DVA-alunos

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UNIVERSIDADE FEDERAL DE SANTA MARIA
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
DISCIPLINA: CONTABILIDADE II
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Profª Selia Gräbner
Novembro/2011
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HISTÓRICO
Nos anos 60:
Movimentos sociais iniciados na Europa e nos Estados Unidos modificaram a relação entre empresa e sociedade.
A sociedade passou a exigir das empresas um comportamento social mais transparente e ético.
A sociedade passou a exigir das empresas a divulgação de outras informações que não fossem oriundas exclusivamente da contabilidade, tais como:
	- Remuneração e respectivos encargos sociais
	- Condições de higiene e segurança no trabalho
	- Formação profissional dos empregados
	- Formação educacional
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HISTÓRICO
Em 1977 :
a França instituiu de forma obrigatória uma divulgação, para as empresas que tivessem mais de 299 empregados, chamada Balanço Social.
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BALANÇO SOCIAL
Balanço 
Ambiental
Demonstração do
Valor Adicionado
Benefícios e
prestação de serviços
à comunidade
Balanço de 
Recursos Humanos
Utilização de recursos naturais.
Preservação e recuperação de áreas ambientais
quando provocar algum tipo de degradação.
Informações relativas a pessoal:
• Remuneração
• Benefícios
• Formação profissional e educacional
Benefícios e contribuições entregues a
entidades assistenciais ou filantrópicas.
Preservação de bens culturais e educação da
sociedade circunvizinha.
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Demonstração do Valor Adicionado
Dentre as alterações está a introdução, de forma
obrigatória para as empresas de capital aberto, da DVA.
No final de 2007, foi aprovada a Lei 11.638, que alterou a Lei 6.404.
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VALOR ADICIONADO
Valor Adicionado
Demonstração Valor Adicionado
Riqueza criada pela
empresa.
Participação da empresa
na formação do PIB.
Mostra como a empresa
criou e distribuiu
essa riqueza.
Somando-se o Valor Adicionado de todas as
empresas de um país, deveria resultar no PIB.
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ELABORAÇÃO DA DVA
A base fundamental será a
Demonstração do Resultado do
Exercício.
Costuma-se dizer que a
“DVA é a DRE vestida de
uma outra forma”.
A DVA utiliza-se da DRE,
mas apresenta informações
bastante diferentes.
Onde buscar os 
Dados?
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DVA X DRE
DRE
Têm o objetivo maior de obtenção de 
Informações sobre o Resultado Líquido.
Mesmo contendo todos os impostos, 
não permite medir a carga tributária 
da empresa, pois há impostos
escondidos em diversas linhas, 
como o ICMS e o IPI.
 DVA
Tem um enfoque diferente. Apresenta 
a riqueza criada pela empresa e como essa 
riqueza tem sido distribuída.
Mostra claramente:
Carga tributária da empresa
Participação dos empregados
Participação dos financiadores externos
Parcela dos financiadores internos.
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Cálculo do Valor Adicionado – Exemplo
Montadora de Automóveis:
Receita de Vendas = 10 bilhões
Insumos adquiridos = 7 bilhões
Qual será o valor adicionado gerado pela empresa?
Total das vendas – Insumos = Valor Adicionado
10 bilhões 7 bilhões 3 bilhões
					= Riqueza criada
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DVA x DRE – Exemplo
Total de Receitas = 131.000
Total do Lucro = 12.000
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DVA x DRE – Exemplo
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Modelos de DVA
Prestadoras de Serviços,
Empresas Comercias
e Empresas
Industriais
Bancos Comerciais
Seguradoras
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FORMA DE APRESENTAÇÃO 
 
1. RECEITAS
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços
1.2 Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão/(Constituição)
1.3 Não operacionais
2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
(inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1 Matérias-primas consumidas
2.2 Custo das mercadorias e serviços vendidos
2.3 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros
2.4 Perda/Recuperação de valores ativos
3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)
4. RETENÇÕES
4.1 Depreciação, amortização e exaustão
5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1 Resultado de equivalência patrimonial
6.2 Receitas financeiras
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)
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Os valores da DVA não podem ser
obtidos diretamente da DRE.
Modelo:
Prestadoras de Serviços,
Empresas Comercias e
Empresas Industriais
Deve-se fazer controles ou
cálculos auxiliares.
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Exemplo
1) Uma empresa comercial adquire $ 100.000 de estoques, 18% de ICMS.
Demonstração do Resultado do Exercício
Demonstração do Valor Adicionado
Custo de mercadorias
vendidas:
$ 82.000
Insumos adquiridos de terceiros: $ 82.000 mais os $ 18.000 de impostos a compensar.
Vale para ICMS, IPI, PIS e COFINS, quando forem compensáveis
Registrará em estoques: $ 82.000
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EXEMPLO 1
BALANÇO PATRIMONIAL EM X0
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EXEMPLO 1
BALANÇO PATRIMONIAL EM X1
Caixa 15.500
Total do Ativo 15.500
ISS a Pagar 400
IR/CS a pagar 1.023
Patrimônio Líquido
Capital 12.000
Reserva de Lucros 2.077
Total Passivo + PL 15.500
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DVA 
 
1. RECEITAS							8.000
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços 				8.000
1.2 Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão/(Constituição)
1.3 Não operacionais
2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS				1.500
(inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1 Matérias-primas consumidas
2.2 Custo das mercadorias e serviços vendidos
2.3 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros			1.500
2.4 Perda/Recuperação de valores ativos
3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)					6.500
4. RETENÇÕES
4.1 Depreciação, amortização e exaustão
5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
6.1 Resultado de equivalência patrimonial
6.2 Receitas financeiras
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)			6.500
8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO				6.500
8.1 Pessoal e encargos						2.513
8.2 Impostos, taxas e contribuições					1.910
8.3 Juros e Aluguéis
8.4 Juros sobre capital próprio e dividendos
8.5 Lucros retidos/ prejuízo do exercício					2.077
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Pontos Importantes
Participação dos administradores e empregados
nos lucros
Item Pessoal e Encargos
Remuneração pelo trabalho do funcionário
Receitas de Dividendos de Investimentos
avaliados pelo Método de Custo
Item Resultado de Equivalência Patrimonial
Contingências
Na DVA, devem ser consideradas de acordo com
sua natureza.
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EXERCÍCIO 1
BALANÇO PATRIMONIAL EM X0
Movimentação de x1:
• Prestação de Serviços = R$ 2.000
• Custo dos Serviços Prestados = R$ 360,00
• Recebimento de Receita de Dividendos de Investimento = R$ 180
• Despesas Administrativas = R$ 150
• Pagamento de Aluguel de Equipamentos = R$ 240
IR/CS – alíquota de 33%
Política de distribuição de participação aos administradores e empregados de
5% sobre o lucro após serem deduzidos os impostos.
Provisão referente às perdas prováveis estimadas em processos judiciais decorrentes
de reclamações trabalhistas em um montante de R$ 30.
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EXERCÍCIO 1 - RESOLUÇÃO
BALANÇO PATRIMONIAL EM X1
Caixa 4.886
Permanente
 Investimentos 2.000
Total do Ativo 6.686
ISS a Pagar 600
IR/CS a pagar 429
Prov.p/Contingência 30
Patrimônio Líquido
Capital 5.500
Reserva de Lucros 827
Total Passivo + PL 6.686
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DVA 
 
1. RECEITAS							
1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços 				
1.2 Provisão p/ devedores duvidosos – Reversão/(Constituição)
1.3 Não operacionais
2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS				
(inclui os valores dos impostos – ICMS, IPI, PIS e COFINS)
2.1 Matérias-primas consumidas
2.2 Custo das mercadorias e serviços vendidos
2.3 Materiais, energia, serviços de terceiros e outros			
2.4 Perda/Recuperação de valores ativos
3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1-2)					
4. RETENÇÕES
4.1 Depreciação, amortização e exaustão
5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE (3-4)
6. VALOR
ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA			 
6.1 Resultado de equivalência patrimonial				 
6.2 Receitas financeiras
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5+6)			
8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO				
8.1 Pessoal e encargos						
8.2 Impostos, taxas e contribuições					
8.3 Juros e Aluguéis						
8.4 Juros sobre capital próprio e dividendos
8.5 Lucros retidos/ prejuízo do exercício					 
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EXERCÍCIO 2
BALANÇO PATRIMONIAL EM X0
Movimentação de x1:
• Aquisição de mercadorias, a vista, no valor de R$ 4.400,00, com ICMs de 18%.
• Venda total de mercadorias, R$ 11.000,00, com ICMs de 18%.
• Gastos com mão-de-obra, R$ 1.200,00, dos quais R$ 195,00 de INSS.
• Pagamento de Aluguel de Equipamentos = R$ 700,00
IR/CS – alíquota de 33%
Taxa de depreciação – 10%
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EXERCÍCIO 3
BALANÇO PATRIMONIAL EM X0
Movimentação de x1:
• Saldo inicial de estoques: R$ 2.460,00
 ICMs R$ 560,00
 Total R$ 3.000,00
• Aquisição de mercadorias no valor de R$ 6.000,00.
 Venda de 70% do estoque por R$ 12.000,00.,
 Taxa ICMs - 18%.
• Despesas administrativas – R$ 800,00
 Despesas de pessoal, R$ 1.700,00, dos quais R$ 276,00 de INSS.
• IR/CS – alíquota de 33%