Auditoria de Serviços Terceirizados

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402- Toda entidade precisa tomar cuidado com serviços terceirizados. 
Nem todos os serviços são relevantes para a auditoria, porém os serviços prestados por 
uma organização prestadora de serviços são relevantes para a auditoria das 
demonstrações contábeis da entidade quando esses serviços, e os controles sobre eles, 
fazem parte do sistema de informações da entidade usuária de tais serviços, incluindo os 
respectivos processos de negócio, relevante para a elaboração das demonstrações e dos 
relatórios contábeis. 
Controles complementares da entidade usuária: Relatório sobre a descrição e desenho de 
controles (tipo 1) Relatório sobre a descrição, desenho e efetividade operacional de 
controle (tipo 2); um relatório adicional emitido pelo auditor da organização prestadora de 
serviços com o objetivo de transmitir segurança razoável. 
Auditor da organização prestadora de serviços é um auditor que, por solicitação da 
organização prestadora de serviços, fornece um relatório de asseguração sobre os 
controles dessa organização. 
O auditor da usuária deve examinar os arquivos e ver se possui entendimento suficiente 
para seu serviço de controle interno, se não tiver terá que ter outros meios (relatórios 
citados acima) 
O auditor deve mudar sua opinião a cerca se não conseguir evidências comprovadas; 
450- avaliação das distorções identificada; comunicação do efeito; se tiver distorção 
acima do limite da materialidade, tem que mudar a opinião; 
Distorção é a diferença entre o valor divulgado, classificação, apresentação ou divulgação 
de um item nas demonstrações contábeis e o valor, classificação, apresentação ou 
divulgação que é requerido para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
O auditor deve acumular distorções identificadas durante a auditoria que não sejam 
claramente triviais. 
O auditor deve determinar se a estratégia global e o plano de auditoria precisam ser 
revisados se: (a) a natureza das distorções identificadas e as circunstâncias em que elas 
ocorreram indicarem que podem existir outras distorções que, em conjunto com as 
distorções detectadas durante a auditoria, poderiam ser relevante; 
O auditor deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, tempestivamente, ao 
nível apropriado da administração, todas as distorções detectadas durante a auditoria 
(NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, item 7). O auditor 
deve requerer que a administração corrija essas distorções; 
O auditor deve comunicar, salvo se proibido por lei ou regulamento, tempestivamente, ao 
nível apropriado da administração, todas as distorções detectadas durante a auditoria 
(NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança, item 7). O auditor 
deve requerer que a administração corrija essas distorções ( 
501- itens selecionados que chamam a atenção do auditor: estoque, litígios e 
reclamações, informações por segmento 
 
O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a: 
(a) existência e condições do estoque; (b) totalidade dos litígios e reclamações 
envolvendo a entidade; e (c) apresentação e divulgação de informações por segmentos 
em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Se o estoque for relevante para as demonstrações contábeis, o auditor deve obter 
evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação a existência e as condições do 
estoque mediante. 
O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria de modo a identificar 
litígios e reclamações envolvendo a entidade, que possam gerar um risco de distorção 
relevante, Se o auditor identifica um risco de distorção relevante com relação a litígios ou 
reclamações identificados, comunicar-se diretamente com os consultores jurídicos 
externos da entidade. 
O auditor deve solicitar que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela 
governança forneçam representações formais de que todos os reais ou possíveis litígios e 
reclamações conhecidos, cujos efeitos devem ser levados em consideração durante a 
elaboração das demonstrações contábeis, foram divulgados para o auditor, assim como 
contabilizados e divulgados de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
O auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente com relação à 
apresentação e à divulgação de informações por segmento, de acordo com a estrutura de 
relatório financeiro aplicável mediante 
505- Confirmação externa, tem mais forma do que confirmação interna. 
A NBC TA 500, item A5, indica que a confiabilidade da evidência de auditoria é 
influenciada pela fonte e por sua natureza e depende das circunstâncias individuais em 
que é obtida. Esta Norma inclui, também, as seguintes generalizações aplicáveis à 
evidência de auditoria: • a evidência de auditoria é mais confiável quando é obtida de 
fontes independentes externas à entidade; • a evidência de auditoria obtida diretamente 
pelo auditor é mais confiável que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por 
inferência; • a evidência de auditoria é mais confiável quando está na forma de 
documento, seja em papel, no formato eletrônico ou outro meio. 
510- Saldo iniciais, risco inerente de ter distorção e tomar as atitudes corretas 
Ao conduzir um trabalho de auditoria inicial, o objetivo do auditor com relação a saldos 
iniciais é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se: (a) os saldos 
iniciais contêm distorções que afetam de forma relevante as demonstrações contábeis 
do período corrente; e (b) as políticas contábeis apropriadas refletidas nos saldos iniciais 
foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações contábeis do período corrente, 
ou as mudanças nessas políticas contábeis estão devidamente registradas e 
adequadamente apresentadas e divulgadas de acordo com a estrutura de relatório 
financeiro aplicável. 
Para fins desta Norma, os termos a seguir possuem os seguintes significados a eles 
atribuídos: (a) Trabalho de auditoria inicial é um trabalho em que: (i) as demonstrações 
contábeis do período anterior não foram auditadas; ou (ii) as demonstrações contábeis 
do período anterior foram auditadas por auditor independente antecessor. (b) Saldos 
iniciais são os saldos contábeis existentes no início do período. Os saldos iniciais 
baseiam�se nos saldos finais do período anterior e refletem os efeitos de transações e 
eventos de períodos anteriores e políticas contábeis aplicadas no período anterior. Os 
saldos iniciais incluem, também, assuntos existentes no início do período, que precisam 
ser divulgados, tais como contingências e compromissos. (c) Auditor independente 
antecessor é o auditor anterior (pessoa física ou jurídica diferente), que auditou as 
demonstrações contábeis de uma entidade no período anterior e foi substituído pelo 
auditor atual. 
520- Procedimentos tem alguma flutuação de fraude, não são 100% confiáveis; 
Os objetivos do auditor são: (a) obter evidência de auditoria relevante e confiável ao usar 
procedimentos analíticos substantivos; e (b) planejar e realizar procedimentos analíticos 
próximo do final da auditoria que auxiliam o auditor a formar uma conclusão geral sobre 
se as demonstrações contábeis são consistentes com o entendimento que o auditor 
possui sobre a entidade. 
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analítico significa avaliações de 
informações contábeis por meio de análise das relações plausíveis entre dados 
financeiros e não financeiros. Procedimentos analíticos compreendem, também, o 
exame necessário de flutuações ou relações identificadas que são inconsistentes com 
outras informações relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados 
O auditor pode indagar a administração sobre a disponibilidade e confiabilidade das 
informações necessárias para aplicar procedimentos analíticos substantivos, e sobre os 
resultados de quaisquer procedimentos analíticos realizados pela entidade.Pode ser 
eficaz usar dados analíticos elaborados pela administração, desde que o auditor esteja 
satisfeito de que esses dados foram adequadamente elaborados. 
Pode ser, também, que os dados ou as estatísticas do setor para fins comparativos não 
estejam disponíveis no setor público. 
530- amostragem estatística, pode extrapolar para o resto da população, outro tipo de 
O objetivo do auditor, ao usar a amostragem em auditoria, é o de proporcionar uma base 
razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada. 
Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os significados a eles 
atribuídos: Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em 
menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que 
todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para 
proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a 
população. 
540- risco da estimativas contábeis, onde se muda um parâmetro e se altera todo o 
resto. 
O objetivo do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se as 
estimativas contábeis e as divulgações relacionadas nas demonstrações contábeis são 
razoáveis no contexto da estrutura de relatório financeiro aplicável. 
Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os seguintes significados: (a) 
Estimativa contábil – Valor monetário para o qual a mensuração, de acordo com os 
requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável, está sujeita à incerteza da 
estimativa (ver item A14). (b) Estimativa pontual ou intervalo do auditor – Valor, ou 
intervalo de valores, respectivamente, desenvolvido pelo auditor para avaliar a estimativa 
pontual da administração (ver item A15). (c) Incerteza da estimativa – Susceptibilidade à 
falta inerente de precisão na mensuração (ver item A16 e Apêndice 1). (d) 
Tendenciosidade da administração – Falta de neutralidade da administração na 
elaboração das informações (ver item A17). (e) Estimativa pontual da administração – 
Valor selecionado pela administração para o reconhecimento ou a divulgação nas 
demonstrações contábeis da estimativa contábil. (f) Resultado de estimativa contábil – 
Valor monetário corrente resultante da resolução da transação, evento ou condição de 
que trata a estimativa contábil (ver item A18).] 
Conforme requerido pela NBC TA 330, itens de 6 a 15, 18 e 21, os procedimentos 
adicionais de auditoria devem ser responsivos aos riscos avaliados de distorção relevante 
no nível de afirmações, levando-se em consideração as razões da avaliação atribuída a 
esses riscos. 
Se o auditor não conseguir obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, ele deve 
avaliar as implicações para a auditoria ou para a opinião do auditor sobre as 
demonstrações contábeis, de acordo com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do 
Auditor Independente. 
Obtenção da evidência de auditoria de eventos ocorridos até a data do relatório do 
auditor. 
550- partes relacionadas, preocupação de metodos patromoniais, todo cuidado 
Muitas transações com partes relacionadas são efetuadas no curso normal dos negócios. 
Em tais circunstâncias, elas podem não representar um risco de distorção relevante 
maior do que o de transações similares com partes não relacionadas. Contudo, a 
natureza do relacionamento e transações com partes relacionadas em algumas 
circunstâncias pode dar origem a riscos de distorção relevante nas demonstrações 
contábeis maiores do que os de transações com partes não relacionadas. Por exemplo: • 
partes relacionadas podem operar por meio de uma série extensa e complexa de 
relacionamentos e estruturas, com um aumento correspondente na complexidade das 
transações com partes relacionadas; • os sistemas de informação podem ser ineficazes 
na identificação e resumo de transações e saldos em aberto entre a entidade e as suas 
partes relacionadas; • as transações com partes relacionadas podem não ser conduzidas 
nos termos e condições normais de mercado. Por exemplo, algumas transações com 
partes relacionadas podem ser conduzidas sem o pagamento de contraprestação. 
Como as partes relacionadas não são independentes uma da outra, muitas estruturas de 
relatório financeiro estabelecem exigências de contabilização e divulgação específicas 
para relacionamentos, transações e saldos de partes relacionadas para possibilitar aos 
usuários das demonstrações contábeis a compreensão de sua natureza e efeitos 
concretos ou potenciais sobre as demonstrações contábeis. Quando a estrutura de 
relatório financeiro aplicável estabelece tais exigências, o auditor tem a responsabilidade 
de executar procedimentos de auditoria para identificar, avaliar e responder aos riscos de 
distorção relevante decorrentes da não contabilização ou da não divulgação apropriada 
do relacionamento, transações ou saldos com partes relacionadas em conformidade 
com os requisitos da estrutura. 
independentemente de serem estabelecidas exigências para partes relacionadas na 
estrutura de relatório financeiro aplicável, atingir entendimento suficiente dos 
relacionamentos e transações com partes relacionadas para que ele seja capaz de: (i) 
reconhecer fatores de risco de fraude, se houver, decorrentes de relacionamentos e 
transações com partes relacionadas, que sejam relevantes para a identificação e 
avaliação dos riscos de distorção relevante devido à fraude; e (ii) concluir, com base nas 
evidências de auditoria obtidas, se as demonstrações contábeis, afetadas por esses 
relacionamentos e transações: a. atingem a apresentação adequada (como requerido 
pela estrutura aplicável no Brasil); ou b. não são enganosas (para estar de acordo com a 
estrutura de conformidade (compliance); 
Transação em condições normais de mercado é a transação conduzida em termos e 
condições como aqueles entre um comprador voluntário e um vendedor voluntário, que 
não são relacionados e estão agindo de maneira mutuamente independente e buscando 
os seus melhores interesses. Parte relacionada é a parte que é (ver itens A4 a A7): (a) uma 
parte relacionada, como definida na estrutura de relatório financeiro adequada; ou (b) 
quando a estrutura de relatório financeiro aplicável não estabelece nenhuma exigência ou 
estabelece exigências mínimas para partes relacionadas: (i) uma pessoa ou outra 
entidade que tem controle ou influência significativa, direta ou indiretamente, por meio de 
um ou mais intermediários, sobre a entidade que reporta; (ii) outra entidade sobre a qual a 
entidade que reporta tem controle ou influência significativa, direta ou indiretamente, por 
meio de um ou mais intermediários; ou (iii) outra entidade que está sob controle comum 
juntamente com a entidade que reporta, por ter: a. controlador comum; b. proprietários 
que são parentes próximos; ou c. administração-chave comum. 
de que o auditor responda aos riscos avaliados, o auditor define e executa procedimentos 
adicionais de auditoria para obter evidência de auditoria apropriada. 
Avaliação da contabilização e da divulgação dos relacionamentos e transações com 
partes relacionadas 25. Ao formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis em 
conformidade com a NBC TA 700 – Formação da Opinião e Emissão do Relatório do 
Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis, o auditor deve avaliar (ver item 
A46): 
560- eventos subsequentes, data da demonstração (tudo que acontece depois dessa 
data é EVENTO SUBSEQUENTE), data da aprovação, data do relatório, data da divulgação. 
O auditor tem responsabilidade após fatos ocorridos após o relatório. 
O auditor independente não tem obrigação de executar nenhum procedimento de 
auditoria em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório. 
Pode ser que não haja exigência da legislação ou, regulamentação para que a 
administração reapresente demonstrações contábeis e, portanto, o auditor não precisa 
fornecer novo relatório de auditoria ou alterar o relatório.Entretanto, se a administração 
não alterar as demonstrações contábeis nas circunstâncias em que o auditor considerar 
necessário. 
570- continuidade operacional, 
Responsabilidade pela avaliação da capacidade da entidade de manter sua continuidade 
operacional. 
A avaliação da administração sobre a capacidade de continuidade operacional da 
entidade envolve exercer julgamento, em determinado momento, sobre resultados 
futuros inerentemente incertos de eventos ou condições 
As responsabilidades do auditor são as de obter evidência de auditoria apropriada e 
suficiente com relação à, e concluir sobre a, adequação do uso, pela administração, da 
base contábil de continuidade operacional na elaboração das demonstrações contábeis 
e concluir, com base na evidência de auditoria obtida, se existe incerteza relevante sobre 
a capacidade de continuidade operacional da entidade 
Se houver relutância da administração em elaborar ou estender sua avaliação, quando 
solicitada pelo auditor, o auditor deve considerar as implicações em seu relatório 
580- cartas de apresentação formais, declarações por escrito. 
Para fins das normas de auditoria, representação formal é uma declaração escrita pela 
administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra 
evidência de auditoria. Representações formais, neste contexto, não incluem as 
demonstrações contábeis, as afirmações nelas contidas ou livros e registros 
comprobatórios. 
11. O auditor deve solicitar à administração que forneça representação formal no sentido 
de que: (a) forneceu ao auditor todas as informações e permitiu os acessos necessários 
conforme entendimentos nos termos do trabalho de auditoria (NBC TA 210, item 6(b)(ii)); 
e (b) todas as transações foram registradas e estão refletidas nas demonstrações 
contábeis (ver A7 a A19, A14 e A22). 
600- grupos e componentes, auditor do componente e auditor do grupo (consolidado, 
com responsabilidade) pode utilizar outras pessoas para coordenar o trabalho, pode 
usar auditor interno (pessoas de outras áreas) mas nada diminui a responsabilidade 
do especialista; 
Apêndice 1: Exemplo de relatório com ressalva onde a equipe encarregada do trabalho do 
grupo não é capaz de obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para 
fundamentar a opinião de auditoria do grupo, item A19. Apêndice 2: Exemplos de 
assuntos a respeito dos quais a equipe encarregada do trabalho do grupo obtém 
entendimento, item A23. Apêndice 3: Exemplos de condições ou eventos que podem 
indicar riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis do grupo, item A30. 
Apêndice 4: Exemplos de confirmações do auditor do componente, item A35. Apêndice 5: 
Assuntos adicionais exigidos e incluídos na carta de instrução da equipe encarregada do 
trabalho do grupo, item A58 
700- relatorio formação de opinião 
Opinião não modificada ou sem modificações é a opinião expressa pelo auditor quando 
ele conclui que as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos 
relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável (os itens 35 e 36 
tratam das frases usadas para expressar essa opinião no caso da estrutura de 
apresentação adequada e da estrutura de conformidade, respectivamente) 
O auditor deve expressar uma opinião não modificada quando concluir que as 
demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo 
com a estrutura de relatório financeiro aplicável. 
701- principais 
706- paragrafo de enfase mostrado nas demonstrações, 
EXEMPLOS DE RELATORIO 
800- propositos especiais, um usuário especifico, tem que estar claro que é pra propostas 
805- quadros isolados, auditoria sobre um tipo especifico 
810- demonstração condensada, um resumo da demonstração 
 
TR- 2400 2410- opinião sobre as demonstrações trimestrais 
 
PA 01,11 e 13, fala sobre o profissional, revisão dos trabalhos do audtor por outra firma de 
auditoria, assegurar a qualidade da aud 
 
NBC PA 01- controle de qualidade, revisão externa 
Guardar documentos por minimo 4 anos, 
NBC PA 11- 
400- afetar a indepedencia da aud, 
NBC TO 3000- POLITICA de transparencia