Exercício 2 Matriz e Filial

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Exercício
	Exercício 2 – Matriz e Filial
	
	A Empresa ABC Ltda. possuia uma filial, sendo que elas possuiam o seguinte balancete em 30/11/2007:
	
	MATRIZ:
	Caixa: R$ 100.000,00
	Mercadorias: R$ 180.000,00 (12.000 unidades)
	C/C Filial: R$ 90.000,00
	Fornecedores: R$ 170.000,00
	Capital: 200.000,00
	
	FILIAL:
	Caixa: R$ 20.000,00
	Mercadorias: R$ 110.000,00 (7.000 unidades)
	Fornecedores: R$ 40.000,00
	C/C Matriz: R$ 90.000,00
	
	Sabendo-se que:
	a) o preço corrente da mercadoria no mercado da praça do remetente é de R$ 40,00;
	b) o ICMS é cobrado à alíquota de 10% nas saídas estaduais (inclusive transferências) e incide, hipoteticamente, sobre o valor efetivo da operação de saída;
	c) a matriz transferiu 5.000 unidades da mercadoria à filial ao preço corrente de R$ 40,00;
	d) no decorrer do mês, a filial revende à vista 6.000 unidades da mercadoria, ao preço de R$ 52,00 a unidade, das quais 4.000 eram oriundas da matriz, sendo o ICMS correspondente cobrado à alíquota de 10% (Método de Controle de Estoque: (a) Custo Específico/ (b) Custo Médio);
	e) a filial incorreu, no mês, nas seguintes despesas: aluguel R$ 9.000,00; energia R$ 800,00; alimentação R$ 2.100,00.
	f) a filial não fez mais nenhuma outra operação de compra e venda no decorrer do mês;
	g) a matriz realizou uma venda à vista ao Cliente "A" de 3.000 unidades da mercadoria ao preço unitário de R$ 50,00;
	h) a matriz incorreu, no mês, nas seguintes despesas: aluguel R$ 12.000,00; energia R$ 1.100,00; alimentação R$ 2.750,00.
	i) a filial comprou um veículo a prazo pelo valor de R$ 30.000,00;
	j) a filial tranfereu à matriz o veículo adquirido anteriormente, na mesma data da compra, pelo valor de R$ 37.000,00;
	k) a matriz tranferiu à filial R$ 5.000,00 em dinheiro.
	l) a companhia apura seu resultado mensalmente.
	
	
	Pede-se:
	
	a) Realizar os lançamentos contábeis na Matriz e na Filial.
	b) Elaborar o Balanço Patrimonial e a DRE da Matriz, da Filial e do Consolidado.
Lançamentos
	DIÁRIO
	
	MATRIZ				FILIAL					RAZONETES MATRIZ								RAZONETES FILIAL
	
	c)	v			c)	v
	D	Filial C/C			D	Mercadorias (Transf.)	* 180,000			Caixa				Mercadorias				Mercadorias				ICMS a Recuperar
	C	Receita vendas internas	* 200,000		D	ICMS a recuperar	* 20,000		v	R$ 100,000.00	R$ 15,850.00	v	v	R$ 180,000.00	R$ 75,000.00	v	v	R$ 110,000.00	R$ 31,420.00	v	v	R$ 20,000.00
					C	Matriz C/C	* 200,000		v	R$ 150,000.00	R$ 5,000.00	v			R$ 45,000.00	v						R$ 20,000.00
	D	CMV vendas internas								R$ 229,150.00				R$ 60,000.00			v	R$ 78,580.00
	C	Mercadorias	* 75,000		d)	v
					D	Caixa
	D	ICMS vendas internas			C	Receita vendas	* 312,000			Forcecedores				Capital				Matriz C/C				Caixa
	C	ICMS a recolher	* 20,000								R$ 170,000.00	v			R$ 200,000.00	v	v	R$ 37,000.00	R$ 90,000.00	v	v	R$ 20,000.00	R$ 11,900.00	v
					D	CMV					R$ 170,000.00				R$ 200,000.00				R$ 200,000.00	v	v	R$ 312,000.00
	g)	v			C	Mercadorias	* 31,420												R$ 5,000.00	v		R$ 5,000.00
	D	Caixa																	R$ 258,000.00			R$ 325,100.00
	C	Receita vendas	* 150,000		D	CMV (Transf.)
					C	Mercadorias (Transf.)	* 144,000
	D	CMV
	C	Mercadorias	* 45,000		D	ICMS				Filial C/C				Receitas Internas				Receitas				CMV
					C	ICMS a recolher	* 31,200		v	R$ 90,000.00	R$ 37,000.00	v			R$ 200,000.00	v			R$ 312,000.00		v	R$ 31,420.00
	D	ICMS							v	R$ 200,000.00					R$ 200,000.00				R$ 312,000.00			R$ 31,420.00
	C	ICMS a recolher	* 15,000		e)	v			v	R$ 5,000.00
					D	Aluguel	* 9,000			R$ 258,000.00
	h)	v			D	Energia	* 800
	D	Aluguel	* 12,000		D	Alimentação	* 2,100
	D	Energia	* 1,100		C	Caixa	* 11,900			CMV Internas				ICMS s/ Internas				ICMS s/ Vendas				ICMS a Recolher
	D	Alimentação	* 2,750						v	R$ 75,000.00			v	R$ 20,000.00			v	R$ 31,200.00					R$ 31,200.00	v
	C	Caixa	* 15,850		i)	v				R$ 75,000.00				R$ 20,000.00				R$ 31,200.00					R$ 31,200.00
					D	Veículos
	j)	v			C	Veículos a pagar	* 30,000
	D	Veículos
	C	Filial C/C	* 37,000		j)	v
					D	Matriz C/C
	k)	v			C	Receita Imob. Internas	* 37,000			ICMS a Recolher				Receitas				Veículos a Pagar				Fornecedores
	D	Filial C/C									R$ 20,000.00	v			R$ 150,000.00	v			R$ 30,000.00	v			R$ 40,000.00	v
	C	Caixa	* 5,000		D	Custo Imob. Internas					R$ 15,000.00	v			R$ 150,000.00				R$ 30,000.00				R$ 40,000.00
					C	Veículos	* 30,000				R$ 35,000.00
																		Aluguel				Energia
					k)	v				CMV				ICMS s/ Vendas			v	R$ 9,000.00			v	R$ 800.00
	Encerramento:				D	Caixa			v	R$ 45,000.00			v	R$ 15,000.00				R$ 9,000.00				R$ 800.00
					C	Matriz C/C	* 5,000			R$ 45,000.00				R$ 15,000.00
	C	ARE	* 350,000
	D	Receitas	* 150,000		Encerramento:													Alimentação				Veículos
	D	Receitas Internas	* 200,000							Aluguel				Energia			v	R$ 2,100.00			v	R$ 30,000.00	R$ 30,000.00	v
					C	ARE	* 349,000		v	R$ 12,000.00			v	R$ 1,100.00				R$ 2,100.00				0.0
	D	ARE	* 170,850		D	Receitas	* 312,000			R$ 12,000.00				R$ 1,100.00
	C	ICMS s/ Vendas	* 15,000		D	Receitas Imob. Internas	* 37,000
	C	ICMS s/ Internas	* 20,000															Receita Imob. Internas				Custo Imob. Internas
	C	CMV	* 45,000		D	ARE	* 248,520			Alimentação				Veículos					R$ 37,000.00	v	v	R$ 30,000.00
	C	CMV Internas	* 75,000		C	ICMS s/ Vendas	* 31,200		v	R$ 2,750.00			v	R$ 37,000.00					R$ 37,000.00			R$ 30,000.00
	C	Aluguel	* 12,000		C	CMV	* 31,420			R$ 2,750.00				R$ 37,000.00
	C	Energia	* 1,100		C	Aluguel	* 9,000
	C	Alimentação	* 2,750		C	Energia	* 800											Mercadorias (Transf.)				CMV (Transf)
					C	Alimentação	* 2,100										v	R$ 180,000.00	R$ 144,000.00		v	R$ 144,000.00
	D	ARE			C	Custo Imob. Internas	* 30,000											R$ 36,000.00				R$ 144,000.00
	C	Lucros ou Prej. Acum.	* 179,150		C	CMV (Transf.)	* 144,000
	
					D	ARE
					C	Lucros ou Prej. Acum.	* 100,480
Demonstrações
	BALANÇO
		MATRIZ	FILIAL	AJUSTE	D/C	CONSOLIDADO		NÃO CONSOLIDADO
	ATIVO	* 584,150	* 459,680			* 757,830		ATIVO	* 1,043,830
	Caixa	* 229,150	* 325,100			* 554,250		Caixa	* 554,250
	Mercadorias	* 60,000	* 78,580			* 138,580		Mercadorias	* 138,580
	Mercadorias (Transf.)	0.0	* 36,000	* (21,000)	C	* 15,000		Mercadorias (Transf.)	* 36,000
	ICMS a recuperar	0.0	* 20,000			* 20,000		ICMS a recuperar	* 20,000
	Filial C/C	* 258,000	0.0	* (258,000)	C	0.0		Filial C/C	* 258,000
	Veículos	* 37,000	0.0	* (7,000)	C	* 30,000		Veículos	* 37,000
	PASSIVO e PL	* 584,150	* 459,680			* 757,830		PASSIVO e PL	* 1,043,830
	Fornecedores	* 170,000	* 40,000			* 210,000		Fornecedores	* 210,000
	Veículos a pagar	0.0	* 30,000			* 30,000		Veículos a pagar	* 30,000
	ICMS a recolher	* 35,000	* 31,200			* 66,200		ICMS a recolher	* 66,200
	Matriz C/C	0.0	* 258,000	* (258,000)	D	0.0		Matriz C/C	* 258,000
	Capital	* 200,000	0.0			* 200,000		Capital	* 200,000
	Lucros ou Prej. Acum.	* 179,150	* 100,480	* (28,000)	D	* 251,630		Lucros ou Prej. Acum.	* 279,630
	
	DRE	MATRIZ	FILIAL	AJUSTE	D/C	CONSOLIDADO		DRE
	Receitas	* 150,000	* 312,000			* 462,000		Receitas	* 462,000
	Receitas Internas	* 200,000	0.0	* (200,000)	D	0.0		Receitas Internas	* 200,000
	(-) ICMS s/ Vendas	* (15,000)	* (31,200)			* (46,200)		(-) ICMS s/ Vendas	* (46,200)
	(-) ICMS s/ Internas	* (20,000)	0.0	* 20,000	C	0.0		(-) ICMS s/ Internas	* (20,000)
	(=)Receita Líquida	* 315,000	* 280,800			* 415,800		(=)Receita Líquida	* 595,800
	(-) CMV	* (45,000)	* (31,420)			* (76,420)		(-) CMV	* (76,420)
	(-) CMV (Transf.)	0.0	* (144,000)	* 84,000	C	* (60,000)		(-) CMV (Transf.)	* (144,000)
	(-) CMV Internas	* (75,000)	0.0	* 75,000	C	0.0		(-) CMV Internas	* (75,000)
	(=) Lucro Bruto	* 195,000	* 105,380			* 279,380		(=) Lucro Bruto	* 300,380
	Aluguel	* (12,000)	* (9,000)			* (21,000)		Aluguel	* (21,000)
	Energia	* (1,100)	* (800)			* (1,900)		Energia	* (1,900)
	Alimentação	* (2,750)	* (2,100)			* (4,850)		Alimentação	* (4,850)
	(=) Lucro Operacional	* 179,150	* 93,480			* 251,630		(=) Lucro Operacional	* 272,630
	(+/-) Resultado Não Operac.	0.0	* 7,000			0.0		(+/-) Resultado Não Operac.	* 7,000
	Receita Imob. Internas	0.0	* 37,000	* (37,000)	D	0.0		Receita Imob. Internas	* 37,000
	Custo Imob. Internas	0.0	* (30,000)	* 30,000	C	0.0		Custo Imob. Internas	* (30,000)
	(=)Lucro Líquido	* 179,150
* 100,480	* (28,000)		* 251,630		(=)Lucro Líquido	* 279,630
	
	Lucro Interno Estoque Total	* 105,000	* 5,000	unidades
	Lucro Interno Estoque não realizado	* 21,000	* 1,000	unidades
	Lucro Interno Veículos Total	* 7,000
	Lucro Interno Veículos não realizado	* 7,000
	Estoque Correto	* 153,550	* 10,000	unidades		(4000 R$ 15,00; 5000 R$ 15,71 e 1000 R$ 15,00)
	Veículos Correto	* 30,000
	Resultado Correto	* 251,630
	CMV Correto	* 136,420	* 8,000	unidades
	
				53600
				51430
Diferença de R$ 30,00: Arredondamento.
Plan1