3 2 TA - Não pontuada

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<p>PUC Minas</p><p>Pontifícia Universidade Católica de Minas Gerais</p><p>ICEG – Ciências Contábeis - Disciplina: Planejamento Tributário</p><p>Professor: Adalberto G. Pereira</p><p>3.2. TAREFA ABERTA AVALIATIVA – NÃO PONTUADA</p><p>Tratamento tributário sobre as diferenças de depreciação fiscal e contábil</p><p>I N - RFB Nº 1187, DE 29 DE AGOSTO DE 2011</p><p>Seção I</p><p>Da Depreciação Acelerada</p><p>Art. 8º A pessoa jurídica poderá usufruir de depreciação acelerada integral, no próprio ano da aquisição, de máquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados à utilização nas atividades de pesquisa tecnológica e desenvolvimento de inovação tecnológica, para efeito de apuração do lucro real e da base de cálculo da CSLL.</p><p>§ 1º A quota de depreciação acelerada, de que trata o caput, constituirá exclusão do lucro líquido para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL e será controlada no Lalur.</p><p>§ 2º O total da depreciação acumulada, incluindo a contábil e a acelerada, não poderá ultrapassar o custo de aquisição do bem que está sendo depreciado.</p><p>§ 3º A partir do período de apuração em que for atingido o limite de que trata o § 2º, o valor da depreciação, registrado na escrituração comercial, deverá ser adicionado ao lucro líquido para efeito de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.</p><p>§ 4º Na hipótese de os bens de que trata o caput serem alienados ou destinados para atividade diversa, o saldo controlado no Lalur deverá ser adicionado ao lucro líquido para fins de determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.</p><p>Informações sobre os eventos na Cia. em estudo:</p><p>a. Aquisição em 02/01/x1 de uma máquina nova por R$ 16.000,00.</p><p>b. Para apuração do resultado contábil, a máquina será depreciada linearmente em 5 anos, com valor residual igual a zero.</p><p>c. Há incentivos fiscais de depreciação acelerada, que permitiram depreciar a máquina em 2 anos, também de forma linear.</p><p>d. A máquina é o único bem a ser depreciado na Cia.</p><p>e. O lucro contábil antes da depreciação é de R$ 20.000,00.</p><p>f. Considere a alíquota do IR e da CSLL de 25%.</p><p>Calcule e contabilize os valores do IR/CSLL nos anos de X1a X5:</p><p>X1</p><p>X2</p><p>X3</p><p>X4</p><p>X5</p><p>Lucro antes da Depreciação</p><p>20.000</p><p>Depreciação (contábil)</p><p>LAIR/CSLL</p><p>Exclusões (LALUR)</p><p>Depreciação incentivada</p><p>Adições</p><p>Depreciação Parte B (LALUR)</p><p>Lucro Real</p><p>Alíquota</p><p>IR/CSLL Corrente</p><p>O imposto de renda diferido</p><p>Base Fiscal</p><p>Custo de Aquisição</p><p>(-) Depr. Acumulada</p><p>Base Contábil</p><p>Custo de Aquisição</p><p>(-) Depr. Acumulada</p><p>Diferença</p><p>Passivo Fiscal Diferido</p><p>Saldo Inicial</p><p>Origens (reversões) de diferenças tributárias</p><p>Saldo Final</p><p>Receita de IR/CSLL Diferido</p><p>Despesa de IR/CSLL Diferido</p><p>Despesa de Tributos</p><p>IR/CSLL Corrente</p><p>Receita de IR/CSLL Diferido</p><p>Despesa de IR/CSLL Diferido</p><p>Contabilização</p><p>Despesas com IR/CSLL</p><p>Corrente</p><p>IR/CSLL</p><p>a Pagar</p><p>Despesas com IR/CSLL Diferido</p><p>IR/CSLL Diferido (PNC)</p><p>Receitas com IR/CSLL Diferido</p><p>2</p><p>image1.png</p>