
 Valor da COFINS: 3,00% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 5.520,00 
 
 
 
EXERCÍCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS 
 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO 
 
MÊS DE SETEMBRO/2003 
 
 
 
e.1) Receita de Vendas R$ 1.500.000,00(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) PIS/Pasep e COFINS s/Vendas (R$ 56.210,00) 
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00) 
 RECEITA LÍQUIDA R$ 1.128.790,00 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 780.000,00) 
 LUCRO BRUTO R$ 348.790,00 
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00) 
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00) 
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00) 
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00 
(-) Despesas Financeiras (R$ 25.000,00) 
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 LUCRO OPERACIONAL R$ 323.790,00 
(+) Resultado não-operacional R$ 8.000,00 
 LUCRO LÍQUIDO (*) R$ 331.790,00 
 
 
 
e.2) LUCRO LÍQUIDO (*) R$ 331.899,50 
 
e.3) LUCRO LÍQUIDO (*) R$ 373.619,00 
 
e.4) LUCRO LÍQUIDO (*) R$ 381.284,00 
 
 
 
(*) Antes do Imposto de Renda e da CSLL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EXERCICIO III 
 
EXERCÍCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS 
 
NÃO-CUMULATIVO 
 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO 
 
MÊS DE SETEMBRO/2003 
 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00) 
 RECEITA LÍQUIDA R$ 1.185.000,00 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 740.000,00) 
 LUCRO BRUTO R$ 445.000,00 
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00) 
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00) 
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00) 
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00 
(-) Despesas Financeiras (R$ 65.000,00) 
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 LUCRO OPERACIONAL R$ 380.000,00 
(+) Resultado não-operacional R$_____-o-____ 
 LUCRO CONTÁBIL (*) R$ 380.000,00 
 
(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL 
 
Com base nos dados acima, pede-se calcular a COFINS e o PIS/Pasep não-
cumulativo, considerando os dados a seguir: 
 
a) A empresa é estritamente comercial; 
b) Todos os bens vendidos têm incidência de PIS/Pasep e COFINS e inexiste 
substituição tributária; 
c) A empresa adquiriu durante o mês de setembro mercadorias para revenda, 
no valor de R$ 550.000,00, já incluído IPI no valor de R$ 50.000,00; 
d) A empresa incorreu em despesas financeiras, no valor de R$ 50.000,00, por 
conta de um empréstimo de Longo Prazo no Banco da Praça; 
e) A empresa contabilizou encargos de depreciação no valor de R$ 2.000,00, 
sendo registrado no grupo de despesas comerciais; 
f) A empresa vem creditando mensalmente 1/12 avos do crédito dos estoques 
em 31.11.2002, no valor de R$ 1.000,00; 
g) A empresa pagou frete a transportadora Leva Fácil sobre as compras acima, 
no valor de R$ 15.000,00, e sobre vendas, no valor de R$ 10.000,00. 
 
 
RESOLUÇÃO EXERCÍCIO III 
 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/Pasep não-cumulativo: 
 
 DÉBITOS: 
 Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO DOS DÉBITOS R$ 1.590.000,00 
 
 Débito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 1.590.000,00: R$ 26.235,00 
 
 (-) CRÉDITOS: 
 Compra de Mercadorias p/Revenda R$ 550.000,00 
 Despesas Financeiras R$ 50.000,00 
 Encargos de Depreciação R$ 2.000,00 
 Frete sobre Compras R$ 15.000,00 
 Devolução de Vendas R$ 50.000,00 
 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS R$ 667.000,00 
 
 Crédito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 667.000,00: (R$ 11.005,50) 
 
 (-) CRÉDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ 1.000,00) 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO R$ 14.229,50 
 
 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS: 
 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.600.000,00 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.540.000,00 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS DEVIDA: 
 3,00% x R$ R$ 1.540.000,00: R$ 46.200,00 
 
 
 
 
 
 EXERCÍCIO III - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003 
 
Linha TEXTO VALOR 
1 Faturamento/Receita Bruta 1.600.000,00 
2 Receitas de Variações Cambiais – Operações Liquidadas no Mês 
3 Receitas Diferidas em Períodos Anteriores 
4 (-) Receitas Isentas 
5 (-) Receita de Exportação de Bens e Serviços para o Exterior 
6 (-) Venda de Produtos com Alíquota Zero 
7 (-) Vendas de Produtos/Mercadorias Sujeitas à Substituição 
8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais 10.000,00 
9 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributário 
10 (-) Receita de Variações Cambiais Auferidas no Mês 
11 (-) Reversão de Provisão e Recup. de Créditos Baixados como Perda 
12 (-) Resultados Positivos em Participações Societárias 
13 (-) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado 
14 (-) Receitas Diferidas no Período 
15 (-) Outras Exclusões 
16 BASE DE CÁLCULO PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 1.590.000,00 
17 Base de Cálculo dos débitos de PIS/Pasep (cumulativo) 
18 Mercadorias Adquiridas para Revenda 565.000,00 
19 Insumos Utilizados Para Fabricação de Produtos e Serviços 
20 Energia Elétrica Consumida 
21 Aluguéis de Prédios, Máquinas e Equipamentos 
22 Despesas Financeiras 50.000,00 
23 Encargos de Depreciação 2.000,00 
24 Amortização de Benfeitorias em Bens de Terceiros 
25 Devolução de Vendas 50.000,00 
26 Outros Créditos 
27 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS - PIS/PASEP (não-cumulativo) = 667.000,00 
28 Bens Adquiridos de Pessoas Físicas – Crédito Presumido 
29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 26.235,00 
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) = - 
31 Contribuição para o PIS/Pasep – Substituição 
32 TOTAL DOS DÉBITOS DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP = 26.235,00 
33 (-) TOTAL DOS CRÉDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP = 11.005,50 
34 (-) CRÉDITO PRESUMIDO = - 
35 (-) Crédito do Estoque Inicial Existente 1.000,00 
36 (-) Compens. de Subst. por Não Ocorrência do Fato Ger. Presumido 
37 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO = 14.229,50 
38 (-) Crédito de Período-Base anterior 
39 (-) Contribuição para o PIS/PASEP Retida na Fonte por Órgão Público 
40 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP A PAGAR = 14.229,50 
EXERCÍCIO IV 
 
EXERCÍCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS 
NÃO-CUMULATIVO 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO 
MÊS DE SETEMBRO/2003 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00) 
 RECEITA LÍQUIDA R$ 1.185.000,00 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) (R$ 780.000,00) 
 LUCRO BRUTO R$ 405.000,00 
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00) 
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00) 
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00) 
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00 
(-) Despesas Financeiras (R$ 25.000,00) 
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 LUCRO OPERACIONAL R$ 380.000,00 
(+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
(-) Custo não-operacional (R$ 10.000,00) 
 LUCRO CONTÁBIL (*) R$ 388.000,00 
 
(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL 
 
Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/pasep não-cumulativo e a COFINS, 
considerando-se também os dados a seguir: 
 
a) A empresa é estritamente comercial e explora o ramo de Supermercado; 
b) Do volume de vendas, R$ 30.000,00 representa vendas de cigarros diretamente a 
consumidor final; 
c) A empresa vendeu produtos de limpeza, medicamentos e pneus, todos com alíquotas 
monofásicas, num total de R$ 120.000,00; 
d) A empresa adquiriu mercadorias para revenda, num total de R$ 650.000,00, sendo que 
desse valor, R$ 32.000,00corresponde à aquisição de cigarros e R$ 46.000,00 representa 
compra de produtos com alíquota monofásica; 
e) A empresa contraiu um empréstimo de longo prazo com o Banco da Praça e contabilizou no 
mês a quantia de R$ 15.000,00, correspondente a juros incorridos; 
f) A empresa pagou uma prestação de leasing – arrendamento mercantil – no valor de R$ 
10.000,00, contabilizado como despesa comercial; 
g) A empresa contabilizou encargos de depreciação, no valor de R$ 3.000,00, nos grupos de 
despesas comercias e administrativas; 
h) Despesa com energia elétrica: R$ 5.000,00; 
i) A empresa registrou frete sobre compras no valor de R$ 5.000,00, sendo que R$ 1.500,00 
decorrem de aquisição de cigarros e produtos com alíquota monofásica; 
j) A empresa contabilizou como despesas de aluguel à quantia de R$ 2.000,00 referente ao 
prédio utilizado pelo setor comercial da empresa; 
k) A empresa vem contabilizando os créditos decorrentes do estoque inicial em 01.12.2002, no 
valor mensal de R$ 1.500,00; 
l) Inexiste descontos incondicionais ou devoluções de vendas de cigarros ou produtos com 
alíquota monofásica. 
 
 
RESOLUÇÃO EXERCÍCIO IV 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/Pasep não-cumulativo: 
 
 DÉBITOS: 
 Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 (+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.618.000,00 
 (-) Produtos com alíquota zero (R$ 120.000,00) 
 (-) Produtos com Substituição Tributária (R$ 30.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Venda de Ativo Imobilizado (R$ 18.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO DOS DÉBITOS R$ 1.440.000,00 
 
 Débito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 1.440.000,00: R$ 23.760,00 
 
 (-) CRÉDITOS: 
 Compra de Mercadorias p/Revenda R$ 572.000,00 
 Juros sobre empréstimos (90%) R$ 13.500,00 
 Arrendamento Mercantil (90%) R$ 9.000,00 
 Encargos de Depreciação (90%) R$ 2.700,00 
 Energia Elétrica (90%) R$ 4.500,00 
 Despesas com Aluguéis (90%) R$ 1.800,00 
 Frete sobre Compras R$ 3.500,00 
 Devolução de Vendas R$ 50.000,00 
 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS R$ 657.000,00 
 
 Crédito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 657.000,00: (R$ 10.840,50) 
 
 (-) CRÉDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ 1.500,00) 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO R$ 11.419,50 
 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS: 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 (+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.618.000,00 
 (-) Produtos com alíquota zero (R$ 120.000,00) 
 (-) Produtos com Subs. Tributária (R$ 30.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 (-) Venda de Ativo Imobilizado (R$ 18.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 1.390.000,00 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS DEVIDA: 
 3,00% x R$ R$ 1.390.000,00: R$ 41.700,00 
 
 EXERCÍCIO IV - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003 
 
Linha TEXTO VALOR 
1 Faturamento/Receita Bruta 1.618.000,00 
2 Receitas de Variações Cambiais – Operações Liquidadas no Mês 
3 Receitas Diferidas em Períodos Anteriores 
4 (-) Receitas Isentas 
5 (-) Receita de Exportação de Bens e Serviços para o Exterior 
6 (-) Venda de Produtos com Alíquota Zero 120.000,00 
7 (-) Vendas de Produtos/Mercadorias Sujeitas à Substituição 30.000,00 
8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais 10.000,00 
9 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributário 
10 (-) Receita de Variações Cambiais Auferidas no Mês 
11 (-) Reversão de Provisão e Recup. de Créditos Baixados como Perda 
12 (-) Resultados Positivos em Participações Societárias 
13 (-) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado 18.000,00 
14 (-) Receitas Diferidas no Período 
15 (-) Outras Exclusões 
16 BASE DE CÁLCULO PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 1.440.000,00 
17 Base de Cálculo dos débitos de PIS/Pasep (cumulativo) 
18 Mercadorias Adquiridas para Revenda 575.500,00 
19 Insumos Utilizados Para Fabricação de Produtos e Serviços 
20 Energia Elétrica Consumida 4.500,00 
21 Aluguéis de Prédios, Máquinas e Equipamentos 1.800,00 
22 Despesas Financeiras 22.500,00 
23 Encargos de Depreciação 2.700,00 
24 Amortização de Benfeitorias em Bens de Terceiros 
25 Devolução de Vendas 50.000,00 
26 Outros Créditos 
27 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS - PIS/PASEP (não-cumulativo) = 657.000,00 
28 Bens Adquiridos de Pessoas Físicas – Crédito Presumido 
29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 23.760,00 
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) = - 
31 Contribuição para o PIS/Pasep – Substituição 
32 TOTAL DOS DÉBITOS DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP = 23.760,00 
33 (-) TOTAL DOS CRÉDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP = 10.840,50 
34 (-) CRÉDITO PRESUMIDO = - 
35 (-) Crédito do Estoque Inicial Existente 1.500,00 
36 (-) Compens. de Subst. por Não Ocorrência do Fato Ger. Presumido 
37 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO = 11.419,50 
38 (-) Crédito de Período-Base anterior 
39 (-) Contribuição para o PIS/PASEP Retida na Fonte por Órgão Público 
40 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP A PAGAR = 11.419,50 
EXERCÍCIO V 
 
EXERCÍCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS 
NÃO-CUMULATIVO 
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO 
MÊS DE SETEMBRO/2003 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
(-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
(-) ICMS s/Vendas (R$ 255.000,00) 
 RECEITA LÍQUIDA R$ 1.185.000,00 
(-) Custo dos Produtos Vendidos (CPV) (R$ 750.000,00) 
 LUCRO BRUTO R$ 435.000,00 
(-) Despesas Administrativas (R$ 28.000,00) 
(-) Despesas de Vendas (R$ 55.000,00) 
(-) Despesas Tributárias (R$ 17.000,00) 
(+) Receitas Financeiras R$ 90.000,00 
(-) Despesas Financeiras (R$ 55.000,00) 
(+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 LUCRO OPERACIONAL R$ 380.000,00 
(+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
(-) Custo não-operacional (R$ 10.000,00) 
 LUCRO CONTÁBIL (*) R$ 388.000,00 
 
(*) Antes do PIS/Pasep, COFINS, IR e CSLL. 
 
Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/pasep não-cumulativo e a COFINS, 
considerando-se também os dados a seguir: 
 
1) A empresa é produtora e exportadora de bicicletas e foi constituída em 01.03.2003; 
2) 80% do volume de vendas se destinaram ao mercado externo e o restante ao mercado 
interno; 
3) No mês de setembro de 2003, a empresa adquiriu matéria-prima, material secundário e 
material de embalagem, inclusive frete, no valor de R$ 420.000,00. Nesse valor inclui a 
quantia de R$ 20.000,00 de IPI recuperável; 
4) A empresa adquiriu outros bens que foram utilizados no processo produtivo, no valor de R$ 
5.000,00, tais como: alicates, correias dentadas, peças de reposição de máquinas e 
equipamentos utilizados no processo produtivo; 
5) No setor industrial foi consumido material de escritório, no valor de R$ 2.000,00. A empresa 
pagou a outra pessoa jurídica a quantia de R$ 500,00 para conserto do ar-condicionado do 
diretor industrial, com reposição de peças; 
6) A folha de pagamento do setor industrial foi de R$ 30.000,00, inclusive encargos sociais e 
vales-transporte; 
7) A empresa contratou mão-de-obra junto à outra pessoa jurídica, no valor de R$ 7.000,00, 
objetivando aumentar a produção; 
8) Encargos de Depreciação contabilizados como custo industrial: R$ 3.500,00; 
9) Encargos de Depreciação contabilizados como despesa operacional: R$ 2.500,00; 
10) Juros sobre empréstimo para capital de giro: R$ 30.000,00; 
11) Juros passivos decorrentes de atraso de duplicatas: R$ 1.000,00; 
12) Gastos com energia elétrica: R$ 6.000,00como custo industrial e R$ 4.000,00 como despesa 
operacional; 
13) Gastos com combustíveis e lubrificantes: R$ 3.000,00 como custo industrial e R$ 2.000,00 
como despesa operacional; 
14) Os descontos comerciais e as devoluções de vendas decorreram de operações no mercado 
interno. 
 
RESOLUÇÃO EXERCÍCIO V 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/Pasep não-cumulativo: 
 
 DÉBITOS: 
 Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 (+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.618.000,00 
 (-) Receita de Exportação (R$ 1.200.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Venda de Ativo Imobilizado (R$ 18.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO DOS DÉBITOS R$ 390.000,00 
 
 Débito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 390.000,00: R$ 6.435,00 
 
 (-) CRÉDITOS: 
 Matérias-Primas (item 3) R$ 400.000,00 
 Peças de Reposição (item 4) R$ 5.000,00 
 Mão-de-obra – PJ (item 7) R$ 7.000,00 
 Depreciação – custo (item 8) R$ 3.500,00 
 Depreciação – despesa (item 9) R$ 2.500,00 
 Despesas Financeiras (item 10) R$ 30.000,00 
 Energia Elétrica – custo (item 12) R$ 6.000,00 
 Energia Elétrica – despesa (item 12) R$ 4.000,00 
 Gastos com combustíveis (item 13) R$ 3.000,00 
 Devolução de Vendas R$ 50.000,00 
 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS R$ 511.000,00 
 
 Crédito do PIS/Pasep: 1,65% x R$ 511.000,00: (R$ 8.431,50) 
 
 (-) CRÉDITO DO ESTOQUE INICIAL (R$ -o- ) 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO (R$ 1.996,50) 
 
 
CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS: 
 
Receita de Vendas R$ 1.500.000,00 
 (+) Receita Financeira R$ 90.000,00 
 (+) Outras Receitas Operacionais R$ 10.000,00 
 (+) Venda de Ativo Imobilizado R$ 18.000,00 
 TOTAL DAS RECEITAS R$ 1.618.000,00 
 (-) Receita de Exportação (R$ 1.200.000,00) 
 (-) Descontos Incondicionais (R$ 10.000,00) 
 (-) Devoluções de Vendas (R$ 50.000,00) 
 (-) Venda de Ativo Imobilizado (R$ 18.000,00) 
 BASE DE CÁLCULO R$ 340.000,00 
 
 CONTRIBUIÇÃO PARA A COFINS DEVIDA: 
 3,00% x R$ R$ 340.000,00: R$ 10.200,00 
 
 EXERCÍCIO V - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003 
 
Linha TEXTO VALOR 
1 Faturamento/Receita Bruta 1.618.000,00 
2 Receitas de Variações Cambiais – Operações Liquidadas no Mês 
3 Receitas Diferidas em Períodos Anteriores 
4 (-) Receitas Isentas 
5 (-) Receita de Exportação de Bens e Serviços para o Exterior 1.200.000,00 
6 (-) Venda de Produtos com Alíquota Zero 
7 (-) Vendas de Produtos/Mercadorias Sujeitas à Substituição 
8 (-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais 10.000,00 
9 (-) IPI e ICMS/Substituto Tributário 
10 (-) Receita de Variações Cambiais Auferidas no Mês 
11 (-) Reversão de Provisão e Recup. de Créditos Baixados como Perda 
12 (-) Resultados Positivos em Participações Societárias 
13 (-) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado 18.000,00 
14 (-) Receitas Diferidas no Período 
15 (-) Outras Exclusões 
16 BASE DE CÁLCULO PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 390.000,00 
17 Base de Cálculo dos débitos de PIS/Pasep (cumulativo) 
18 Mercadorias Adquiridas para Revenda 
19 Insumos Utilizados Para Fabricação de Produtos e Serviços 415.000,00 
20 Energia Elétrica Consumida 10.000,00 
21 Aluguéis de Prédios, Máquinas e Equipamentos 
22 Despesas Financeiras 30.000,00 
23 Encargos de Depreciação 6.000,00 
24 Amortização de Benfeitorias em Bens de Terceiros 
25 Devolução de Vendas 50.000,00 
26 Outros Créditos 
27 BASE DE CÁLCULO DOS CRÉDITOS - PIS/PASEP (não-cumulativo) = 511.000,00 
28 Bens Adquiridos de Pessoas Físicas – Crédito Presumido 
29 CONTR. PARA O PIS/PASEP (não-cumulativo) = 6.435,00 
30 CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo) = - 
31 Contribuição para o PIS/Pasep – Substituição 
32 TOTAL DOS DÉBITOS DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP = 6.435,00 
33 (-) TOTAL DOS CRÉDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP = 8.431,50 
34 (-) CRÉDITO PRESUMIDO = - 
35 (-) Crédito do Estoque Inicial Existente 
36 (-) Compens. de Subst. por Não Ocorrência do Fato Ger. Presumido 
37 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP DEVIDO = (1.996,50) 
38 (-) Crédito de Período-Base anterior 
39 (-) Contribuição para o PIS/PASEP Retida na Fonte por Órgão Público 
40 CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP A PAGAR = (1.996,50) 
 
MINISTÉRIO DA FAZENDA 
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM FORTALEZA-CE – PLANTÃO FISCAL 
 
PIS/PASEP e COFINS 
LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO 
(FATOS GERADORES A PARTIR DE FEV/99) 
 
 
CONTRIBUINTES 
Todas as Pessoas Jurídicas de Direito Privado que optarem pelo Lucro Presumido ( art. 2º 
da Lei nº 9.718/99, combinado com o art. 8º, II, da Lei nº 10.637/02) 
 
VIGÊNCIA Fatos Geradores ocorridos a partir de 01/02/1999 (art. 17, I, da Lei nº 9.718/99) 
 
 
 
 
BASE 
 
DE 
 
CÁLCULO 
 
 
Totalidade das receitas operacionais e não operacionais, inclusive receitas financeiras, juros ativos, 
descontos obtidos, recuperação de despesas, etc. Irrelevante o tipo de atividade da pessoa jurídica 
(art. 3º, § 1º, da Lei nº 9.718/99). 
Não integra a base de cálculo (art. 3º, § 2º, da Lei nº 9.718/99): 
a) vendas canceladas, descontos incondicionais, IPI e ICMS substituição tributária; 
b) reversões de provisões, recuperação de créditos baixados como perda e resultados de 
investimentos permanentes (redação alterada pela MP nº 1.991-15, de 10.3.2000); e 
c) receita de venda do ativo permanente. 
Tributação Diferida (arts. 15 e 16 da IN-SRF nº 247/2002): 
 A empresa poderá diferir a tributação, até a data do recebimento do preço, quando a venda for 
contratada com pessoa jurídica de direito público, empresa pública e sociedade de economia mista 
ou suas subsidiárias. O diferimento é facultado ao subempreiteiro ou subcontratado. A partir de 
1º.12.2001, as receitas de atividades imobiliárias poderão ser reconhecidas pelo recebimento. 
Sociedades Cooperativas: Observar demonstrativo específico. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
NÃO 
 
INTEGRA 
 
A 
 
BASE 
 
DE 
 
CÁLCULO 
 
 
 
ISENÇÕES: 
- Receitas da exportação de mercadorias para o exterior (art. 14 da MP nº 2.158-35/2001); 
- receitas dos serviços prestados a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliada no exterior, cujo 
pagamento represente ingresso de divisas; 
- receitas de vendas realizadas pelo produtor-vendedor às empresas comerciais exportadoras nos 
termos do Decreto-lei nº 1.248/72 e alterações posteriores; 
- receitas de vendas, com fim especifico de exportação para o exterior, a empresas exportadoras 
registradas na Secretaria de Comércio Exterior do Ministério de Desenvolv., Ind. e Com. Exterior; 
- venda para a Itaipu binacional (art. 44 da IN nº 247/2002). 
 
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA: 
GASOLINA, ÓLEO DIESEL, GLP E ALCOOL PARA FINS CARBURANTES: 
Existia substituição tributária para os distribuidores e revendedores, no caso das Refinarias de 
Petróleo, e substituição tributária para os revendedores de álcool, até 30.6.2000 (arts. 4º a 6º da 
Lei nº 9.718/98). 
FABRICANTES E IMPORTADORES DE CIGARROS: 
- Passou a ser contribuinte substituto do comerciante varejista. A substituição tributária não 
alcança o comerciante atacadista de cigarros (art. 4º da IN-SRF nº 247/2002). 
FABRICANTES E IMPORTADORAS DE VEÍCULOS: 
Substituição tributária no período de 11.6.2000 a 31.10.2002 (MP nº 1.991-15/2000, art. 43 e Lei 
nº 10.485/2002). As motos classificadas na posição 8711 continuam com a substituição. 
 
TRIBUTAÇÃO MONOFÁSICA E ALÍQUOTA ZERO: 
 GASOLINA, ÓLEO DIESEL, GLP E ALCOOL PARA FINS CARBURANTES: 
A partir de 1º.7.2000 foram alteradas as alíquotas nas refinarias e isentado o distribuidor e o 
revendedor (art. 2º da MP nº 1.991-15, de 10.3.2000, que altera o art. 4ºda Lei nº 9.718/98, e 
Lei nº 9.990, de 21.7.2000); 
 FABRICANTES E IMPORTADORAS DE VEÍCULOS E PNEUMÁTICOS: 
A partir de 1º.11.2002 foi instituída a tributação monofásica, na montadora ou no importador de 
veículos e pneumáticos – pneus e câmaras de ar. Algumas peças automotivas ficaram com 
alíquota zero (Ver posições fiscais na Lei nº 10.485/2002). 
 MEDICAMENTOS: 
 A partir de 1º.05.2001 foi instituída a tributação monofásica, na indústria ou no importador de 
medicamentos e produtos de toucador (ver posições fiscais na Lei nº 10.147, de 21.12.2000, 
alterada pela Lei nº 10.548, de 13.11.2002). 
 
CÓDIGO E 
ALÍQUOTA 
 
8109 - PIS/PASEP - Faturamento Alíquota: 0,65 % 
2172 - COFINS – Pessoas Jurídicas em Geral Alíquota: 3,00 % 
 
PRAZO DE 
RECOLHIMENTO 
 - Último dia útil da primeira quinzena subseqüente ao mês de ocorrência do fato gerador. 
O recolhimento deverá ser centralizado pela Matriz, a partir de FG/Jan/99. 
 
 
 
 
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM FORTALEZA 
 
SEORT - PLANTÃO FISCAL 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
EXERCÍCIOS SOBRE 
 
 
PIS/PASEP 
 
E 
 
COFINS 
 
 
 
 
 
OUTUBRO/2003 
	EXERCÍCIOS II
	Com base na Demonstração do Resultado anterior, determinar o valor das contribuições para o PIS/Pasep e para a COFINS, a serem pagas no dia 15.10.2003, sabendo-se que:
	RESOLUÇÕES DOS EXERCÍCIOS II - PIS/Pasep e COFINS
	EXERCICIO III
	RESOLUÇÃO EXERCÍCIO III
	EXERCÍCIO III - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003
	RESOLUÇÃO EXERCÍCIO IV
	EXERCÍCIO IV - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003
	RESOLUÇÃO EXERCÍCIO V
	EXERCÍCIO V - PIS NÃO-CUMULATIVO – SETEMBRO/2003