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Prof. Alison Martins Meurer
Contabilidade Tributária
Aula 1
Conversa Inicial
O que abordaremos nesta disciplina?
Objetos Normas internacionais 
Tipos e espécies 
de tributos 
CONCEITO DE CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA
Complexibilidade do 
sistema tributário 
nacional
Foco excessivo
na arrecadação
sobre o consumo
Diversas regras
e regimes de 
tributação
Contexto
Mdesignstudio/SHUTTERSTOCK
Conceito, Objeto e Abrangência 
da Contabilidade Tributária
O governo arrecada para financiar
suas atividades e controla o
recolhimento dos contribuintes
As empresas utilizam de controles
para verificar se a arrecadação dos tributos 
está sendo realizada de forma eficiente, 
evitando desembolsos desnecessários
Controles tributários
AVIcon/SHUTTERSTOCK
Guseynthade/SHUTTERSTOCK
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É o ramo da contabilidade que tem por 
objetivo aplicar na prática conceitos, 
princípios e normas básicas da 
contabilidade e da legislação tributária, 
de forma simultânea e adequada 
(Fabretti, 2017)
Conceito
AVIcon/SHUTTERSTOCK
A contabilidade e o direito são dois 
ramos do conhecimento que andam 
juntos e se complementam
DIREITO CONTABILIDADE
Disciplina o convívio do 
homem em sociedade
Controle patrimonial e 
geração de informações 
úteis e relevantes 
Competências do contador
Domínio dos aspectos 
teóricos e práticos
Legislação tributária
Atualização constante
Nobelus/SHUTTERSTOCK
Contabilidade Tributária versus
Contabilidade Financeira 
(Efeitos da Adesão Às Normas 
Internacionais de Contabilidade)
O resultado (lucro ou prejuízo) 
de uma empresa é carregado 
de elementos subjetivos que 
são amparados por técnicas 
contábeis que embasam o 
julgamento dos contadores 
(Pêgas, 2017) 
Subjetividade responsável
RECEITAS
CUSTOS
DESPESAS
LUCRO
Podemos afirmar que a tributação das 
empresas é amplamente afetada por 
esses julgamentos?
Contabilidade 
tributária Objetiva
Contabilidade 
financeira Subjetiva
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Lei n. 11.638/2007 e controles auxiliares
Pela legislação do imposto 
de renda, um carro pode 
ser depreciado em no 
mínimo 5 anos, mas será 
que em todas as empresas 
esse prazo é o mesmo?
Mopic/SHUTTERSTOCK
Método da 
Contabilidade Tributária
Elementos da contabilidade tributária
Contabilidade 
tributária
Planejamento 
tributário
Planejamento
contábil
Controle das 
receitas e despesas
PLANEJAMENTO 
TRIBUTÁRIO
Economia tributária 
compatível com a lei
Meios seguros para 
efetuar a redução 
dos tributos 
PLANEJAMENTO 
CONTÁBIL
Controle e 
fidedignidade dos 
registros contábeis 
Fornecer relatórios 
úteis e em tempo 
hábil para as 
tomadas de decisões 
PLANEJAMENTO 
CONTÁBIL
Registrar 
fatos Controlar Documentar
Fornecer 
evidências
Controle 
fiscal
Auxiliar a 
gestão
Agregar 
valor
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CONTROLE DAS 
RECEITAS E DESPESAS
Controle das receitas 
tributadas e não 
tributadas
Controle das 
despesas 
dedutíveis e 
indedutíveis
Tributos:
Conceitos e Espécies
Tributo é toda prestação pecuniária 
compulsória, em moeda ou cujo valor 
nela se possa exprimir, que não 
constitua sanção de ato ilícito, instituída 
em lei e cobrada mediante atividade 
administrativa plenamente vinculada
Conceito de tributo
Prestação pecuniária compulsória:
pagamento dos tributos em moeda 
e de forma obrigatória
Não constitua sanção de ato ilícito: 
os tributos não representam multas 
ou punições a ações ilegais
Instituída em lei: os representantes da 
população devem aprovar uma lei para 
que o tributo seja instituído
Atividade administrativa plenamente 
vinculada: a necessidade de os tributos 
estarem vinculados a um fato gerador 
específico, visto que o governo não pode 
realizar a cobrança conforme sua vontade
Art. 5°. Os tributos são impostos, 
taxas e contribuições de melhoria 
(Código Tributário Nacional)
Espécies de tributos
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IPVA
IPI
ICMS
IRPJ
IRPF
II
IOF
ITCMD
Os impostos são aqueles devidos 
independentemente de qualquer 
contrapartida do Estado para o contribuinte
Impostos
Têm como fato gerador o exercício regular 
do poder de polícia, ou a utilização, efetiva 
ou potencial, de serviço público específico 
e divisível, prestado ao contribuinte ou 
posto à sua disposição
Registro de comércio
Coleta de lixo
(...)
Taxas
(...)
Água e esgoto
Emissão de documentos
Licenciamento para funcionamento
Alvará municipal
Taxas
Ainda existem tributos classificados 
como contribuições sociais, econômicas 
e especiais, os quais estão vinculados à 
manutenção de serviços específicos e 
aos depósitos compulsórios
Cofins
CSLL
PIS
Demais contribuições
Vinculados
Classificação dos tributos
Não vinculados
Renda Patrimônio Consumo
Encargos 
sociais
Incidência
Tributos Diretos e
Tributos Indiretos 
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Tipos de contribuintes
ICMS
A empresa recolhe
O consumidor
arca com o ônus
Contribuinte de direito Contribuinte de fato Tributos diretos:
afetam diretamente o patrimônio da pessoa
Tributos indiretos:
o contribuinte de direito apenas recolhe o 
valor exigido na apuração, que é arcada por 
terceiros
Tributos diretos e indiretos
Na Prática 1. Quais características diferenciam os 
tributos diretos dos tributos indiretos?
2. Considerando as informações expostas no 
decorrer desta aula, avalie as seguintes 
asserções e a relação proposta entre elas
A contabilidade tributária e o direito são dois 
ramos do conhecimento que andam juntos e se 
complementam
porque
A contabilidade tributária busca bases na 
legislação tributária para respaldar a tomada 
de decisão por parte dos contadores e 
administradores
3. Referente aos tributos diretos, avalie as 
seguintes asserções e a relação proposta
entre elas
Os tributos diretos afetam diretamente o 
patrimônio da pessoa, sem o intermédio
de outra parte na arrecadação
porque
Nessa modalidade, o contribuinte arca com o 
valor dos tributos de modo indireto, pois esse 
valor está incluído no preço das mercadorias
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Finalizando
Abrangência da contabilidade tributária
Contabilidade fiscal versus
contabilidade financeira
Método da contabilidade tributária
Tributos:
conceitos e espécies
Tributos diretos e tributos indiretos