Questoes-Resolvidas-de-Contabilidade-Tributaria_pag9

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Curso Online – Contabilidade Geral, Contabilidade Tributária e Análise 
das Demonstrações Contábeis em Exercícios 
Contador Junior - Petrobras 
Prof. Moraes Junior 
Prof. José Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br 9
Exemplos: 
- Despesas Indedutíveis: 
- despesas com provisões (exceto Despesas com Provisão para Férias e 
Despesas com Provisão para Décimo-Terceiro Salário); 
- perda com equivalência patrimonial; 
- despesas com depreciação, amortização, manutenção, seguros, 
tributos, etc com bens não relacionados com a produção ou a 
comercialização de bens e serviços; 
- Despesas com brindes; 
- Despesas com alimentação de sócios, acionistas e administradores. 
- Excesso de Juros sobre o Capital Próprio; 
- Outras Adições 
 
As exclusões representam valores a serem subtraídos da base de cálculo da 
CSLL. 
Exemplos: Receitas Não Tributáveis, tais como: 
- Ganho de Equivalência Patrimonial 
- Receita de Dividendos 
- Reversão de Provisões Indedutíveis 
- Juros sobre o Capital Próprio 
 
As compensações referem-se ao saldo de base de cálculo negativa da CSLL 
de períodos anteriores, que diminuirá a base de cálculo da CSLL em períodos 
futuros, até zerar este saldo. 
 
É passível de compensação o saldo correspondente à base de cálculo negativa, 
apurada a partir do ano-calendário de 1992. Assim como a legislação do 
imposto de renda, há a limitação de compensação da base de cálculo 
negativa da CSLL em 30% (trinta por cento) do lucro líquido, após 
adições e exclusões. 
 
Há que se ressaltar que a provisão para CSLL não é dedutível para fins de 
apuração do lucro real (imposto de renda da pessoa jurídica), devendo ser 
adicionada ao lucro na apuração da base de cálculo do lucro real. 
 
Vamos à resolução da questão: 
I – Cálculo da CSLL no segundo trimestre de 2006: 
 
Lucro Líquido do 2o trimestre de 2006 50.000,00 
(-) Ganho na avaliação ao MEP, incluso no Lucro Líquido do 2o trimestre de 
2006 (10.000,00) 
Base de Cálculo 40.000,00 
 
Como a base de cálculo foi R$ 40.000,00, a empresa só poderá compensar a 
base de cálculo negativa até 30% x 40.000 = R$ 12.000,00