Regimes de Tributação no Brasil

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Contabilidade Societária 
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Para calcular o seu imposto de renda pessoa jurídica (IRPJ e CSLL), você precisa considerar os 
três regimes de tributação disponíveis no Brasil: lucro real trimestral, lucro presumido e lucro 
arbitral. A escolha do esquema depende da situação financeira da empresa e dos obje vos do 
planejamento tributário. Sistema de ganhos reais trimestrais: esse sistema exige que as 
empresas mantenham registros contábeis e calculem impostos sobre os ganhos reais auferidos 
durante o trimestre. As alíquotas são de 15% para IRPJ e 9% para CSLL. O lucro tributável é 
calculado subtraindo as despesas dedu veis da receita bruta. Para a empresa mencionada na 
questão, as despesas dedu veis são de R$ 240.000,00 e a receita esperada para os três 
primeiros meses é de R$ 300.000,00. Portanto, sua renda tributável trimestral será: 
Lucro tributável = Receita bruta - Despesas dedu veis 
Lucro Tributável = R$ 300.000,00 - R$ 240.000,00 
Lucro Tributável = R$ 60.000,00 
 
O imposto a pagar seria: 
IRPJ = Lucro tributável x 15% 
IRPJ = R$ 60.000,00 x 15% 
IRPJ = R$ 9.000,00 
 
CSLL = Lucro tributável x 9% 
CSLL = R$ 60.000,00 x 9% 
CSLL = R$ 5.400,00 
Portanto, o imposto total devido pelo regime de lucro real trimestral para o primeiro trimestre 
financeiro é de R$ 14.400,00. Sistema de Lucro Projetado: Calculado com base em um 
percentual de lucro projetado aplicado sobre as vendas totais da empresa. A margem de lucro 
presumida está entre 1,6%, dependendo da a vidade econômica da empresa. As alíquotas são 
de 15% para IRPJ e 9% para CSLL. Para calcular os impostos a pagar com base no seu plano de 
lucro es mado, você precisa determinar a margem de lucro es mada aplicável ao seu negócio. 
De acordo com a legislação vigente (Lei Federal nº 9.718/1998, ar go 15), a par cipação nos 
lucros es mada para as empresas do setor comercial é de 8%. Portanto, nossas premissas de 
lucro operacional para o primeiro trimestre são as seguintes: Lucro presumido = Receita bruta x 
Porcentagem de lucro presumido: 
Lucro presumido = R$ 300.000,00 x 8% 
Lucro presumido = R$ 24.000,00 
 
O imposto a pagar seria: 
IRPJ = Lucro presumido x 15% 
IRPJ = R$ 24.000,00 x 15% 
IRPJ = R$ 3.600,00 
 
CSLL = Lucro presumido x 9% 
CSLL = R$ 24.000,00 x 9% 
CSLL = R$ 2.160,00 
 
Portanto, o imposto total pago no primeiro trimestre dos negócios sob o regime de lucro 
hipoté co é de R$ 5.760,00. Sistema de lucro de arbitragem: Este sistema calcula os impostos 
com base nos lucros determinados pelas autoridades fiscais, e não nos lucros reais ou 
nocionais. As alíquotas são de 15% para IRPJ e 9% para CSLL. O sistema de arbitragem de lucro 
só deve ser u lizado quando as autoridades fiscais descobrirem irregularidades nos registros 
contábeis da empresa ou quando a empresa não mantém registros contábeis adequados. Em 
resumo, com base nos cálculos acima, as empresas são incen vadas a adotar o regime de 
ganhos hipoté cos, pois resultará em menos impostos sobre os negócios no primeiro trimestre 
em comparação com o regime de ganhos trimestrais reais. 
Fonte: 
 Brasil, Receita Federal do. "Lucro Real". Governo do Brasil, 2019, 
h ps://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/lucro-real 
 Brasil, Receita Federal do. "Lucro Presumido". Governo do Brasil, 2019, 
h ps://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/lucro-
presumido 
 Brasil, Receita Federal do. "Lucro Arbitrado". Governo do Brasil, 2019, 
h ps://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/orientacao-tributaria/lucro-
arbitrado