CONTABILIDADE DE CUSTOS

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<p>CONTABILIDADE DE CUSTOS</p><p>Exercício 01</p><p>1. O que você entende por contabilidade de custo e quais as suas principais finalidades?</p><p>É um ramo da contabilidade que possui como objetivo principal, fornecer informações sobre o registro dos custos e avaliação do estoque, além da análise de desempenho da empresa, facilitando os processos decisórios.</p><p>2. Faça um relato sobre a evolução da contabilidade de custo.</p><p>A Contabilidade de Custos no período da Revolução Industrial, a partir do incremento da indústria no mercado de trabalho. Surgiu da necessidade de cálculo de custos para a formação de estoque. É importante ressaltar que ela é originária da Contabilidade Financeira.</p><p>3. Explique a diferença entre contabilidade financeira, contabilidade de custos e contabilidade</p><p>gerencial.</p><p>CONTABILIDADE FINANCEIRA- possui como enfoque o controle do patrimônio, o fluxo de caixa, e atende aos usuários externos (Stakeholders). Elá é normatizada pelo CFC;</p><p>CONTABILIDADE DE CUSTOS: fornece informações para a contabilidade financeira e para a gerencial. É importante ressaltar que as informações dadas para a contabilidade financeira devem ser regulamentadas;</p><p>CONTABILIDADE GERENCIAL: fornece informações extraídas da contabilidade (fin. e cus.) para auxiliar os administradores no processo de tomada de decisões. Não é normatizada.</p><p>4. Com suas palavras diferencie: Gasto/Custo/Despesa/Investimento e Perda.</p><p>GASTO: é a compra de um ativo com a finalidade de obtenção de um bem/serviço;</p><p>CUSTO: é um gasto relativo ao bem/serviço utilizado na produção de outros bens ou serviços.</p><p>DESPESA: é um gasto com bens/ serviços que não são utilizados nas atividades produtivas e possuem como finalidade a obtenção de receitas.</p><p>INVESTIMENTO: é um gasto com bens/ serviços que poderão trazer benefícios futuros;</p><p>PERDA: é um gasto não intencional que pode ser decorrente de fatores externos fortuitos ou da atividade produtiva normal.</p><p>5. Classifique as operações em: GASTOS EM INVESTIMENTOS (I), CUSTOS (C), DESPESAS</p><p>(D), PERDAS (P) E DESEMBOLSO (DB)</p><p>a) Compra, à vista, de um computador I/DB</p><p>b) Compra, a prazo, de matérias-primas I/C/SDB</p><p>c) Compra, à vista, de materiais-secundários I/C/DB</p><p>d) Transferência de matérias-primas do almoxarifado para a produção C/SDB</p><p>e) Transferência de materiais secundários do almoxarifado para a produção C/SDB</p><p>f) Pagamento de prêmios de seguro,cobrindo a fábrica e os imóveis da administração comercial e financeira, com vigência de 1 (um) ano a partir da contratação I/CDB</p><p>g) Apropriação do seguro da fábrica à produção num determinado mês C/SDB</p><p>h) Apropriação do seguro da administração D/SDB</p><p>i) Pagamento de energia elétrica relativa às instalações industriais C/DB</p><p>j) Pagamento de energia elétrica relativa ao escritório de vendas D/DB</p><p>k) Apropriação dos gastos de mão de obra (inclusive encargos sociais) relativos ao pessoal de vendas D/SDB</p><p>l) Apropriação dos gastos de mão de obra (inclusive encargos sociais), relativo ao pessoal da produção C/SDB</p><p>m) Pagamento de encargos financeiros relativos à compra de matérias-primas D/DB</p><p>n) Pagamento de taxas sobre talões de cheques nos Bancos D/DB</p><p>o) Apropriação, à produção, de honorários da diretoria industrial C/DB</p><p>p) Despesas à vista com refeições do pessoal da fábrica C/DB</p><p>q) Despesas à vista com refeições, com pessoal de vendas D/DB</p><p>r) Depreciação de móveis e utensílios da área comercial e administrativa D/SDB</p><p>s) Depreciação de móveis e utensílios da área de produção C/SDB</p><p>t) Pagamento de fretes e carretos sobre matérias-primas e materiais secundários adquiridos (incorporam-se ao valor dos materiais comprados) I/C/DB</p><p>u) Pagamentos de fretes e carretos sobre produtos vendidos pela fábrica D/DB</p><p>v) Constituição de provisões para 13o e férias do pessoal da fábrica C/SDB</p><p>w) Constituição de provisões para 13o e férias do pessoal da administração comercial D/SDB</p><p>x) Apropriação de Variação Monetária Passiva sobre empréstimos pós-fixados de longo prazo para aumento das instalações da fábrica D/SDB</p><p>y) Pagamento de 13o ao pessoal da fábrica, sendo nem que não houve nenhuma diferença em relação ao que foi provisionado C/DB</p><p>z) Danificação de matérias-primas em função de incêndio P/DESPESA</p><p>aa) Gasto (já pago) com mão de obra da fábrica num período de greve (acordo com o sindicato resultou no pagamento de dias parados) P/DESPESA</p><p>bb) Perda de matérias-primas num processo normal de produção P/CUSTO</p><p>cc) Embalagem utilizada em produto no decorrer do processo de produção C</p><p>dd) Embalagem utilizada em produto após o processo de produção D</p><p>Exercício 02</p><p>1. Temos uma despesa ao comprarmos matéria-prima? Quando a matéria-prima é consumida na</p><p>produção, temos um gasto? E quando embalamos os produtos, temos um custo? Justifique</p><p>Não, tem-se um investimento ou custo. Sim, mais especificamente um custo. Depende, se o produto for embalado no momento da produção será considerado um custo, mas se ele for embalado após o processo de produção é considerado despesa.</p><p>2. O desembolso à vista ou a prazo para obtenção de bens ou serviços, independentemente de</p><p>sua destinação dentro da empresa, denomina-se :</p><p>a) gasto</p><p>b) investimento</p><p>c) despesa</p><p>d) custo</p><p>3. Os gastos com bens que tem vida útil e geram benefícios econômicos para a empresa</p><p>denominam-se :</p><p>a) desembolso</p><p>b) investimentos</p><p>c) custos</p><p>d) despesas</p><p>4. Os gastos com bens ou serviços aplicados diretamente na produção denominam-se :</p><p>a)desembolso</p><p>b) investimentos</p><p>c) custos</p><p>d) despesas</p><p>5. Os gastos decorrentes do consumo de bens e da utilização de serviços nas áreas</p><p>administrativa, comercial e financeira, que direta ou indiretamente visam a obtenção de</p><p>receitas, denominam-se:</p><p>a) desembolso</p><p>b) investimentos</p><p>c) custos</p><p>d) despesas</p><p>6. A entrega de numerários antes, no momento ou depois da ocorrência do gasto chama-se :</p><p>a) investimento</p><p>b) custo</p><p>c) despesa</p><p>d) desembolso</p><p>7. “Só existem custos na empresa industrial; em qualquer outro tipo de empresa existem apenas</p><p>despesas.” Comente.</p><p>Errado, pois todas as empresas terão custos, seja na prestação de serviços ou na produção.</p><p>8. Sempre que um gasto puder ser identificado facilmente em relação a cada produto, esse gasto</p><p>será:</p><p>a) custo direto de fabricação</p><p>b) custo indireto de fabricação</p><p>c) investimento</p><p>d) gastos gerais de fabricação</p><p>9. Critério de rateio é :</p><p>a) custos diretos de fabricação</p><p>b) custos indiretos de fabricação</p><p>c) critério fixado em lei</p><p>d) critério escolhido para atribuição dos custos indiretos aos produtos</p><p>10. A ‘CMC’ fabrica rádios para carros. Possuí as seguintes informações sobre custos para o</p><p>exercício encerrado em 31/12/xx:</p><p>Materiais usados na produção: $120.000, dos quais $80.000 foram considerados</p><p>Materiais diretos.</p><p>Custo de mão-de-obra: $90.000, dos quais $25.000 foram para mão-de-obra indireta.</p><p>Custos indiretos de fabricação: $40.000, onde 15.000, são fixos e o restante variáveis.</p><p>Estoque inicial e final: zero</p><p>Unidades produzidas durante o período: 10.000.</p><p>Pede-se:</p><p>(a) custos fixos: 15.000</p><p>(b) custos diretos: 25.000</p><p>(c) custos variáveis: 235.00</p><p>(d) custos indiretos: 105.000</p><p>(e) Custo de produção do período:</p><p>Cprod= MD+MOD+CIF= 120.000+ 90.000+ 40.000= 250.000</p><p>(f) custo unitário: 250.000:10.000=25</p><p>11. O custo total da produção de um mês em uma empresa industrial foi de R$100.000,00. O</p><p>contador responsável pela contabilidade de custos, decidiu classificar os R$25.800,00 gastos</p><p>com material de embalagem juntamente com os custos indiretos de fabricação. Na sua opinião</p><p>a atitude do contador está correta? Por quê ?</p><p>Não, pois o custo com a embalagem está diretamente relacionada com a produção, ou com a despesa.</p><p>12. A separação dos custos em fixos e variáveis é feita com relação a quê?</p><p>Em relação ao volume de produção.</p><p>13. Podemos considerar os salários dos almoxarifes como diretos já que eles manuseiam as</p><p>matérias-primas?</p><p>Não, pois eles não estão ligados diretamente à produção.</p><p>14. Explique como se comporta a classificação dos custos em relação ao volume de produção</p><p>da depreciação de máquinas e equipamentos</p><p>quando calculadas pelo método linear ou quando</p><p>esta for feita em função das horas/máquinas trabalhadas.</p><p>MÉTODO LINEAR: custo fixo;</p><p>MÉTODO FUNÇÃO HORAS/MÁQUINAS TRABALHADAS: custo variável</p><p>15. Com base nas informações da empresa industrial BETA, responda as questões:</p><p>Mão-de-obra Indireta – R$ 160.000,00</p><p>Matéria-prima consumida – R$ 540.000,00</p><p>Outros gastos indiretos de fabricação (depreciação linear, seguros, manutenção de</p><p>equipamentos) – R$ 120.000,00</p><p>Comissões sobre vendas – R$ 300.000,00</p><p>Depreciação de máquinas método linear– R$ 140.000,00</p><p>Aluguel do escritório de vendas – R$ 60.000,00</p><p>Salários dos vendedores – R$ 20.000,00</p><p>Pessoal da fábrica – R$ 220.000,00</p><p>Material de embalagem para acondicionamento – R$ 40.000,00</p><p>a) Os custos diretos: 800.000</p><p>b) Os custos indiretos: 420.000</p><p>c) Os custos fixos: 420.000</p><p>d) Os custos variáveis: 800.000</p><p>Exercício 03</p><p>1) Quanto a terminologias, indique se as afirmações são certas ou erradas:</p><p>a) Na compra de matéria-prima temos um investimento circulante. V</p><p>b) Na compra de equipamentos temos um investimento permanente.V</p><p>c) O custo é o gasto necessário à produção de bens e serviços. V</p><p>d) As despesas correspondem a bens ou serviços utilizados na produção de outros bens ou serviços. E</p><p>e) A matéria-prima, a depreciação, os salários, o aluguel, etc., aplicados à produção de um bem, representam custos.V</p><p>f) Em sentido estrito, o custo só existe durante a produção do bem ou serviço.V</p><p>g) Enquanto o produto está em fase de fabricação, os valores agregados na sua produção são tratados como custos.V</p><p>h) Os gastos posteriores à produção, necessários à administração e comercialização do produto também são custos. F</p><p>i) Despesa é a redução patrimonial intencional com o objetivo de realização de receitas. V</p><p>j) Os salários dos funcionários do departamento administrativo e de vendas representam custos. F</p><p>k) Os salários do departamento de produção são custos e devem ser incorporados aos estoques dos produtos. V (todo custo é incorporado ao estoque)</p><p>l) A transferência de custos para o resultado ocorre em função da venda e entrega dos produtos. V (só registra o custo na DRE após à venda)</p><p>m) A depreciação dos móveis e utensílios do setor de vendas representa custo. F</p><p>n) Quando da sua aquisição, a matéria-prima é tratada como um custo. F</p><p>o) Perda anormal ou perda improdutiva é o sacrifício patrimonial involuntário e anormal. V</p><p>p) Da mesma forma que as despesas, as perdas anormais de produção são apropriadas diretamente ao resultado, sem transitarem pelo estoque. V</p><p>q) A perda normal ou perda produtiva decorre do processo normal de produção. V</p><p>r) Os encargos trabalhistas e previdenciários da mão-de-obra direta não são custos de produção. F</p><p>s) O desembolso é o pagamento correspondente à aquisição de um bem ou serviço. V</p><p>2) Quanto à classificação dos custos, indique se as afirmações são certas ou erradas:</p><p>a) Os custos diretos são apropriados diretamente a cada produto sem a necessidade</p><p>de rateios ou estimativas. V</p><p>b) Um custo é classificado como direto ou indireto de acordo com a possibilidade de sua apropriação com determinado produto fabricado. V</p><p>c) A energia elétrica consumida na fábrica é custo direto. F</p><p>d) Havendo um único produto sendo fabricado, todos os custos são diretos. V</p><p>e) A depreciação dos equipamentos de produção é custo direto. F</p><p>f) As embalagens utilizadas na produção são custos diretos. V</p><p>g) A matéria-prima aplicada à produção é custo direto. V</p><p>h) O aluguel da fábrica é custo direto. F</p><p>i) A mão-de-obra direta é custo direto.V</p><p>j) Os gastos com a manutenção da fábrica são custos diretos. F</p><p>k) Os custos indiretos são apropriados aos produtos por meio de rateios ou estimativas. V</p><p>l) O seguro da fábrica é custo indireto. V</p><p>m) Um custo pode ser indireto por natureza, em função de não poder de fato ser apropriado aos produtos senão por rateio ou estimativa, ou por sua irrelevância ou dificuldade de identificação. V</p><p>n) São fixos os custos cujos valores totais independem da quantidade produzida, ou seja, não sofrem variações em razão do volume de produção. V</p><p>o) A mão-de-obra direta é um custo fixo. F</p><p>p) Quer a indústria nada produza, quer produza no seu nível máximo de sua capacidade instalada, o custo fixo total não será afetado. V</p><p>q) O aluguel da fábrica é um custo fixo. V</p><p>r) O seguro da fábrica é um custo fixo. V</p><p>s) Os custos fixos por unidade não variam. F</p><p>t) Um aumento na quantidade produzida não altera o custo fixo unitário. F</p><p>u) Uma redução na quantidade produzida provoca o aumento do custo fixo unitário. V</p><p>v) Os custos fixos são diretos. F</p><p>w) Um aumento na quantidade produzida reduz o custo fixo por unidade. V</p><p>x) Os custos variáveis totais variam de acordo com a quantidade produzida, proporcionalmente e em razão direta. V</p><p>y) A matéria-prima utilizada na produção é custo fixo. F</p><p>z) A mão-de-obra direta aplicável à produção é custo variável. V</p><p>aa) A energia elétrica consumida na fábrica é custo variável. V</p><p>bb) O custo variável permanece constante por unidade, mas varia no seu total. V</p><p>Exercício 04</p><p>1) A Mercearia Mercados S/A calculou custos e lucros em agosto de 2001, com base nas seguintes informações: O custo das vendas foi calculado com base em estoques iniciais ao custo total de R$ 120.000,00, compras, ao preço total de R$ 260.000,00 e vendas, no valor de R$ 300.000,00, restando em estoque para balanço o valor de R$ 150.000,00. Após a contabilização dos fatos narrados, calcule o CMV e o lucro bruto da empresa.</p><p>Ei= 120.000,00 CMV= Ei+C-Ef = 120.000+ 260.000- 150.000= 230.000,00</p><p>C= 260.00,00</p><p>V= 300.000,00 LB= V-CMV= 300.000-230.000= 70.000,00</p><p>Ef= 150.000,00</p><p>2) Uma indústria que fabrica três modelos de mesas apresentou, em um determinado período, os</p><p>saldos de gastos abaixo</p><p>Com base nos saldos apresentados e considerando-se como objeto de custeio os produtos, o valor total dos Custos Indiretos é:</p><p>a) R$243.200,00.</p><p>b) R$268.800,00.</p><p>c) R$332.800,00.</p><p>d) R$345.600,00.</p><p>102.000+89.600+76.800=268.800,00</p><p>3) Uma Sociedade Empresária apresentou, no mês de agosto de 2015, os saldos abaixo:</p><p>- Os custos de mão de obra direta foram de R$22.500,00</p><p>- Os custos indiretos de fabricação foram de R$27.000,00</p><p>- Material direto ( MP) foram de R$ 38.000,00</p><p>- Não foram feitas compras de matérias-primas no período.</p><p>- Não houve registros de perdas por redução ao valor realizado líquido ou de outras</p><p>perdas em estoque.</p><p>Calcule o Custo de produção do período, Custo de transformação e Custo primário.</p><p>Cpri= MP+MOD= 38.000+22.500=60.500</p><p>Ctra= MOD+CIF= 22.500+27.000=49.500</p><p>Cpro= MD+MOD+CIF= 38.000+22.500+27.000</p><p>4) A empresa Predileta S.A., ao analisar os custos do produto Predileto, obteve as seguintes informações:</p><p>Com base nas informações obtidas, é possível afirmar que os custos A e B são, em relação à unidade do produto Predileto, respectivamente:</p><p>a) fixo e fixo.</p><p>b) indireto e fixo.</p><p>c) variável e fixo.</p><p>d) fixo e variável.</p><p>e) variável e indireto</p><p>5)Qual o valor do custo direto, custo indireto, custo variável e custo fixo da empresa?</p><p>Custo indireto=0; Custo direto= 85.000; Custo variável=85.000; Custo fixo=0</p><p>6) Uma fábrica mantém entre os diversos itens componentes de sua estrutura de gastos mensais os seguintes:</p><p>Com base nessa informação é correto afirmar que:</p><p>a) I e II são custos fixos.</p><p>b) III e IV são custos diretos.</p><p>c) II é um custo variável.</p><p>d) II e V são custos indiretos.</p><p>e) V é um custo direto</p><p>7) Dados extraídos da contabilidade de custos de uma indústria, em maio de 2011 que</p><p>produz vários tipos de produtos.</p><p>Considerando exclusivamente os dados acima e desconsiderando a ocorrência de</p><p>qualquer tipo de imposto, o total do custo indireto apurado no final de maio de 2011, em</p><p>reais, foi de:</p><p>a) 108.903,00</p><p>b) 96.468,00</p><p>c) 91.962,00</p><p>d) 86.708,00</p><p>e) 77.774,00</p><p>23.600+4.506+9.564+18.450+22.178+8.450=86.708,00</p><p>8) Os valores a seguir foram extraídos dos registros contábeis de uma empresa</p><p>industrial:</p><p>Matéria-prima consumida R$300.000,00 CD</p><p>Mão de obra direta R$190.000,00 CD</p><p>Mão de obra indireta R$65.000,00 CI</p><p>Energia elétrica R$35.000,00 CI</p><p>Seguro da fábrica</p><p>R$6.000,00 CI</p><p>Depreciação de máquinas R$18.500,00 CI</p><p>Frete pago para transporte de produtos vendidos R$10.000,00 D</p><p>Com base nos dados apresentados, calcule o valor do Custo de Transformação.</p><p>a) R$555.000,00. Ctra=MOD+CIF= 190.000+124.500=314.500</p><p>b) R$490.000,00.</p><p>c) R$324.500,00.</p><p>d) R$314.500,00.</p><p>9) Abaixo são apresentados os saldos das contas do balancete de uma indústria no final</p><p>do período:</p><p>Mão-de-obra direta $ 45.000 CD</p><p>Salários a pagar aos supervisores da fábrica $ 1.500 CI</p><p>Depreciação dos equipamentos da fábrica $ 36.000 CI</p><p>Salários do gerente da fábrica $ 4.000 CI</p><p>Os Custos Indiretos de Fabricação dessa empresa para o período são:</p><p>a. R$ 45.000 c. R$ 40.000</p><p>b. R$ 86.500 d. R$ 41.500</p><p>Exercício 05</p><p>1) A Cia. Comercial ABC adquire produtos para revenda à vista com cheque (Comércio para Comércio). A nota fiscal relativa à essa compra veio assim discriminada:</p><p>1.500 unidades do produto a R$ 20,00 cada R$ 30.000,00</p><p>(+) IPI (10%) R$ 3.000,00</p><p>(=) Valor total da nota fiscal R$ 33.000,00</p><p>ICMS destacado (18%) = R$ 5.400,00</p><p>a) Qual o valor do custo da compra a ser contabilizado?</p><p>O valor das compras brutas da companhia será equivalente a:</p><p>R$ 33.000,00 (valor total da nota fiscal)(–) R$ 5.400,00 (valor do imposto recuperável, o ICMS)</p><p>(=) R$ 27.600,00.</p><p>2) A Cia. Industrial ABC adquire matérias-primas industrializadas para emprego em seu próprio processo industrial à vista com cheque (Industria para indústria). A nota fiscal relativa a essa compra vem assim discriminada:</p><p>1.800 unidades do produto a R$ 20,00 cada R$ 36.000,00</p><p>(+) IPI (10%) R$ 3.600,00</p><p>(=) Valor total da nota fiscal R$ 39.600,00</p><p>ICMS destacado (18%) = R$ 6.480,00</p><p>a) Qual o valor do custo da compra a ser contabilizado?</p><p>O valor das compras brutas da companhia será equivalente a:</p><p>R$ 39.600,00 (valor total da nota fiscal) (–) R$ 3.600,00 (IPI) (-)R$ 6.480,00 ( ICMS) = R$ 29.520,00</p><p>3) A Empresa Comercial Paraense dedica-se à comercialização de luminárias de</p><p>luxo. Durante o mês de janeiro, foram realizadas as seguintes operações com produtos:</p><p>Pede-se:</p><p>efetuar o controle dos estoques pelos métodos: PEPS (FIFO), UEPS (LIFO) e MPM(Média Ponderada).</p><p>4) A empresa Cia. São Luiz S/A possui um funcionário horista, com salário de</p><p>$30,00/hora. O regime de trabalho é de 44 horas por semana, sendo trabalhado 6 dias por semana. As</p><p>contribuições recolhidas sobre a folha de salários são:</p><p>20% para o INSS;</p><p>8% para o FGTS;</p><p>5,8% para entidades como SESI, SENAI;</p><p>3% de seguro contra acidentes do trabalho.</p><p>Considerando o sistema de semana brasileiro (seis dias de trabalho) pede-se para calcular:</p><p>a) o número médio de horas que o funcionário fica à disposição da empresa, por</p><p>ano.</p><p>2016,67 Horas.</p><p>b) o custo total do funcionário para a empresa, por ano.</p><p>121.888,88 reais</p><p>c) o custo médio de cada hora que o funcionário fica à disposição da empresa.</p><p>60,44 reais.</p><p>5) O departamento Zetta da Empresa Montevideo S.A. possui um custo indireto de R$9.000.000,00. Precisa distribuí-lo para três produtos: A, B e C por horas/máquinas. A empresa apurou os seguintes dados para o custeio:</p><p>Dessa forma, é correto afirmar que os produtos A, B e C receberão, respectivamente, de custo indireto:</p><p>a) R$ 1.500.000,00, R$ 3.000.000,00 e R$ 3.500.000,00</p><p>b) R$ 2.000.000,00, R$ 1.000.000,00 e R$ 2.500.000,00</p><p>c) R$ 3.000.000,00, R$ 1.500.000,00 e R$ 4.500.000,00</p><p>d) R$ 4.500.000,00, R$ 1.500.000,00 e R$ 3.000.000,00</p><p>e) R$ 5.000.000,00, R$ 2.500.000,00 e R$ 7.000.000,00</p><p>6) A indústria Peças Veículos Automotores (PVA) realiza projetos, produção e venda de peças automobilísticas. O sistema de custeio da empresa aloca os Custos Indiretos de Fabricação (CIF) variáveis em cada contrato com base no rateio por horas-máquina. A empresa teve três contratos em 2020 e as horas-máquina foram atribuídas da seguinte maneira:</p><p>• MMC Motores = 500 h;</p><p>• RCR Motores = 3.000 h;</p><p>• FIRD Veículos = 1.500 h.</p><p>Sabendo-se que os Custos Indiretos de Fabricação (CIF) variáveis em 2020 foram de R$ 200.000,00, serão alocados para cada contrato, respectivamente:</p><p>a) R$ 50.400,00; R$ 80.000,00; e, R$ 69.600,00</p><p>b) R$ 66.670,00; R$ 66.670,00; e, R$ 66.670,00</p><p>c) R$ 16.600,00; R$ 93.400,00; e, R$ 90.000,00</p><p>d) R$ 20.000,00; R$ 120.000,00; e, R$ 60.000,00</p><p>image2.png</p><p>image9.png</p><p>image12.png</p><p>image15.png</p><p>image14.png</p><p>image7.png</p><p>image4.png</p><p>image6.png</p><p>image11.png</p><p>image1.png</p><p>image5.png</p><p>image8.png</p><p>image3.png</p><p>image13.png</p><p>image10.png</p>