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12/03/2012 1 Prof: Marcelo Alves de Almeida Contador Especialista Auditoria e Controladoria Direito Tributário e Finanças Públicas CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA PATRIMÔNIO DA ENTIDADE Bens Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Aplicações de recursos INVESTIMENTO Recursos de terceiros Recursos próprios POSITIVO NEGATIVO ATIVO PASSIVO APLICAÇÕES O ATIVO TEM UMA DÍVIDA PARA COM OS SEUS SÓCIOS E OU TERCEIROS. ORIGEM O PASSIVO TEM CRÉDITO COM A EMPRESA. DEVEDOR CREDOR CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Nunca se esqueçam do quadro abaixo: CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 2 Companhia: Marcelos S/A Balanço Patrimonial Exercício Findo em: 31/12/2010 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido Capital social Reservas de capital Ajustes de avaliação patrimonial Reservas de lucros Ações em tesouraria Prejuízos acumulados Ordem decrescente de liquidez Ordem decrescente de exigibilidade Até o término do exercício. Até o término do exercício. Após o exercício. Após o exercício. Bens Incorpóreos. Bens Corpóreos. Aplicações Financeiras. Donos e acionistas. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA O componente Patrimonial, ou seja, conta contábil, possui débitos e créditos: Exemplo: Conta CAIXA. CAIXA DÉBITO CRÉDITO Aluguel....R$ 10.000 Carro....R$ 5.000 TOTAL DO CAIXA = R$ 5.000 POSITIVO DEVEDOR CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 3 SISTEMA CONTÁBIL CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Sistema de informações CAPTAR REGISTRAR ACUMULAR RESUMIR INTERPRETAR Informações de apoio à tomada de decisão CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 4 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA É uma técnica contábil que consiste em registrar nos livros próprios (DIÁRIO, RAZÃO, CAIXA etc) todos os acontecimentos que ocorrem na empresa e que modifiquem ou possam vir a modificar a situação patrimonial. Ou seja Balanço Patrimonial CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no patrimônio. Por exemplo: admissão de empregado, assinatura de contratos de compra e venda, assinatura de contratos de seguro, fianças em favor de terceiros, avais de títulos etc. Atos Administrativos CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 5 Fianças a favor de terceiros – por exemplo: quando a empresa, por meio de titular ou sócios, assina um contrato de locação como fiadora de uma empresa locatária. Exemplo de Ato Administrativo que deve ser contabilizado CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA São os acontecimentos que ocorrem na empresa e que provam modificações no patrimônio, sendo, portanto, objeto de contabilização por meio das contas patrimoniais ou das contas de resultado, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido (Situação Líquida). Fatos Administrativos CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA IMPORTANTE CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 6 De acordo com art. 1.179 do Código Civil Brasileiro (Lei n.º 10.406/2002), todas as empresas (sejam elas caracterizadas como empresário – antiga empresa individual – ou como sociedade empresária) estão obrigadas a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA De acordo com art. 1.182 do Código Civil Brasileiro (Lei n.º 10.406/2002), A escrituração é de responsabilidade de contabilista legalmente habilitado. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 7 É o modo de registro dos atos e dos fatos administrativos. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA De uso universal, esse método foi apresentado pela primeira vez pelo Frade Franciscano Luca Pacioli, na cidade de Veneza, Itália, em 10 de novembro de 1494. Sua adoção permite o controle de todos os componentes patrimoniais bem como das variações do Patrimônio Líquido, que poderão resultar em lucro ou prejuízo. Método das Partidas Dobradas CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA O princípio fundamental do método é o de que não há devedor sem que haja credor, correspondendo a cada débito um crédito de igual valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 8 Exemplo: Aquisição de Veículo a prazo no valor de R$ 25.000. D – ATIVO C – PASSIVO Conta: Veículos.....................R$ 25.000 Conta: Fornecedores........R$ 25.000 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Esse exemplo representa o lançamento Contábil. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Lançamentos é a forma utilizada pela Contabilidade para registrar os fatos contábeis, no momento de sua ocorrência. Lançamento Contábil CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 9 Os lançamentos são constituídos de cinco elementos essenciais, que são: Características do lançamento Contábil Local e data da ocorrência do fato. Conta a ser debitada. Conta a ser creditada. Histórico. Valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA A data da ocorrência do fato é imprescindível para que possamos observar se a escrituração está sendo feita em ordem cronológica. Data CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA A conta a ser debitada e aquela a ser creditada são informações necessárias para que se possam identificar as operações, por exemplo. Conta Conta debitada - Veículos.....................R$ 25.000 Conta creditada - Caixa.........................R$ 25.000 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 10 Observando o lançamento, pode-se perceber que ele representa a contabilização de uma aquisição de veículos a vista, não havendo neste caso a necessidade de conhecer o fato, pois de acordo com a natureza das contas utilizadas pode-se identificar claramente a operação que foi contabilizada. Importante CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA ATIVO PASSIVO Ativo Circulante C Caixa.....................................25.000 Ativo Não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado D Veículo................................25.000 Intangível Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido Aumentou o Ativo, pela a entrada do veículo e ao mesmo tempo diminuiu pela saída de um bem (dinheiro). CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA O histórico evidencia as características qualitativas da operação realizada destacando detalhes importantes dos bens, direitos, obrigações, despesas e receitas. Histórico O valor representa a característica quantitativa da operação, indicando, portanto, sua qualidade e evidencia o patrimônio das entidades em seus aspecto quantitativo. Valor CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 11 Lançamento referente a aquisição de veículo a vista efetuada no dia 02/04/20x1, da firma J. M. Ltda, conforme nota fiscal n.º 2001, no valor de R$ 30.000,00, fica da seguinte forma. Exemplo Dia 01/02/2011. D – Veículos C – Caixa Aquisição de Veículo GOL G5, conforme Nota Fiscal n.º 2001 da Saga Veículos S/A..........................................R$ 30.000. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Quadro auxiliar para escrituração CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA De acordo com a natureza dos fatos ocorridos, e objetivando a redução de tempo e custo dos serviços contábeis, os lançamentos contábeis podem ser efetuados de diversas formas, a saber. Fórmulas de Lançamentos CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 12 Ex.: Compra de veículo a vista em dinheiro: Lançamento de primeira fórmula ou fórmula simples Conta Débito = Veículos Conta Crédito = Caixa Não esquecer a data, histórico e valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Elaborados com apenas um débito e mais de um crédito. Ex.: Compra de veículo parte a vista e parte a prazo. Lançamento de segunda fórmula ou fórmula composta Conta Débito = Veículos Conta Crédito = Caixa Conta Crédito = Fornecedores Não esquecer a data, histórico e valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA Permitem mais de um débito e apenas um crédito. Ex.: Pagamento de despesa de tributos com multa. Lançamento de segunda fórmula ou fórmulacomposta Conta Débito = Pis/Pasep Conta Débito = Multas e Penalidades Conta Crédito = CAIXA Não esquecer a data, histórico e valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA 12/03/2012 13 Permitem diversos débitos e diversos créditos. Ex.: Prestação de serviços com recebimento de parte a vista e parte prazo, mais receita financeira de juros. Lançamento de segunda fórmula ou fórmula composta Conta Débito = CAIXA Conta Débito = Duplicatas a Receber Conta Crédito = Receita de Serviços Conta Crédito = Receita Financeira Não esquecer a data, histórico e valor. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA
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