DP APS de Custos - 2021

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UNIVERSIDADE PAULISTA 
INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC 
CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DP - DEPENDÊNCIA 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
5º/3º semestres 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2021 
 
 
 THAYNÁ CAVALCANTE DE JESUS. RA: D754203 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DP - DEPENDÊNCIA 
APS - ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 
CONTABILIDADE DE CUSTOS 
 
 
 
 
 
 
 
 
APS - Atividades Práticas Supervisionadas, apresentado 
como exigência para a avaliação do segundo bimestre, em 
disciplinas do 5º e 4º semestre, do curso de Ciências 
Contábeis da UNIP - Universidade Paulista, sob 
orientação do Coordenador Mauricio Narciso. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
São Paulo 
2019 
 
 
 SUMÁRIO 
 
Introdução ......................................................................................................................... 3 
1. Posição Inicial ......................................................................................................... 4 
2. Diário....................................................................................................................... 5 
3. Razonetes .............................................................................................................. 13 
4. Ficha Controle de Estoque - Média Ponderada ..................................................... 18 
5. Ficha Controle de Estoque - Elaboração A ........................................................... 19 
6. Ficha Controle de Estoque - Elaboração B ........................................................... 20 
7. Ficha Controle de Estoque - Acabada A ............................................................... 21 
8. Ficha Controle de Estoque - Acabada B ............................................................... 22 
9. IRPJ e CSLL. ........................................................................................................ 23 
10. Balancete de Verificação - Janeiro ........................................................................ 25 
11. Balancete de Verificação - Fevereiro .................................................................... 27 
12. Balancete de Verificação - Março ......................................................................... 29 
13. Balancete de Verificação - Dezembro................................................................... 31 
14. Balanço Patrimonial .............................................................................................. 32 
15. Demonstração do Resultado do Exercício ............................................................ 33 
16. Conclusão .............................................................................................................. 34 
17. Referências ............................................................................................................ 35 
 
 
3 
 
INTRODUÇÃO 
 
Segundo Neves e Viceconti (2018), a contabilidade de custos é uma área da 
contabilidade que coleta, registra, analisa e evidencia dados relacionados aos processos 
produtivos ou de prestação de serviços, transformando-os em informações precisas e 
confiáveis para o gerenciamento organizacional, as quais são indispensáveis para o 
controle e tomada de decisão. 
Segundo Crepaldi (2018), a contabilidade de custos é um ramo da contabilidade 
gerencial, que tem como objetivo principal identificar e gerar por meio dos dados, 
informações dos gastos no processo produtivo e/ou na prestação de serviços. 
Martins (2018) define contabilidade de custos como sendo um Ramo da 
contabilidade que se destina a produzir informações para os diversos níveis gerenciais 
de uma entidade, como auxílio às funções de determinação de desempenho, de 
planejamento e controle das operações e de tomada de decisões. A contabilidade de 
custos coleta classifica e registra os dados operacionais das diversas atividades da 
entidade, denominados de dados internos, bem como, algumas vezes, coleta e organiza 
dados externos. 
A DP de APS do 5º e 4º semestre de Ciências Contábeis está diretamente 
associada à disciplina de Contabilidade de Custos e gira em torno da empresa APS 
Indústria de Torneiras Ltda. A APS Indústria de Torneiras Ltda. é uma tradicional 
indústria fabricante de torneiras, líder no mercado nacional. Está localizada em região 
que atende a todo território nacional e conta com uma equipe de funcionários 
familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, 
garantindo qualidade e padronização do produto final. Ela é contribuinte do Imposto de 
Renda pelo Lucro Real Trimestral. A empresa produz dois tipos de torneiras: 
 Torneira Normal (classificada como produto A); 
 Torneira Especial (classificada como produto B). 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca 
pela perfeição e inovação são uma constante na empresa. Para a produção, a empresa 
utiliza como insumo o ferro, além das máquinas para produção, fundição e cromagem 
da torneira especial. 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Registro das Posições Iniciais/Finais 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data da Posição Inicial: 01/01/2019 
 
Contas Devedor Credor 
Caixa e Equivalentes de Caixa 166.510,00 
 
Capital Social 575.000,00 
Contas a Pagar 20.000,00 
CSLL a Recolher 15.000,00 
Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 150.000,00 
Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 30.000,00 
Duplicatas a Receber 270.000,00 
Estoques de Matéria-Prima "A" 4.090,00 
Estoques de Produtos Acabados "A" 3.400,00 
Estoques de Produtos Acabados "B" 6.000,00 
Férias a Pagar 32.000,00 
FGTS a Recolher 4.500,00 
Fornecedores 200.000,00 
ICMS a Recolher 65.000,00 
INSS a Recolher 16.000,00 
IRPJ a Recolher 35.000,00 
IRRF a Recolher 2.500,00 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 5.000,00 
PIS e COFINS a Recolher 50.000,00 
Totais: 1.200.000,00 1.200.000,00 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
São Paulo, 05 de Janeiro de 2019 
 
(1) D Estoques de Matéria-Prima "A" Compra de Matéria- Prima - Ferro 132.300,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 20.160,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 15.540,00 
 C Fornecedores Compra de Matéria- Prima - Ferro 168.000,00 
 X 
(2) D FGTS a Recolher Pagamento de FGTS 4.500,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de FGTS 4.500,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Janeiro de 2019 
172.500,00 172.500,00 
 
(3) D Manutenções e Reparos - CGF Materiais para Manutenção Fábrica 5.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Materiais para Manutenção Fábrica 5.000,00 
 X 
(4) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento dos Clientes 
Recebimento dos Clientes 
150.000,00 
150.000,00 
 X 
(5) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 125.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 125.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 30.000,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 23.125,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 250.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 30.000,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 23.125,00 
 X 
(6) D Seguros da Fábrica - CGF Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.500,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.500,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Janeiro de 2019461.625,00 461.625,00 
 
(7) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 86.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 86.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 20.640,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 15.910,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 172.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 20.640,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 15.910,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 208.550,00 208.550,00 
São Paulo, 20 de Janeiro de 2019 
(8) D INSS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 16.000,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 2.500,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 65.000,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 50.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Impostos Trabalhistas 133.500,00 
 X 
(9) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 20.000,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento das Despesas 15.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 35.000,00 
 X 
(10) D Despesas com Energia Elétrica - CGF Pagamento das Despesas 14.500,00 
D Despesas com Energia Elétrica Pagamento das Despesas 2.500,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 17.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 185.500,00 185.500,00 
 São Paulo, 29 de Janeiro de 2019 
(11) D Despesas com Aluguéis - CGF Pagamento das Despesas 30.000,00 
D Despesas com Aluguéis Pagamento das Despesas 8.000,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 38.000,00 
 X 
(12) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 5.000,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 2 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Despesas com Vendas 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento das Despesas 
Pagamento das Despesas 
2.000,00 
7.000,00 
 X 
(13) D Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF 
C Despesas com Vendas 
Pagamento das Despesas 
Pagamento das Despesas 
2.000,00 
2.000,00 
 X 
(14) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 139.500,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 139.500,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 33.480,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 25.808,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 279.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 33.480,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 25.808,00 
 X 
(64) D Caixa e Equivalentes de Caixa Recebimento dos Clientes 130.500,00 
 C Duplicatas a Receber Recebimento dos Clientes 130.500,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 30 de Janeiro de 2019 
515.788,00 515.788,00 
 
(15) D Caixa e Equivalentes de Caixa Recebimento dos Clientes 130.500,00 
 C Duplicatas a Receber Recebimento dos Clientes 130.500,00 
 X 
(16) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento Fornecedor 
Pagamento Fornecedor 
240.000,00 
240.000,00 
 X 
(17) D Despesas com Salários - MOD 
D Despesas com Salários - MOInd. 
D Despesas com Salários Administrativos 
C INSS a Recolher 
C IRRF a Recolher 
C FGTS a Recolher 
C Salários e Encargos a Pagar 
C Férias a Pagar 
C 13º Salário a Pagar 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
64.530,00 
56.970,00 
41.900,00 
 
 
 
38.800,00 
20.000,00 
8.000,00 
70.000,00 
15.200,00 
11.400,00 
 X 
(18) D Salários e Encargos a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamentos de Salários 
Pagamentos de Salários 
70.000,00 
70.000,00 
 X 
(19) D Despesas com Depreciações - CGF Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 D Despesas com Depreciações Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 X 
(20) D ICMS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 20.160,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 15.540,00 
 C ICMS a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 20.160,00 
 C PIS e Cofins a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 15.540,00 
 X 
(21) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transferência de Insumos para Produção 79.194,19 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transferência de Insumos para Produção 39.597,10 
 C Estoques de Matéria-Prima "A" Transferência de Insumos para Produção 118.791,29 
 X 
(22) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação de Salários a Produção 43.020,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação de Salários a Produção 21.510,00 
 C Despesas com Salários - MOD Apropriação de Salários a Produção 64.530,00 
 X 
(23) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação dos Custos Indiretos 67.550,63 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação dos Custos Indiretos 54.419,37 
 C Despesas com Salários - MOInd. Apropriação dos Custos Indiretos 56.970,00 
 C Despesas com Energia Elétrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 14.500,00 
 C Manutenções e Reparos - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 5.000,00 
 C Despesas com Aluguéis - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 30.000,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 3 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 2.000,00 
C Seguros da Fábrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 3.500,00 
C Despesas com Depreciações - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 10.000,00 
 X 
(24) D Estoques de Produtos Acabados "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 189.764,82 
 D Estoques de Produtos Acabados "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 115.526,47 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 189.764,82 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 115.526,47 
 X 
(25) D CPV Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 294.899,71 
 C Estoques de Produtos Acabados "A" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 184.766,35 
 C Estoques de Produtos Acabados "B" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 110.133,36 
 X 
(26) D IRPJ a Recolher Pagamento de Tributos do Trimestre 35.000,00 
 D CSLL a Recolher Pagamento de Tributos do Trimestre 15.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Tributos do Trimestre 50.000,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 1.606.332,29 1.606.332,29 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
3.150.295,29 
 
3.150.295,29 
São Paulo, 05 de Fevereiro de 2019 
(27) D Estoques de Matéria-Prima "A" Compra de Matéria- Prima - Ferro 448.875,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 68.400,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 52.725,00 
 C Fornecedores Compra de Matéria- Prima - Ferro 570.000,00 
 X 
(28) D FGTS a Recolher Pagamento de FGTS 8.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de FGTS 8.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Fevereiro de 2019 
578.000,00 578.000,00 
 
(29) D Manutenções e Reparos - CGF Materiais para Manutenção Fábrica 5.050,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Materiais para Manutenção Fábrica 5.050,00 
 X 
(30) D Caixae Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento dos Clientes 
Recebimento dos Clientes 
150.000,00 
150.000,00 
 X 
(31) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 485.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 485.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 116.400,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 89.725,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 970.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 116.400,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 89.725,00 
 X 
(32) D Seguros da Fábrica - CGF Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.535,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.535,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Fevereiro de 2019 
1.334.710,00 1.334.710,00 
 
(33) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 305.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 305.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 73.200,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 56.425,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 610.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 73.200,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 56.425,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 739.625,00 739.625,00 
São Paulo, 20 de Fevereiro de 2019 
(34) D INSS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 38.800,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 4 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D IRRF a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 20.000,00 
D ICMS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 63.960,00 
D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 49.303,00 
C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Impostos Trabalhistas 172.063,00 
 X 
(35) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 15.150,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento das Despesas 15.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 30.150,00 
 X 
(36) D Despesas com Energia Elétrica - CGF Pagamento das Despesas 14.645,00 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento das Despesas 2.525,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 17.170,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 28 de Fevereiro de 2019 
219.383,00 219.383,00 
 
(37) D Despesas com Aluguéis - CGF Pagamento das Despesas 30.300,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento das Despesas 8.080,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 38.380,00 
 X 
(38) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 5.050,00 
 D Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF Pagamento das Despesas 2.020,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 7.070,00 
 X 
(39) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 305.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 305.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 73.200,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 56.425,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 610.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 73.200,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 56.425,00 
 X 
(40) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento dos Clientes 
Recebimento dos Clientes 
130.500,00 
130.500,00 
 X 
(41) D Fornecedores 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamento Fornecedor 
Pagamento Fornecedor 
240.000,00 
240.000,00 
 X 
(42) D Despesas com Salários - MOD 
D Despesas com Salários - MOInd. 
D Despesas com Salários Administrativos 
C INSS a Recolher 
C IRRF a Recolher 
C FGTS a Recolher 
C Salários e Encargos a Pagar 
C Férias a Pagar 
C 13º Salário a Pagar 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
Folha de Pagamento - Provisão 
64.530,00 
56.970,00 
41.900,00 
 
 
 
38.800,00 
20.000,00 
8.000,00 
70.000,00 
15.200,00 
11.400,00 
 X 
(43) D Salários e Encargos a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamentos de Salários 
Pagamentos de Salários 
70.000,00 
70.000,00 
 X 
(44) D Despesas com Depreciações - CGF Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 D Despesas com Depreciações Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 X 
(45) D ICMS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 68.400,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 52.725,00 
 C ICMS a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 68.400,00 
 C PIS e Cofins a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 52.725,00 
 X 
(46) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transferência de Insumos para Produção 174.900,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transferência de Insumos para Produção 279.840,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 5 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C Estoques de Matéria-Prima "A" Transferência de Insumos para Produção 454.740,00 
 
 X 
(47) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação de Salários a Produção 43.020,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação de Salários a Produção 21.510,00 
 C Despesas com Salários - MOD Apropriação de Salários a Produção 64.530,00 
 X 
(48) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação dos Custos Indiretos 45.394,18 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação dos Custos Indiretos 77.125,82 
 C Despesas com Salários - MOInd. Apropriação dos Custos Indiretos 56.970,00 
 C Despesas com Energia Elétrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 14.645,00 
 C Manutenções e Reparos - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 5.050,00 
 C Despesas com Aluguéis - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 30.300,00 
 C Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 2.020,00 
 C Seguros da Fábrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 3.535,00 
 C Despesas com Depreciações - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 10.000,00 
 X 
(49) D Estoques de Produtos Acabados "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 263.314,18 
 D Estoques de Produtos Acabados "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 378.475,82 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 263.314,18 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 378.475,82 
 X 
(50) D CPV Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 647.320,00 
 C Estoques de Produtos Acabados "A" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 264.600,00 
 C Estoques de Produtos Acabados "B" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 382.720,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 3.452.250,00 3.452.250,00 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
6.323.968,00 
 
6.323.968,00 
São Paulo, 05 de Março de 2019 
(51) D Estoques de Matéria-Prima "A" Compra de Matéria- Prima - Ferro 378.000,00 
 D ICMS a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 57.600,00 
 D PIS e Cofins a Recuperar Compra de Matéria- Prima - Ferro 44.400,00 
 C Fornecedores Compra de Matéria- Prima - Ferro 480.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 07 de Março de 2019 
480.000,00 480.000,00 
 
(52) D FGTS a Recolher Pagamento de FGTS 8.000,00 
 C Caixa e Equivalentesde Caixa Pagamento de FGTS 8.000,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 12 de Março de 2019 
8.000,00 8.000,00 
 
(53) D Manutenções e Reparos - CGF Materiais para Manutenção Fábrica 5.100,50 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Materiais para Manutenção Fábrica 5.100,50 
 X 
(54) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
C Duplicatas a Receber 
Recebimento dos Clientes 
Recebimento dos Clientes 
150.000,00 
150.000,00 
 X 
(55) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 350.000,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 350.000,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 84.000,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 64.750,00 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 700.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 84.000,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 64.750,00 
 X 
(56) D Seguros da Fábrica - CGF Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.570,35 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento dos Seguros da Fábrica 3.570,35 
 
 
 
 
(57) D Caixa e Equivalentes de Caixa 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 15 de Março de 2019 
Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 
1.007.420,85 1.007.420,85 
 
362.500,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 6 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 362.500,00 
D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 87.000,00 
D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 67.062,50 
C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 725.000,00 
C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 87.000,00 
C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 67.062,50 
 SUBTOTAL DO DIA: 879.062,50 879.062,50 
 São Paulo, 20 de Março de 2019 
(58) D INSS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 38.800,00 
 D IRRF a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 20.000,00 
 D ICMS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 194.400,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Pagamento de Impostos Trabalhistas 149.850,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento de Impostos Trabalhistas 403.050,00 
 X 
(59) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 20.400,00 
 D Despesas com Vendas Pagamento das Despesas 15.300,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 35.700,00 
 X 
(60) D Despesas com Energia Elétrica - CGF Pagamento das Despesas 14.791,45 
 D Despesas com Energia Elétrica Pagamento das Despesas 2.550,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 17.341,45 
 
SUBTOTAL DO DIA: 456.091,45 456.091,45 
 São Paulo, 28 de Março de 2019 
(61) D Despesas com Aluguéis - CGF Pagamento das Despesas 30.600,00 
 D Despesas com Aluguéis Pagamento das Despesas 8.160,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 38.760,00 
 X 
(62) D Despesas Gerais e Administrativas Pagamento das Despesas 5.100,00 
 D Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF Pagamento das Despesas 2.040,20 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento das Despesas 7.140,20 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 29 de Março de 2019 
45.900,20 45.900,20 
 
(63) D Caixa e Equivalentes de Caixa Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 237.500,00 
 D Duplicatas a Receber Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 237.500,00 
 D ICMS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 57.000,00 
 D PIS e COFINS sobre Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 43.937,50 
 C Receitas Brutas de Vendas Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 475.000,00 
 C ICMS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 57.000,00 
 C PIS e COFINS a Recolher Venda de Torneiras Normal e Especial - AB 43.937,50 
 X 
(73) D Despesas com Aluguéis 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Ajuste de despesa com Alugueis 
Ajuste de despesa com Alugueis 
3,00 
3,00 
 X 
(74) D Despesas com Aluguéis - CGF Ajuste de Despesas 3,00 
 C Despesas com Aluguéis Ajuste de Despesas 3,00 
 
SUBTOTAL DO DIA: 
São Paulo, 30 de Março de 2019 
575.943,50 575.943,50 
 
(65) D Fornecedores Pagamento Fornecedor 240.000,00 
 C Caixa e Equivalentes de Caixa Pagamento Fornecedor 240.000,00 
 X 
(66) D Despesas com Salários - MOD Folha de Pagamento - Provisão 64.530,00 
 D Despesas com Salários - MOInd. Folha de Pagamento - Provisão 56.970,00 
 D Despesas com Salários Administrativos Folha de Pagamento - Provisão 41.900,00 
 C INSS a Recolher Folha de Pagamento - Provisão 38.800,00 
 C IRRF a Recolher Folha de Pagamento - Provisão 20.000,00 
 C FGTS a Recolher Folha de Pagamento - Provisão 8.000,00 
 C Salários e Encargos a Pagar Folha de Pagamento - Provisão 70.000,00 
 C Férias a Pagar Folha de Pagamento - Provisão 15.200,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 7 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
C 13º Salário a Pagar Folha de Pagamento - Provisão 11.400,00 
 X 
(67) D Salários e Encargos a Pagar 
C Caixa e Equivalentes de Caixa 
Pagamentos de Salários 
Pagamentos de Salários 
70.000,00 
70.000,00 
 X 
(68) D Despesas com Depreciações - CGF Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 D Despesas com Depreciações Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 C Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipam Depreciação Mensal de Imobilizado 10.000,00 
 C Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios Depreciação Mensal de Imobilizado 1.250,00 
 X 
(69) D ICMS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 57.600,00 
 D PIS e COFINS a Recolher Apuração de Impostos mensal - Créditos 44.400,00 
 C ICMS a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 57.600,00 
 C PIS e Cofins a Recuperar Apuração de Impostos mensal - Créditos 44.400,00 
 X 
(70) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Transferência de Insumos para Produção 23.620,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Transferência de Insumos para Produção 354.300,00 
 C Estoques de Matéria-Prima "A" Transferência de Insumos para Produção 377.920,00 
 X 
(71) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação de Salários a Produção 43.020,00 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação de Salários a Produção 21.510,00 
 C Despesas com Salários - MOD Apropriação de Salários a Produção 64.530,00 
 X 
(72) D Estoques de Produtos em Elaboração "A" Apropriação dos Custos Indiretos 8.566,33 
 D Estoques de Produtos em Elaboração "B" Apropriação dos Custos Indiretos 114.509,17 
 C Despesas com Salários - MOInd. Apropriação dos Custos Indiretos 56.970,00 
 C Despesas com Energia Elétrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 14.791,45 
 C Manutenções e Reparos - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 5.100,50 
 C Despesas com Aluguéis - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 30.603,00 
 C Outros Custos Indiretos de Fabricação - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 2.040,20 
 C Seguros da Fábrica - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 3.570,35 
 C Despesas com Depreciações - CGF Apropriação dos Custos Indiretos 10.000,00 
 X 
(75) D Estoques de Produtos Acabados "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 75.206,33 
 D Estoques de Produtos Acabados "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 490.319,17 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "A" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 75.206,33 
 C Estoques de Produtos em Elaboração "B" Produtos Acabados - Disponíveis Venda 490.319,17 
 X 
(76) D CPV Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 558.800,00 
 C Estoques de Produtos Acabados "A" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 68.600,00 
 C Estoques de Produtos Acabados "B" Vendas de Torneiras - Baixa de Estoque 490.200,00 
 SUBTOTAL DO DIA: 2.276.501,002.276.501,00 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
5.728.919,50 
 
5.728.919,50 
São Paulo, 31 de Dezembro de 2019 
(77) D Receitas Brutas de Vendas Apuração do Resultado 4.791.000,00 
 C Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do Resultado 4.791.000,00 
 X 
(78) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE Apuração do resultado 2.796.372,71 
 C CPV Apuração do resultado 1.501.019,71 
 C Despesas com Aluguéis Apuração do resultado 24.240,00 
 C Despesas com Depreciações Apuração do resultado 3.750,00 
 C Despesas com Energia Elétrica Apuração do resultado 7.575,00 
 C Despesas com Salários Administrativos Apuração do resultado 125.700,00 
 C Despesas com Vendas Apuração do resultado 45.300,00 
 C Despesas Gerais e Administrativas Apuração do resultado 70.700,00 
 C ICMS sobre Vendas Apuração do resultado 574.920,00 
 C PIS e COFINS sobre Vendas Apuração do resultado 443.168,00 
 X 
(79) D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
C CSLL a Recolher 
Apuração Imposto 4º Tri 
Apuração Imposto 4º Tri 
179.853,96 
179.853,96 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 8 
Extrato do Diário 
APS - Industria de Torneiras LTDA 
Lcto Tipo Conta Histórico Débito Crédito 
 
 X 
(80) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
Apuração do Resultado 
Apuração do Resultado 
179.853,96 
179.853,96 
 X 
(81) D Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
C IRPJ a Recolher 
Apuração Imposto 4º Tri 
Apuração Imposto 4º Tri 
323.732,25 
323.732,25 
 X 
(82) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
Apuração do Resultado 
Apuração do Resultado 
323.732,25 
323.732,25 
 X 
(83) C Imposto de Renda sobre Lucro do Exercício 
D Contribuição Social sobre o Lucro do Exercício 
Apuração do Resultado 
Apuração do Resultado 
 
323.732,25 
323.732,25 
 X 
(84) D Apuração do Resultado do Exercício - ARE 
C Lucros Acumulados 
Lucros Acumulados 
Lucros Acumulados 
1.491.041,08 
1.491.041,08 
 SUBTOTAL DO DIA: 10.409.318,46 10.409.318,46 
 
TOTAL DO MÊS: 
 
10.409.318,46 
 
10.409.318,46 
 
TOTAL DO DIÁRIO: 
 
25.612.501,25 
 
25.612.501,25 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: Thayná Cavalcante De Jesus 
 
 
13º Salário a Pagar 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
 
Capital Social 
 
CPV 
 
D C D C D C D C D C 
 11.400,00 (17) (30) 150.000,00 38.000,00 (11) 403.050,00 (58) 575.000,00 (SI) (25) 294.899,71 1.501.019,71 (78) 
 11.400,00 (42) (31) 485.000,00 7.000,00 (12) 35.700,00 (59) (50) 647.320,00 
 11.400,00 (66) (33) 305.000,00 240.000,00 (16) 17.341,45 (60) (76) 558.800,00 
 (39) 305.000,00 70.000,00 (18) 38.760,00 (61) 
 (40) 130.500,00 50.000,00 (26) 7.140,20 (62) 
 (54) 150.000,00 8.000,00 (28) 240.000,00 (65) 
 34.200,00 Continua... Continua... 575.000,00 0,00 
 
Apuração do Resultado do Exercício - Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa Contas a Pagar CSLL a Recolher 
 ARE 
 D C D C D C D C D C 
(78) 2.796.372,71 4.791.000,00 (77) (55) 350.000,00 5.050,00 (29) 70.000,00 (67) 20.000,00 (SI) (26) 15.000,00 15.000,00 (SI) 
(80) 179.853,96 (57) 362.500,00 3.535,00 (32) 3,00 (73) 179.853,96 (79) 
(82) 323.732,25 (63) 237.500,00 172.063,00 (34) 
(84) 1.491.041,08 (64) 130.500,00 30.150,00 (35) 
 17.170,00 (36) 
 38.380,00 (37) 
 0,00 Continua... Continua... 20.000,00 179.853,96 
 
Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa Caixa e Equivalentes de Caixa Contribuição Social sobre o Lucro do 
Exercício 
Depreciações Acumuladas Máquinas 
e Equipamentos 
 D C D C D C D C D C 
(SI) 166.510,00 4.500,00 (2) 7.070,00 (38) (79) 179.853,96 179.853,96 (80) 150.000,00 (SI) 
(4) 150.000,00 5.000,00 (3) 240.000,00 (41) (83) 323.732,25 323.732,25 (82) 10.000,00 (19) 
(5) 125.000,00 3.500,00 (6) 70.000,00 (43) 10.000,00 (44) 
(7) 86.000,00 133.500,00 (8) 8.000,00 (52) 10.000,00 (68) 
(14) 139.500,00 35.000,00 (9) 5.100,50 (53) 
(15) 130.500,00 17.000,00 (10) 3.570,35 (56) 
 Continua... Continua... 1.379.926,50 0,00 180.000,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 2 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: Thayná Cavalcante De Jesus 
 
 
Depreciações Acumuladas Móveis e 
 
Despesas com Depreciações 
 
Despesas com Energia Elétrica - CGF 
 
Despesas com Salários 
 
Duplicatas a Receber 
 Utensílios Administrativos 
D C D C D C D C D C 
 30.000,00 (SI) (19) 1.250,00 3.750,00 (78) (10) 14.500,00 14.500,00 (23) (17) 41.900,00 125.700,00 (78) (SI) 270.000,00 150.000,00 (4) 
 1.250,00 (19) (44) 1.250,00 (36) 14.645,00 14.645,00 (48) (42) 41.900,00 (5) 125.000,00 130.500,00 (15) 
 1.250,00 (44) (68) 1.250,00 (60) 14.791,45 14.791,45 (72) (66) 41.900,00 (7) 86.000,00 150.000,00 (30) 
 1.250,00 (68) (14) 139.500,00 130.500,00 (40) 
 (31) 485.000,00 150.000,00 (54) 
 (33) 305.000,00 130.500,00 (64) 
33.750,00 0,00 0,00 0,00 Continua... 
 
Despesas com Aluguéis Despesas com Depreciações - CGF Despesas com Salários - MOD Despesas com Vendas Duplicatas a Receber 
 
 D C D C D C D C D C 
(11) 8.000,00 3,00 (74) (19) 10.000,00 10.000,00 (23) (17) 64.530,00 64.530,00 (22) (9) 15.000,00 2.000,00 (13) (39) 305.000,00 
(37) 8.080,00 24.240,00 (78) (44) 10.000,00 10.000,00 (48) (42) 64.530,00 64.530,00 (47) (12) 2.000,00 45.300,00 (78) (55) 350.000,00 
(61) 8.160,00 (68) 10.000,00 10.000,00 (72) (66) 64.530,00 64.530,00 (71) (35) 15.000,00 (57) 362.500,00 
(73) 3,00 (59) 15.300,00 (63) 237.500,00 
0,00 0,00 0,00 0,00 1.824.000,00 
 
Despesas com Aluguéis - CGF Despesas com Energia Elétrica 
 
C 
7.575,00 
Despesas com Salários - MOInd. Despesas Gerais e Administrativas 
 
C 
70.700,00 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
 
 
 
 
 
0,00 0,00 
 D C D D C D D C 
(11) 30.000,00 30.000,00 (23) (10) 2.500,00 (78) (17) 56.970,00 56.970,00 (23) (9) 20.000,00 (78) (SI) 4.090,00 118.791,29 (21) 
(37) 30.300,00 30.300,00 (48) (36) 2.525,00 (42) 56.970,00 56.970,00 (48) (12) 5.000,00 (1) 132.300,00 454.740,00 (46) 
(61) 30.600,00 30.603,00 (72) (60) 2.550,00 (66) 56.970,00 56.970,00 (72) (35) 15.150,00 (27) 448.875,00 377.920,00 (70) 
(74) 3,00 (38) 5.050,00 (51) 378.000,00 
 (59) 20.400,00 
 (62) 5.100,00 
 0,00 0,00 11.813,71 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 3 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: Thayná Cavalcante De Jesus 
 
 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
 
Estoques de Produtos em Elaboração 
 
Férias a Pagar 
 
ICMS a Recolher 
 
ICMS sobre Vendas 
 "A" 
 D C D C D C D C D C 
(SI) 3.400,00 184.766,35 (25) (70) 23.620,00 32.000,00 (SI) (8) 65.000,00 65.000,00 (SI) (5) 30.000,00 574.920,00 (78) 
(24) 189.764,82 264.600,00 (50) (71) 43.020,00 15.200,00 (17) (20) 20.160,00 30.000,00 (5) (7) 20.640,00 
(49) 263.314,18 68.600,00 (76) (72) 8.566,33 15.200,00 (42) (34) 63.960,00 20.640,00 (7) (14) 33.480,00 
(75) 75.206,33 15.200,00 (66) (45) 68.400,00 33.480,00 (14) (31) 116.400,00 
 (58) 194.400,00 116.400,00 (31) (33) 73.200,00 
 (69) 57.600,00 73.200,00 (33) (39) 73.200,00 
13.718,98 0,00 77.600,00 Continua... Continua... 
 
Estoques de Produtos Acabados "B" Estoques de Produtos em Elaboração FGTS a Recolher ICMS a Recolher ICMS sobre Vendas 
 "B" 
 D C D C D C D C D C 
(SI) 6.000,00110.133,36 (25) (21) 39.597,10 115.526,47 (24) (2) 4.500,00 4.500,00 (SI) 73.200,00 (39) (55) 84.000,00 
(24) 115.526,47 382.720,00 (50) (22) 21.510,00 378.475,82 (49) (28) 8.000,00 8.000,00 (17) 84.000,00 (55) (57) 87.000,00 
(49) 378.475,82 490.200,00 (76) (23) 54.419,37 490.319,17 (75) (52) 8.000,00 8.000,00 (42) 87.000,00 (57) (63) 57.000,00 
(75) 490.319,17 (46) 279.840,00 8.000,00 (66) 57.000,00 (63) 
 (47) 21.510,00 
 (48) 77.125,82 
7.268,10 Continua... 8.000,00 170.400,00 0,00 
 
Estoques de Produtos em Elaboração 
"A" 
Estoques de Produtos em Elaboração 
"B" 
Fornecedores ICMS a Recuperar Imposto de Renda sobre Lucro do 
Exercício 
 D C D C D C D C D C 
(21) 79.194,19 189.764,82 (24) (70) 354.300,00 (16) 240.000,00 200.000,00 (SI) (1) 20.160,00 20.160,00 (20) (81) 323.732,25 323.732,25 (83) 
(22) 43.020,00 263.314,18 (49) (71) 21.510,00 (41) 240.000,00 168.000,00 (1) (27) 68.400,00 68.400,00 (45) 
(23) 67.550,63 75.206,33 (75) (72) 114.509,17 (65) 240.000,00 570.000,00 (27) (51) 57.600,00 57.600,00 (69) 
(46) 174.900,00 480.000,00 (51) 
(47) 43.020,00 
(48) 45.394,18 
Continua... 0,00 698.000,00 0,00 0,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 4 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: Thayná Cavalcante De Jesus 
 
 
INSS a Recolher 
 
Lucros Acumulados 
 
Móveis e Utensílios 
 
PIS e COFINS a Recolher 
 
PIS e COFINS sobre Vendas 
 
 D C D C D C D C D C 
(8) 16.000,00 16.000,00 (SI) 1.491.041,08 (84) (SI) 150.000,00 (8) 50.000,00 50.000,00 (SI) (5) 23.125,00 443.168,00 (78) 
(34) 38.800,00 38.800,00 (17) (20) 15.540,00 23.125,00 (5) (7) 15.910,00 
(58) 38.800,00 38.800,00 (42) (34) 49.303,00 15.910,00 (7) (14) 25.808,00 
 38.800,00 (66) (45) 52.725,00 25.808,00 (14) (31) 89.725,00 
 (58) 149.850,00 89.725,00 (31) (33) 56.425,00 
 (69) 44.400,00 56.425,00 (33) (39) 56.425,00 
 38.800,00 1.491.041,08 150.000,00 Continua... Continua...
 
IRPJ a Recolher Manutenções e Reparos - CGF Outros Custos Indiretos de Fabricação PIS e COFINS a Recolher PIS e COFINS sobre Vendas 
 - CGF 
 D C D C D C D C D C 
(26) 35.000,00 35.000,00 (SI) (3) 5.000,00 5.000,00 (23) (13) 2.000,00 2.000,00 (23) 56.425,00 (39) (55) 64.750,00 
 323.732,25 (81) (29) 5.050,00 5.050,00 (48) (38) 2.020,00 2.020,00 (48) 64.750,00 (55) (57) 67.062,50 
 (53) 5.100,50 5.100,50 (72) (62) 2.040,20 2.040,20 (72) 67.062,50 (57) (63) 43.937,50 
 43.937,50 (63) 
 323.732,25 0,00 0,00 131.350,00 0,00 
 
IRRF a Recolher Máquinas e Equipamentos Perdas Estimadas sobre Devedores PIS e Cofins a Recuperar Receitas Brutas de Vendas 
Duvidosos 
 D C D C D C D C D C 
(8) 2.500,00 2.500,00 (SI) (SI) 600.000,00 5.000,00 (SI) (1) 15.540,00 15.540,00 (20) (77) 4.791.000,00 250.000,00 (5) 
(34) 20.000,00 20.000,00 (17) (27) 52.725,00 52.725,00 (45) 172.000,00 (7) 
(58) 20.000,00 20.000,00 (42) (51) 44.400,00 44.400,00 (69) 279.000,00 (14) 
 20.000,00 (66) 970.000,00 (31) 
 610.000,00 (33) 
 610.000,00 (39) 
20.000,00 600.000,00 5.000,00 0,00 Continua... 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 5 
Razonetes "T" 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Aluno: Thayná Cavalcante De Jesus 
 
 
Receitas Brutas de Vendas 
 
D C 
 700.000,00 (55) 
725.000,00 (57) 
475.000,00 (63) 
 0,00 
 
Salários e Encargos a Pagar 
 
D C 
(18) 70.000,00 70.000,00 (17) 
(43) 70.000,00 70.000,00 (42) 
(67) 70.000,00 70.000,00 (66) 
 0,00 
 
Seguros da Fábrica - CGF 
 
D C 
(6) 3.500,00 3.500,00 (23) 
(32) 3.535,00 3.535,00 (48) 
(56) 3.570,35 3.570,35 (72) 
 0,00 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Matéria- Prima -- Ferro - Unidade: Unidade 
27/09/2021 1 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
01/01/19 Estoque Inicial 500,00 8,18 4.090,00 
05/01/19 Compras 5.000,00 8,82 132.300,00 15.500,00 8,80 136.390,00 
30/01/19 Transferências Efetua 3.500,00 8,80 118.791,29 2.000,00 8,80 17.598,71 
05/02/19 Compras 8.000,00 11,81 448.875,00 40.000,00 11,66 466.473,71 
28/02/19 Transferências Efetua 9.000,00 11,66 454.740,00 1.000,00 11,73 11.733,71 
05/03/19 Compras 2.000,00 11,81 378.000,00 33.000,00 11,81 389.733,71 
30/03/19 Transferências Efetua 2.000,00 11,81 377.920,00 1.000,00 11,81 11.813,71 
TOTAIS: 5.000,00 959.175,00 4.500,00 951.451,29 1.000,00 11.813,71 
 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Produção de Torneiras Normais - Unidade: Unidade 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
27/09/2021 1 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
30/01/19 Transferências Recebi 9.000,00 8,80 79.194,19 9.000,00 8,80 79.194,19 
30/01/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 9.000,00 13,58 122.214,19 
30/01/19 Mão-de-Obra Indireta 67.550,63 9.000,00 21,08 189.764,82 
30/01/19 Transferências Efetua 9.000,00 21,08 189.764,82 0,00 0,00 0,00 
28/02/19 Transferências Recebi 5.000,00 11,66 174.900,00 15.000,00 11,66 174.900,00 
28/02/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 15.000,00 14,53 217.920,00 
28/02/19 Mão-de-Obra Indireta 45.394,18 15.000,00 17,55 263.314,18 
28/02/19 Transferências Efetua 5.000,00 17,55 263.314,18 0,00 0,00 0,00 
30/03/19 Transferências Recebi 2.000,00 11,81 23.620,00 2.000,00 11,81 23.620,00 
30/03/19 Mão-de-Obra Direta 43.020,00 2.000,00 33,32 66.640,00 
30/03/19 Mão-de-Obra Indireta 8.566,33 2.000,00 37,60 75.206,33 
30/03/19 Transferências Efetua 2.000,00 37,60 75.206,33 0,00 0,00 0,00 
TOTAIS: 6.000,00 528.285,33 6.000,00 528.285,33 0,00 0,00 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Produção de Torneiras Especial - Unidade: Unidade 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
27/09/2021 1 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
30/01/19 Transferências Recebi 4.500,00 8,80 39.597,10 4.500,00 8,80 39.597,10 
30/01/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 4.500,00 13,58 61.107,10 
30/01/19 Mão-de-Obra Indireta 54.419,37 4.500,00 25,67 115.526,47 
30/01/19 Transferências Efetua 4.500,00 25,67 115.526,47 0,00 0,00 0,00 
28/02/19 Transferências Recebi 4.000,00 11,66 279.840,00 24.000,00 11,66 279.840,00 
28/02/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 24.000,00 12,56 301.350,00 
28/02/19 Mão-de-Obra Indireta 77.125,82 24.000,00 15,77 378.475,82 
28/02/19 Transferências Efetua 4.000,00 15,77 378.475,82 0,00 0,00 0,00 
30/03/19 Transferências Recebi 0.000,00 11,81 354.300,00 30.000,00 11,81 354.300,00 
30/03/19 Mão-de-Obra Direta 21.510,00 30.000,00 12,53 375.810,00 
30/03/19 Mão-de-Obra Direta 114.509,17 30.000,00 16,34 490.319,17 
30/03/19 Transferências Efetua 0.000,00 16,34 490.319,17 0,00 0,00 0,00 
TOTAIS: 8.500,00 984.321,46 8.500,00 984.321,46 0,00 0,00 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Produtos acabados - Torneira A - Unidade: Unidade 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
27/09/2021 1 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 17,00 3.400,00 
30/01/19 Transferências Recebi 9.000,00 21,08 189.764,82 9.200,00 21,00193.164,82 
30/01/19 Vendas 8.800,00 21,00 184.766,35 400,00 21,00 8.398,47 
28/02/19 Transferências Recebi 5.000,00 17,55 263.314,18 15.400,00 17,64 271.712,65 
28/02/19 Vendas 5.000,00 17,64 264.600,00 400,00 17,78 7.112,65 
30/03/19 Transferências Recebi 2.000,00 37,60 75.206,33 2.400,00 34,30 82.318,98 
30/03/19 Vendas 2.000,00 34,30 68.600,00 400,00 34,30 13.718,98 
TOTAIS: 6.000,00 528.285,33 5.800,00 517.966,35 400,00 13.718,98 
 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
 
Account - Contabilidade Didática 
 
Controle Estoques - Médio - Mercadoria: Produtos acabados - Torneira B - Unidade: Unidade 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
27/09/2021 1 
 
Data Operação Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL Qts. Valor Unitário Valor TOTAL 
01/01/19 Estoque Inicial 200,00 30,00 6.000,00 
30/01/19 Transferências Recebi 3.000,00 38,51 115.526,47 3.200,00 37,98 121.526,47 
30/01/19 Vendas 2.900,00 37,98 110.133,36 300,00 37,98 11.393,11 
30/01/19 Transferências Recebi 6.000,00 23,65 378.475,82 16.300,00 23,92 389.868,93 
30/01/19 Vendas 6.000,00 23,92 382.720,00 300,00 23,83 7.148,93 
28/02/19 Transferências Recebi 0.000,00 24,52 490.319,17 20.300,00 24,51 497.468,10 
30/03/19 Vendas 0.000,00 24,51 490.200,00 300,00 24,23 7.268,10 
TOTAIS: 9.000,00 984.321,46 8.900,00 983.053,36 300,00 7.268,10 
 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Contribuições e Provisões - Imposto de Renda sobre o Lucro 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
Tributação: 
 
Opção de Cálculo: 
 
Valor contábil para o Cálculo: 
 
1. Adições (+) 
Depreciações 
 
Total das Adições: 
 
Total das Exclusões: 
 
Lucro Real antes das Compensações: 
Lucro Real: 
 
 
 
 
Lucro Real 
Somente do Período 
1.994.627,29 
 
 
3.750,00 
 
3.750,00 
 
0,00 
 
1.998.377,29 
 
1.998.377,29 
 
 
 
Alíquota Normal: 15,00 % 
 
Alíquota Adicional: (239.756,59 x 10,00 %) 
 
Total do Imposto de Renda: 
Imposto de Renda sobre o Lucro: 
Imposto de Renda sobre o Lucro a Pagar: 
 
 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
299.756,59 
 
23.975,66 
 
323.732,25 
 
323.732,25 
 
323.732,25 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Contribuições e Provisões - Contribuição Social sobre o Lucro 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
Tributação: 
 
Opção de Cálculo: 
 
Valor contábil para o Cálculo: 
 
1. Adições (+) 
Depreciações 
 
Total das Adições: 
 
Total das Exclusões: 
 
Contribuição Social antes das Compensações: 
Base de Cálculo da Contribuição Social: 
 
 
 
 
Lucro Real 
Somente do Período 
1.994.627,29 
 
 
3.750,00 
 
3.750,00 
 
0,00 
 
1.998.377,29 
 
1.998.377,29 
 
 
 
Alíquota Aplicada: 9,00 % 
 
Contribuição Social sobre o Lucro: 
Contribuição Social sobre o Lucro a Pagar: 
 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
179.853,96 
 
179.853,96 
 
179.853,96 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 31 de Janeiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
13º Salário a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO PERÍODO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas Brutas de Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
CPV 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Depreciações 
Despesas com Salários Administrativos 
Despesas com Aluguéis 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas Gerais e Administrativas 
1.125.150,29 
566.400,29 
324.510,00 
324.510,00 
204.500,00 
209.500,00 
 5.000,00 
37.390,29 
17.598,71 
8.398,47 
11.393,11 
558.750,00 
558.750,00 
600.000,00 
150.000,00 
 160.000,00 
 31.250,00 
 386.663,00 
 386.663,00 
 20.000,00 
 47.200,00 
 8.000,00 
 128.000,00 
 63.960,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 49.303,00 
 11.400,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 163.487,29 
 701.000,00 
 701.000,00 
148.963,00 
84.120,00 
64.843,00 
294.899,71 
294.899,71 
294.899,71 
93.650,00 
15.000,00 
15.000,00 
78.650,00 
1.250,00 
41.900,00 
8.000,00 
2.500,00 
25.000,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 2 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 31 de Janeiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 1.858.913,00 1.858.913,00 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 28 de Fevereiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
13º Salário a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO PERÍODO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas Brutas de Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
CPV 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Depreciações 
Despesas com Salários Administrativos 
Despesas com Aluguéis 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas Gerais e Administrativas 
2.701.087,29 
2.153.587,29 
1.108.592,00 
1.108.592,00 
1.019.000,00 
1.024.000,00 
 5.000,00 
25.995,29 
11.733,71 
7.112,65 
7.148,93 
547.500,00 
547.500,00 
600.000,00 
150.000,00 
 170.000,00 
 32.500,00 
 974.250,00 
 974.250,00 
 20.000,00 
 62.400,00 
 8.000,00 
 458.000,00 
 194.400,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 149.850,00 
 22.800,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 1.151.837,29 
 2.891.000,00 
 2.891.000,00 
614.338,00 
346.920,00 
267.418,00 
942.219,71 
942.219,71 
942.219,71 
182.605,00 
30.000,00 
30.000,00 
152.605,00 
2.500,00 
83.800,00 
16.080,00 
5.025,00 
45.200,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 2 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 28 de Fevereiro de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 4.647.750,00 4.647.750,00 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 1 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data:31 de Março de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
13º Salário a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
RESULTADO DO PERÍODO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
Receitas Brutas de Vendas 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
ICMS sobre Vendas 
PIS e COFINS sobre Vendas 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS 
CPV 
DESPESAS / RECEITAS 
DESPESAS COM VENDAS 
Despesas com Vendas 
DESPESAS ADMINISTRATIVAS 
Despesas com Depreciações 
Despesas com Salários Administrativos 
Despesas com Aluguéis 
Despesas com Energia Elétrica 
Despesas Gerais e Administrativas 
3.767.977,29 
3.231.727,29 
1.379.926,50 
1.379.926,50 
1.819.000,00 
1.824.000,00 
 5.000,00 
32.800,79 
11.813,71 
13.718,98 
7.268,10 
536.250,00 
536.250,00 
600.000,00 
150.000,00 
 180.000,00 
 33.750,00 
 1.198.350,00 
 1.198.350,00 
 20.000,00 
 77.600,00 
 8.000,00 
 698.000,00 
 170.400,00 
 38.800,00 
 20.000,00 
 131.350,00 
 34.200,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 575.000,00 
 1.994.627,29 
 4.791.000,00 
 4.791.000,00 
1.018.088,00 
574.920,00 
443.168,00 
1.501.019,71 
1.501.019,71 
1.501.019,71 
277.265,00 
45.300,00 
45.300,00 
231.965,00 
3.750,00 
125.700,00 
24.240,00 
7.575,00 
70.700,00 
Account - Contabilidade Didática 27/09/2021 2 
Balancete de Verificação 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 31 de Março de 2019 
 
 
Conta Devedor Credor 
 
Totais do Balancete: 6.783.100,00 6.783.100,00 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 
 
Balancete de Verificação Após Encerramento 
27/09/2021 1 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Cidade: São Paulo - SP 
Data: 31 de Dezembro de 2019 
 
Conta Devedor Credor 
ATIVO 
CIRCULANTE 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 
Caixa e Equivalentes de Caixa 
DIREITOS / CRÉDITOS 
Duplicatas a Receber 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos 
ESTOQUES 
Estoques de Matéria-Prima "A" 
Estoques de Produtos Acabados "A" 
Estoques de Produtos Acabados "B" 
NÃO CIRCULANTE 
IMOBILIZADO 
Máquinas e Equipamentos 
Móveis e Utensílios 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios 
PASSIVO 
CIRCULANTE 
Contas a Pagar 
CSLL a Recolher 
Férias a Pagar 
FGTS a Recolher 
Fornecedores 
ICMS a Recolher 
INSS a Recolher 
IRPJ a Recolher 
IRRF a Recolher 
PIS e COFINS a Recolher 
13º Salário a Pagar 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
CAPITAL SOCIAL 
Capital Social 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 
Lucros Acumulados 
RESULTADO DO EXERCÍCIO 
RECEITAS BRUTAS DE VENDAS E SERVIÇOS 
REDUTORAS DAS RECEITAS BRUTAS 
CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS E DOS SERVIÇOS PRESTADOS 
DESPESAS / RECEITAS 
CONTRIBUIÇÃO SOCIAL / IMPOSTO DE RENDA / PARTICIPAÇÕES 
3.767.977,29 
3.231.727,29 
1.379.926,50 
1.379.926,50 
1.819.000,00 
1.824.000,00 
 5.000,00 
32.800,79 
11.813,71 
13.718,98 
7.268,10 
536.250,00 
536.250,00 
600.000,00 
150.000,00 
 180.000,00 
 33.750,00 
 1.701.936,21 
 1.701.936,21 
 20.000,00 
 179.853,96 
 77.600,00 
 8.000,00 
 698.000,00 
 170.400,00 
 38.800,00 
 323.732,25 
 20.000,00 
 131.350,00 
 34.200,00 
 2.066.041,08 
 575.000,00 
 575.000,00 
 1.491.041,08 
 1.491.041,08 
 
Totais do Balancete: 3.986.727,29 3.986.727,29 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 
Balanço Patrimonial - BP 
27/09/2021 1 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
 ATIVO 
 
CIRCULANTE 3.231.727,29 
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA 1.379.926,50 
Caixa e Equivalentes de Caixa 1.379.926,50 
DIREITOS / CRÉDITOS 1.819.000,00 
Duplicatas a Receber 1.824.000,00 
(-) Perdas Estimadas sobre Devedores Duvidosos (5.000,00) 
ESTOQUES 32.800,79 
Estoques de Matéria-Prima "A" 11.813,71 
Estoques de Produtos Acabados "A" 13.718,98 
Estoques de Produtos Acabados "B" 7.268,10 
NÃO CIRCULANTE 536.250,00 
IMOBILIZADO 536.250,00 
Máquinas e Equipamentos 600.000,00 
Móveis e Utensílios 150.000,00 
(-) Depreciações Acumuladas Máquinas e Equipamentos (180.000,00) 
(-) Depreciações Acumuladas Móveis e Utensílios (33.750,00) 
TOTAL DO ATIVO 3.767.977,29 
 
 PASSIVO 
 
CIRCULANTE 1.701.936,21 
PIS e COFINS a Recolher 131.350,00 
ICMS a Recolher 170.400,00 
INSS a Recolher 38.800,00 
IRPJ a Recolher 323.732,25 
IRRF a Recolher 20.000,00 
FGTS a Recolher 8.000,00 
Fornecedores 698.000,00 
Férias a Pagar 77.600,00 
Contas a Pagar 20.000,00 
CSLL a Recolher 179.853,96 
13º Salário a Pagar 34.200,00 
TOTAL DO PASSIVO 1.701.936,21 
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.066.041,08 
CAPITAL SOCIAL 575.000,00 
Capital Social 575.000,00 
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS 1.491.041,08 
Lucros Acumulados 1.491.041,08 
TOTAL DO PASSIVO E DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3.767.977,29 
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
Account - Contabilidade Didática 
 
Demonstração do Resultado do Exercício - DRE 
27/09/2021 1 
 
Empresa: APS - Industria de Torneiras LTDA 
Data: 31/12/2019 
 
Receitas Brutas de Vendas e Serviços 4.791.000,00
Receitas Brutas de Vendas 4.791.000,00
Redutoras da Receita Bruta (1.018.088,00) 
(-) PIS e COFINS sobre Vendas (443.168,00) 
(-) ICMS sobre Vendas (574.920,00) 
Receita Líquida de Vendas 3.772.912,00
(-) Custo das Mercadorias, Produtos e Serviços Vendidos (1.501.019,71) 
(-) CPV (1.501.019,71) 
Lucro (ou Prejuízo) Bruto 2.271.892,29
(-) Despesas com Vendas (45.300,00)
(-) Despesas com Vendas (45.300,00)
(-) Despesas Administrativas (231.965,00) 
(-) Despesas Gerais e Administrativas (70.700,00)
(-) Despesas com Salários Administrativos (125.700,00) 
(-) Despesas com Energia Elétrica (7.575,00) 
(-) Despesas com Depreciações (3.750,00) 
(-) Despesas com Aluguéis (24.240,00)
Lucro (ou Prejuízo) antes do Resultado Financeiro 1.994.627,29
Resultado do Exercício antes da Contribuição Social sobre o Lucro 1.994.627,29
(-) Contribuição Social sobre o Lucro (179.853,96) 
Resultado do Exercício antes do Imposto de Renda sobre o Lucro 1.814.773,33
(-) Imposto de Renda sobre o Lucro (323.732,25) 
Resultado do Exercício após o Imposto de Renda sobre o Lucro 1.491.041,08
Lucro (ou Prejuízo) após Tributos sobre o Lucro 1.491.041,08
Lucro (ou Prejuízo) Líquido do Exercício 1.491.041,08
 
 
 
 
 
Thayná Cavalcante De Jesus 
Universidade Paulista 
34 
 
CONCLUSÃO 
 
Quando uma empresa inicia a produção, ela retira a quantidade a ser utilizada 
dos insumos de matéria prima do estoque, e aloca os mesmos na ficha de estoque de 
produção. Essa quantidade é definida através dos cálculos feitos muitas vezes dentro do 
orçamento empresarial, onde a empresa define o quando vai produzir nos trimestres e 
até mesmo quanto deve comprar de matéria prima para isso. Tudo já foi programado 
muito antes do momento em que ocorre essa transferência de insumos para 
transformação em produtos acabados. Porém, um produto não é composto apenas de 
matéria prima, durante o orçamento empresarial é feito todo o cálculo dos custos diretos 
e indiretos de produção que também são inclusos nessa ficha de elaboração, onde a 
empresa aloca todos os custos que foram desembolsados para que o produto pudesse ser 
finalizado, por isso fica nítida a importância tanto do orçamento empresarial que é o 
direcionador de produção,quanto a execução dos rateios para divisão dos custos 
indiretos por departamento, utilizado critérios como parâmetro para o cálculo, pois, se 
não for feito o rateio corretamente e alocado aos custos, a empresa pode ter sérios 
prejuízos, o que culmina na insolvência e descontinuidade da mesma. 
Ao final do trabalho é possível concluir que, apesar ser burocrática a execução 
do orçamento empresarial e dos controles desses orçamentos e do controle das entradas 
e saídas de tantas fichas de estoque, elas são muito importantes. Se por ventura a 
empresa não fizer tanto o planejamento, tanto no controle, ela pode não aplicar o preço 
devido a sua mercadoria e não produzir a quantidade correta, o que fará com que os 
valores recebidos das vendas desse produto, não cubram as despesas, fazendo com que 
ela obtenha prejuízos ou fique até mesmo bem endividada. 
 
 
 
 
 
 
 
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REFERÊNCIAS 
CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso básico de contabilidade de custos. 6ª ed. São 
Paulo: Atlas, 2018. 
MARTINS, Eliseu. Contabilidade de Custos. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
NEVES, Silvério das & VICECONTI, Paulo E.V. Contabilidade de custos – Um 
enfoque direto e objetivo. 12ª ed. São Paulo: Saraiva, 2018