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UNIVERSIDADE PAULISTA INSTITUTO DE CIÊNCIAS SOCIAIS E COMUNICAÇÃO – ICSC CURSOS DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS ATIVIDADES PRÁTICAS SUPERVISIONADAS 4º/3º semestres Coord. Auxiliar Agosto/2015 SUMÁRIO INTRODUÇÃO 1. Objetivo 4 1.1. Objetivos Específicos 4 2. Disciplinas relacionadas a esta APS 5 2.1. Bibliografia disciplinas básicas 5 2.2. Bibliografia disciplinas complementares 8 3. Etapas para a realização da APS 11 4. Roteiro do Conteúdo da APS 12 4.1. Instruções 12 4.2. Identificação da empresa 13 4.2.1 Transações ocorridas no mês de Janeiro de 2015 14 4.2.2 Transações ocorridas no mês de Fevereiro de 2015 25 4.2.3 Transações ocorridas no mês de Março de 2015 27 4.3. Pontos importantes 27 4.4. Observações finais 28 5. Roteiro para apresentação da APS 28 5.1. Estrutura do relatório 28 5.1.1 Elementos Pré - Textuais 29 5.1.2 Elementos textuais 29 5.1.3 Elementos Pós - Textuais 29 6. Anexos 30 7. Formatação 30 8. Avaliação 31 8.1. Avaliação do trabalho escrito 31 9. Critérios de avaliação 32 10. Orientações Finais 32 APS – Atividade Prática Supervisionada – 3º semestre Ficha de composição da equipe (nome do coordenador(a)) Capa (modelo) INTRODUÇÃO O Manual aqui apresentado tem como objetivo fornecer orientações para a realização das APS - Atividade Prática Supervisionada do curso de Ciências Contábeis. Trata-se de um trabalho semestral, interdisciplinar, extraclasse e em equipes. Como consta no Projeto Pedagógico do Curso (PPC) as APS - Atividade Prática Supervisionada, constituíram-se em um meio ou instrumento pedagógico para o aprimoramento da aprendizagem via interdisciplinaridade - integração e relacionamento dos conteúdos de disciplinas que compõem os semestres do curso – e, práxis - integração teoria e prática por meio da aplicação do conhecimento adquirido em sala de aula à realidade. As APS - Atividades Práticas Supervisionadas visam, por um lado, contribuir para desenvolver nos alunos as competências requeridas dos Contadores, na expectativa de que, no mercado de trabalho, poderão atuar em funções executivas e especializadas relativas às muitas práticas de gestão requeridas pelas organizações, como empreendedoras (de negócios próprios) e, por outro, a favorecer um meio de reflexão crítica da realidade a partir dos fundamentos teóricos das disciplinas do semestre letivo e da observação, descrição e análise de importantes temas e desafios, que cercam o campo das Ciências Contábeis, em uma situação real. A APS - Atividade Prática Supervisionada é uma disciplina, que o aluno deve cursar normalmente dentro de cada semestre. Objetivo Evidenciar a capacidade dos alunos de identificar e descrever o cenário contábil das principais disciplinas do semestre em andamento, podendo utilizar disciplinas já ministradas, isto em razão da interdisciplinaridade. Objetivos Específicos A APS do 3º. e 4º semestre de Ciências Contábeis consiste em verificar a diferença no resultado com produtos nos diferentes critérios de rateio na atividade produtiva. Identificar qual o melhor critério de rateio para obtenção dos custos de produção de determinada empresa. Relatar quais os impactos no resultado líquido e no estoque com as diferentes metodologias e critérios aplicados em custos. Calcular os impostos diretos, observando o impacto no resultado das diversas formas tributárias. Elaborar o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício em sua estrutura completa. Obs.: não esquecer que todos os trabalhos devem ser postados no site dos trabalhos acadêmicos com a ficha de APS de cada componente do grupo, caso a ficha não seja enviada com o trabalho, o aluno será considerado reprovado. Disciplinas relacionadas a esta APS - Básica: Contabilidade de Custos, Planejamento Contábil e Tributário, e Contabilidade Intermediária. - Complementares: Direito Tributário, Matemática Financeira e Mercado Financeiro e de Capitais. Bibliografia Disciplinas básicas CONTABILIDADE DE CUSTOS Bibliografia Básica: HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de custos – volume 2, 11ª ed. Pearson, 2010. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10a ed. 9º tiragem, São Paulo: Atlas, 2010. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos – livro de exercícios. 11a ed. São Paulo: Atlas, 2015. Bibliografia Virtual: IUDICIBUS, Sérgio de; MELLO, Gilmar Ribeiro de. Analise de Custos – uma abordagem quantitativa, 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. MARTINS, Eliseu. Contabilidade de custos. 10a ed. 9º tiragem, São Paulo: Atlas, 2010. Bibliografia Complementar: CREPALDI, Silvio Aparecido. Curso Básico de Contabilidade de Custos. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2009. HORNGREN, Charles T., DATAR, Srkant M. & FOSTER, George. Contabilidade de custos – volume 1, 11ª ed. São Paulo: Pearson, 2010. LEONE, George S. Guerra. Curso de contabilidade de custos. 4a ed. São Paulo: Atlas, 2010. MEGLIORINI, Evandir. Custos – Analise e Gestão. Pearson, 2010. NEVES, Silvério das & VISCECONTI, Paulo E.V. Contabilidade de custos – Um enfoque direto e objetivo, 11ª ed. São Paulo: Saraiva, 2013 PLANEJAMENTO CONTÁBIL E TRIBUTÁRIO Bibliografia Básica: ANDRADE FILHO, Edmar Oliveira. Imposto de Renda das empresas. 11ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. HIGUCHI, Hiromi; HIGUCHI, Celso H. Imposto de Renda das empresas. 40a ed. São Paulo: IR Publicações Ltda., 2015. PEGAS, Paulo Henrique. Manual de contabilidade tributária. 8a ed. Rio de Janeiro: Freitas Bastos Editora, 2014. Bibliografia Complementar: BORGES, Humberto Bonavides. Planejamento tributário – IPI, ICMS, ISS e IR. 13ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. CHAVES, Francisco Coutinho. Planejamento tributário na prática. Gestão tributária aplicada. 3ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. FABRETTI, Láudio Camargo et al. Contabilidade tributária. 15a ed. São Paulo: Atlas, 2015. NEVES, Silvério: VICECONTI, Paulo Eduardo. Curso prático de Imposto de Renda Pessoa Jurídica e Tributos Conexos. 16a ed. São Paulo: Fiscosoft, 2015. PERES JUNIOR, José Hernandez et al. Manual de contabilidade tributária. 13ª ed., São Paulo: Atlas, 2014. CPC – Comitê de Pronunciamentos Contábeis – CPC 32 – Tributos sobre o Lucro. CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA Bibliografia Básica: IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu, GELBCKE, Ernesto Rubens & SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária, 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. 16a ed. São Paulo: Atlas, 2012. MARION, José Carlos; REIS, Renato Mauricio Porto. Normas e Práticas Contábeis. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. Bibliografia Virtual: IUDÍCIBUS, Sérgio de, MARTINS, Eliseu, GELBCKE, Ernesto Rubens & SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária, 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Intermediária – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2011. SZUSTER, Natan et al. Contabilidade Geral – Introdução à contabilidade Societária. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2013. Bibliografia Complementar: ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade intermediária. 4a ed. São Paulo: Atlas, 2013. MARION. José Carlos. Contabilidade Empresarial – Livro de Exercício. 10ª ed. São Paulo: Atlas, 2011.RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Avançada. 3º ed. São Paulo: Saraiva, 2011.SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Intermediária – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC. 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2011. SANTOS, José Luiz dos; GOMES, José Mario Matsumura; SCHMIDT, Paulo. Contabilidade Geral – atualizada pela lei 11941/09 e pelas normas do CPC até o documento de revisão de pronunciamentos técnicos 03/2013. 4ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. Bibliografia disciplinas complementares DIREITO TRIBUTÁRIO BibliografiaBásica: FABRETTI, Dilene Ramos; FABRETTI, Láudio Camargo. Direito tributário para os cursos de Administração e Ciências Contábeis. 10. ed. São Paulo : Atlas, 2014. FABRETTI, Láudio Camargo. Direito tributário aplicado: impostos e contribuições das empresas. 3. ed. São Paulo : Atlas, 2012. MARTINS, Sergio Pinto. Manual de Direito Tributário. 14. ed., São Paulo: Atlas, 2015. Bibliografia Complementar: BELTRÃO, Irapuã. Curso de direito tributário. 5. ed., São Paulo, Atlas, 2014. CASSONE, Vittorio. Direito Tributário. 25. ed., São Paulo, Atlas, 2015. CHIMENTI, Ricardo Cunha. Direito tributário - Sinopses jurídicas V. 16. 16. ed. São Paulo : Saraiva, 2013. FÜHRER, M. R. E.; FÜHRER, M. C. A. Resumo de direito tributário. 25. ed. São Paulo: Malheiros, 2015. ICHIHARA, Yoshiaki. Direito Tributário. 18. ed., São Paulo, Atlas, 2012. MATEMÁTICA FINANCEIRA Bibliografia Básica: CAMPOS, C. R. Matemática Financeira - Série Economia de Bolso. São Paulo: LCTE, 2010. PUCCINI, A. L. Matemática Financeira – objetiva e aplicada. 9ª ed. São Paulo: Elsevier, 2011. SAMANEZ, C. P. Matemática Financeira. 5ª ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. Bibliografia Complementar: MÜLLER, A. N.; ANTONIK, L. R. Matemática Financeira – instrumentos financeiros para a tomada de decisão em Administração, Economia e Contabilidade. São Paulo: Saraiva, 2012. BISPO, D.; LEAL, F.; NERES, H. Matemática financeira com uso da HP 12C. Goiânia: Editora da PUC de Goiás, 2012. BRANCO, A. C. C. Matemática Financeira Aplicada – método algébrico, HP-12C, Microsoft Excel. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2002. FARO, C. Fundamentos da Matemática Financeira – uma introdução ao cálculo financeiro e à análise de investimento de risco. São Paulo: Saraiva, 2006. HAZZAN, S.; POMPEO, J. N. Matemática Financeira. 6ª ed. São Paulo: Saraiva, 2007. Bibliografia Virtual: GIMENES, C. M. Matemática Financeira com HP 12C e Excel – uma abordagem descomplicada. 2ª ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. SAMANEZ, C. P. Matemática Financeira: aplicações à análise de investimentos. 5ª. ed. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2010. WAKAMATSU, A. Matemática Financeira. São Paulo: Pearson, 2012. MERCADO FINANCEIRO E DE CAPITAIS Bibliografia Básica: ASSAF NETO, Alexandre. Mercado Financeiro, São Paulo: Atlas, 9ª ed. 2010. FURTUNA, Eduardo. Mercado Financeiro – Produtos e Serviços Financeiros, 20ª ed. São Paulo: Qualitymark,2010. PORTO, José Maria. Manual dos Mercados Financeiros e de Capitais, 1ª ed. São Paulo, Atlas, 2015. Bibliografia Virtual: PINHEIRO, Juliana Lima. Mercado de Capitais – Fundamentos e Técnicas, 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. PORTO, José Maria. Manual dos Mercados Financeiros e de Capitais, 1ª ed. São Paulo, Atlas, 2015. TAVARES, Rosana & CARRETE, Lilian Sanches. Cálculo no Mercado Financeiro: Conceitos, Ferramentas e Exercícios, 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2015. Bibliografia Complementar: ANDREZO, Andréa Fernandes & LIMA, Iran Siqueira. Mercado de Capitais – Aspectos históricos e conceituais, 3ª ed. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2006. BRITO, Osias. Mercado Financeiro, 1ª ed. – 2º tiragem, São Paulo: Saraiva, 2007. PINHEIRO, Juliana Lima. Mercado de Capitais – Fundamentos e Técnicas, 7ª ed. São Paulo: Atlas, 2014. LAGIOIA, Umbelina Cravo Teixeira. Mercado de Capitais, 2ª ed. São Paulo: Atlas, 2009. PINHEIRO, Juliano Lima. Mercado de Capitais – Fundamentos e Técnicas, 5ª ed. São Paulo: Atlas, 2009. BM&FBovespa http://www.bmfbovespa.com.br/pt-br/educacional/cursos/cursos.aspx?idioma=pt-br Etapas para realização da APS Os grupos deverão ser compostos de, no mínimo, 4 (quatro) e no máximo, 6 (seis) alunos. O grupo que solicitar receberá uma carta de apresentação, assinada pelo Coordenador do Curso, para viabilizar o acesso à organização/empresa. Entrega da FICHA DE CONTROLE DO GRUPO em ___/___/___. Entrega de cópia do APÊNDICE A – CRONOGRAMA DE ATIVIDADES PREVISTAS em ___/___/___, com definição do tema. Elaboração do Trabalho Escrito a partir do TEMA e CONTEÚDO propostos e especificados no ROTEIRO. Entrega em ___/___/___ de ________ cópias do Trabalho Escrito (encadernação simples). Após esta data a Atividade não será aceita. Roteiro do conteúdo da APS Instruções O grupo deverá fazer um resumo sobre história da empresa em estudo que já deverá estar constituída e demonstrar o balanço patrimonial real da empresa visitada e/ou fictícia. A atividade da empresa deve ser produtiva, na fabricação de um único tipo de bem. Elaborar a estrutura da empresa subdividida em departamentos, (no mínimo cinco), sendo do total de departamentos pelo menos três departamentos produtivos. Identificação da Empresa A empresa APS Ltda. tem alguns saldos em 31/12/2014, para auxiliar a contabilização de Janeiro/2015. Todas as demais informações necessárias que não foram definidas nas informações a seguir devem ser criadas pelo grupo. Descrição da conta Valor em R$ D/C Aplicações Financeiras – CDB Temp. 102.250,00 Receita Financeira a apropriar – AC 2.250,00 Banco Conta Movimento 38.110,00 Capital Social 600.000,00 Contas a pagar 20.000,00 Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos 150.000,00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 30.000,00 Duplicata a receber 270.000,00 Estoques de Matéria Prima 4.090,00 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Normal) 1.700,00 Estoques de Produtos em elaboração (Torneira Especial) 1.500,00 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Normal) 3.400,00 Estoques de Produtos Acabados (Torneira Especial) 6.200,00 Fornecedores 200.000,00 INSS a recolher 16.000,00 IRPJ a recolher 35.000,00 CSLL a recolher 15.000,00 FGTS a recolher 4.500,00 IRRF a recolher 2.500,00 ICMS a recolher 65.000,00 Provisão para férias 32.000,00 Máquinas e Equipamentos 600.000,00 Móveis e Utensílios 150.000,00 Perdas estimadas com CLD 5.000,00 Informações complementares dos saldos do Balancete de Verificação em 31/12/14: 1 - Produtos fabricados pela empresa APS Ltda: - Torneira Normal e Especial sendo classificados como produto A e B respectivamente: Saldo de matéria prima em 31/12/2014: - Ferro: R$ 4.090,00 Obs: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima. Saldo de produtos em elaboração em 31/12/2014: - Produto A (Torneira Normal) - R$ 1.700,00 - Produto B (Torneira Especial) - R$ 1.500,00 Saldo de produtos acabados em 31/12/2014: - Produto A (Torneira Normal) - R$ 3.400,00 - Produto B (Torneira Especial) - R$ 6.200,00 2 - Aplicações Financeiras em CDB: Saldo em 31/12/2014: - Aplicações Financeiras em CDB - Temp: R$ 102.250,00 - Receita Financeira a Apropriar - AC: R$ (2.250,00) = Saldo da Conta R$ 100.000,00 Obs: Refere-se à aplicação em CDB - resgatável em 45 dias (16/02/2015). As aplicações possuem rendimentos de 1,5% ao mês aplicados de forma simples, ou seja, até o resgate os rendimentos serão de 2,25%. Não há incidência de imposto de renda sobre os rendimentos de aplicação financeira. 4.2.1. Transações ocorridas no mês de Janeiro de 2015: Contabilizar em diários e razonetes as seguintes operações do mês de Janeiro/2015: Observação: Não esqueçam que todos os dados que se faz necessários e não foram descritos no manual devem ser criados e desenvolvidos pelo grupo em questão. N Data: Fato/ ocorrência: 1 05/01/2015 Compra de matéria prima a prazo para o estoque: Quantidade: 15.000 KG de ferro Preço de compra: R$ 10,00 o quilo (conforme escolha do grupo) ICMS destacado: 12% do total da nota Obs: Não houve incidência de IPI para essa compra 2 07/01/2015 Pagamento de FGTS sobre a folha de dezembro/2014 no valor de R$ 4.500,003 12/01/2015 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00 4 12/01/2015 Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00 5 12/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.200 1.000 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 6 15/01/2015 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00 7 15/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 2.000 800 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 8 20/01/2015 Pagamentos de impostos conforme descrito abaixo: INSS a recolher: R$ 16.000,00 IRRF a recolher: R$ 2.500,00 ICMS a recolher: R$ 65.000,00 9 22/01/2015 Pagamento das seguintes despesas: Despesas Gerais e Administrativas: R$ 20.000,00 Despesas com Vendas: R$ 15.000,00 10 29/01/2015 Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ 17.000,00 consumidos da seguinte forma: Fábrica: 85% Escritório: 15% 11 29/01/2015 Pagamento de aluguel no valor total de R$ 38.000,00 rateados da seguinte forma: Fábrica: R$ 30.000,00 Escritório: R$ 8.000,00 12 29/01/2015 Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: Despesas Administrativas - Utilidades: R$ 5.000,00 Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ 2.000,00 13 29/01/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: 50% A prazo: 50% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade 3.600 1.100 Valor em R$ R$ 50,00 R$ 90,00 14 30/01/2015 Recebimento de duplicatas no valor total de R$ 130.500,00 15 30/01/2015 Pagamento de fornecedores no valor total de R$ 240.000,00 16 30/01/2015 Contabilização da folha de pagamento do mês de Janeiro: Salário e encargos (por departamento): Departamentos: Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Administração de fábrica Pessoal Administrativo Pessoal de Vendas Total Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: Salários e benefícios (pagos no final do mês): Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente Provisão de Férias Provisão de 13 salário Total Funcionários 15 6 9 4 6 5 8 7 60 Valor em R$ 30.000,00 10.000,00 17.000,00 3.000,00 7.000,00 8.000,00 9.000,00 16.000,00 100.000,00 60.000,00 17.000,00 3.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 100.000,00 17 30/01/2015 Contabilização da depreciação de janeiro, sendo as seguintes taxas anuais: Máquinas e equipamentos: 20% Móveis e utensílios: 10% 18 30/01/2015 Contabilização da Receita Financeira incorrida sobre aplicações financeiras em CDB no valor de R$ 1.550,00 19 30/01/2015 Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre as vendas 20 30/01/2015 Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto): (Para os meses de Fevereiro e Março o tempo de uso de máquinas/horas devem ser criado pelo grupo, assim como o número de requisições necessárias). Torneira normal: R$ 79.020,00 Torneira especial: R$ 39.150,00 21 30/01/2015 Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo. 22 30/01/2015 Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos). 23 30/01/2015 Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 23 31/01/2015 Pagamento de IRPJ e da CSLL (Lucro presumido) provisionado referente ao 4 trimestre de 2014, sendo: Imposto de Renda: R$ 35.000,00 Contribuição social: R$ 15.000,00 23 30/01/2015 Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de janeiro conforme cálculo na planilha anexa (Os valores referentes aos meses de Fevereiro e março e as demais informações necessárias para o cálculo do IRPJ/CSSL para os respectivos meses devem ser criados pelo grupo). APS Ltda. Dados Físicos - Janeiro (em quantidade): Dados Físicos Produto: Torneiras Custos (Departamentos) Total Geral Normal Especial Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Vendas mês (em unidades) Consumo de MP (Ferro em Kg) 9.000 3.000 12.000 N° de funcionários Tempo uso de horas máquina (hrs) 4.800 4.200 3.000 12.000 N° de requisições 600 300 300 1.200 Produção do Mês Normal Especial Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Em processo Grau. Acabado Unid. Equiv Acabados Saldo do mês anterior 200 50% 100 50% Produção do Mês: Terminadas no mês anterior 200 50% 100 50% Iniciadas e acabadas no mês 8.750 100% 2.850 100% Iniciadas e não acabadas no mês 300 50% 200 50% Totais do mês 9.250 3.150 Totais do mês + estoque inicial 9.250 3.150 Transferência para acabados -8.950 -8.950 -2.950 -2.950 Saldo do mês 300 50% 200 50% Cálculo Consumo de MP Produção KG/unid. Consumo em R$ Produção KG/unid. Consumo em R$ Produção do mês 9.000 10,00 90.000 3.000 10,00 30.000 APS Ltda. Apuração do Custo: Janeiro Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização. -Custos indiretos a serem apropriados: Custos R$ Critérios Salários 75.000,00 Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento Energia Elétrica 14.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Material de manutenção 5.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de manutenção Aluguel da Fábrica 30.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Utilidades 2.000,00 Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica Seguro das máquinas 3.500,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Depreciação das máquinas 10.000,00 Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas Total 140.000,00 Dados Físicos Custos – Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Número de funcionários 15 6 9 4 6 5 45 Tempo de uso das máquinas (Em hrs) 4.800 4.200 3.000 12.000 Número de requisições 600 300 300 1.200 Salários Energia Elétrica Material de manutenção Aluguel de fábrica Utilidades Seguro das máquinasDepreciação das máquinas Totais - Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos: Custos Critérios Administração da fábrica Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários produtivos Manutenção Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas Almoxarifado Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições Dados Físicos Custos - Departamentos Total Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Adm. Fábrica Totais apropriados Apropriação Adm. Fábrica Subtotais Apropriação Manutenção Subtotais Apropriação Almoxarifado Totais - Apropriação dos custos aos produtos: A apropriação dos Custos dos Departamentos Produtivos aos produtos é feita proporcionalmente ao volume produzido. Obs: Somente a Torneira Especial parra pelo processo de furação. Torneira Normal Torneira Especial Total Produção 9.000 3.000 12.000 Fundição Furação Montagem Totais Produção do mês - em unidades equivalentes (ver tabelas anteriores) Terminadas no mês anterior Iniciadas e acabadas no mês Iniciadas e não acabadas Total da produção do mês Total custo indireto apropriado Consumo de MP Custo de Produção do mês Produção do mês Custo unitário do mês ------ Contabilização – custos do mês Critério de rateio alternativo a departamentalização: Volume de Produção. - Apropriação dos custos aos produtos: Alternativamente ao custeio por departamentalização, os custos de produção indiretos podem ser rateados aos produtos considerando o volume de produção, para fins de comparação. Produto: Torneira: Rateio por volume Departamentalização Total Normal Especial Normal Especial Volume de produção 9.000 3.000 9.000 3.000 12.000 Matéria Prima apropriada aos produtos Apropriação Custo Indireto de Fabricação Total dos custos de produção Custo unitário do produto Variação R$ Variação % Adotando um critério de rateio dos custos indiretos de fabricação diferente da departamentalização, por exemplo, proporcional ao volume de produção, o resultado seria bem diferente do apurado, com aumento nos custos da torneira normal. Como o volume de produção não leva em consideração que a torneira especial passa por um processo de produção a mais que o processo de produção da torneira normal, os custos indiretos são rateados na proporção do volume, onerando a torneira normal pelo volume produzido. A diferença entre os dois critérios é bastante significativa para os dois produtos. Observação: Para os meses de Fevereiro e Março, o grupo deverá realizar um comparativo com dois critérios de rateio e avaliar as variações encontradas. - Ficha de Movimentação dos Estoques em Elaboração: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 200 50% 31/01/2015 Término do mês anterior 200 50% Iniciadas e acabadas 8.750 100% Iniciadas e não acabadas 300 50% Total das quantidades 9.250 Consumo de MP - Custos Indiretos - 31/01/2015 Total custo do mês 9.250 31/01/2015 Saldo antes da transferência 9.250 31/01/2015 Transferência para acabados -8.950 31/01/2015 Saldo final do mês 300 Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 100 50% 31/01/2015 Término do mês anterior 100 50% Iniciadas e acabadas 2.850 100% Iniciadas e não acabadas 200 50% Total das quantidades 3.150 Consumo de MP - Custos Indiretos - 31/01/2015 Total custo do mês 3.150 31/01/2015 Saldo antes da transferência 3.150 31/01/2015 Transferência para acabados -2.950 31/01/2015 Saldo final do mês 200 - Ficha de Movimentação dos estoques de produtos acabados: Produto: Torneira Normal Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 100% 31/01/2015 Transferência para produção 8.950 100% 31/01/2015 Saldo disponível para venda 31/01/2015 Vendas 31/01/2015 Saldo final do mês Produto: Torneira Especial Quantidade Custo unitário Valor em R$ Data Histórico Quantidade Grau Acabado Qtde. Equivalente 31/12/2014 Saldo 100% 31/01/2015 Transferência para produção 2.950 100% 31/01/2015 Saldo disponível para venda 31/01/2015 Vendas 31/01/2015 Saldo final do mês - Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria – Prima: Matéria Prima: Ferro Quantidade Saldos Data Histórico Quantidade Custo Unitário Valor em R$ Quantidade Custo Unitário Valor em R$ 31/12/2014 Saldo 02/01/2015 Compra 15.000 10 02/01/2015 ICMS recuperável 31/01/2015 Consumo de MP Normal 31/01/2015 Consumo de MP - Especial 31/01/2015 Saldo final do mês - Cálculo de IRPJ/CSSL Presumidos: Base de cálculo: 1° Trimestre de 2015 Data de Vencimento --------> 30/04/2015 Janeiro Fevereiro Março Total do Trimestre Receita Bruta de Vendas (-) Deduções (Devoluções, abatimentos) Receita Líquida de Vendas Redução da Receita 8% 8% 8% 8% Valor da Receita Tributada Receitas Financeiras Outras receitas tributadas Total da Receita Tributada Imposto de Renda Alíquota (sem adicional) 15% 15% 15% 15% Imposto de Renda sem adicional Adicional de 10% para a receita acima de R$ 20.000 mensal Total do Imposto de Renda a pagar Contribuição Social Total da Receita Tributada Alíquota (sem adicional) 9% 9% 9% 9% Total da contribuição social a pagar 4.2.2. Transações ocorridas no mês de Fevereiro de 2015: Contabilização das operações do mês de Fevereiro/2015: Observação: O preenchimento e desenvolvimentoreferente ao mes de Fevereiro deverá ser realizadas pelo grupo utilizando como base as planilhas e informações importantes já disponibilizadas no mês anterior (aluguel, FGTS sobre folha, saldos, etc.) N Data: Fato/ ocorrência: 1 02/02/2015 Compra de matéria prima a prazo para o estoque: Quantidade: XXXXX KG de ferro Preço de compra: R$........ o quilo ICMS destacado: 12% do total da nota Obs: Não houve incidência de IPI para essa compra 2 04/02/2015 Pagamento de FGTS sobre a folha de janeiro/2015 no valor de R$ XXXX. 3 05/02/2015 Compra à vista de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ XXXX 4 09/02/2015 Recebimento de XX% de duplicatas em aberto. 5 16/02/2015 Apropriação dos rendimentos da aplicação financeira e resgate. 6 17/02/2015 Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ XXXX. 7 20/02/2015 Pagamento dos seguintes impostos conforme descrito abaixo: INSS a recolher: R$ XXXX IRRF a recolher: R$ XXXX ICMS a recolher: R$ XXXX 8 20/02/2015 Pagamento das seguintes despesas: Despesas Gerais e Administrativas: R$ XXXX Despesas com Vendas: R$ XXXX 9 20/02/2015 Aplicação Financeira em CDB por 30 dias (com vencimento em 20/03/2015) com taxa de juros prefixada para 30 dias de 1,5%. Utilizar a conta – receita Financeira a apropriar - AC Valor da aplicação: R$ XXXX. 10 22/02/2015 Pagamento de energia elétrica no valor total de R$ XXXX, consumidos da seguinte forma: Fábrica X% Escritório X% 11 23/02/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vista: XX% A prazo: XX% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade XXXX XXXX Valor em R$ A escolher A escolher 12 26/02/2015 Pagamento do aluguel do mês, rateados da seguinte forma: Fábrica: X% Escritório: X% 13 26/02/2015 Pagamento dos demais gastos mensais (Ex: Água, Gás, etc.) denominados como "utilidades", rateados da seguinte forma: Despesas Administrativas - Utilidades: R$ XXXX Custos indiretos de Fabricação - Utilidades: R$ XXXX 14 26/02/2015 Contabilização da venda efetuada nas seguintes condições: Produto: Torneira Normal Torneira Especial: ICMS destacado: 12% O recebimento será realizado da seguinte forma: A vistaX A prazo: X% O recebimento do ICMS a recolher é até o 20 dia do mês subsequente ao fato gerador. Quantidade XXXX XXXX Valor em R$ A escolher A escolher 15 26/02/2015 Recebimento de duplicatas no valor de R$ XXXX 16 26/02/2015 Pagamento de fornecedores no valor de R$ XXXX 17 27/02/2015 Contabilização da folha de pagamento do mês de Fevereiro: Salário e encargos (por departamento): Departamentos: Fundição Furação Montagem Almoxarifado Manutenção Administração de fábrica Pessoal Administrativo Pessoal de Vendas Total Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento: Salários e benefícios (pagos no final do mês): Encargos INSS – venc. dia 20 mês subsequente Encargos IRRF – venc. dia 20 mês subsequente Encargos FGTS – venc. dia 7 mês subsequente Provisão de Férias Provisão de 13 salário Total Funcionários 15 6 9 4 6 5 8 7 60 Valor em R$ 30.000,00 10.000,00 17.000,00 3.000,00 7.000,00 8.000,00 9.000,00 16.000,00 100.000,00 60.000,00 17.000,00 3.000,00 5.000,00 10.000,00 5.000,00 100.000,00 18 27/02/2015 Contabilização da depreciação do ativo imobilizado referente ao mês de fevereiro. 19 27/02/2015 Contabilização da compensação do ICMS sobre compras e sobre vendas. 20 27/02/2015 Apropriação do consumo de matéria prima (Custo Direto), sendo que o tempo de uso de máquinas/horas devem ser criados pelo grupo, assim como o número de requisições necessários. 21 27/02/2015 Contabilização da apropriação final dos custos de produção do mês com encerramento das contas de custo. 22 27/02/2015 Contabilização do custo dos produtos acabados (transferência dos processos realizados na elaboração dos produtos). 23 27/02/2015 Contabilização dos custos dos produtos vendidos (CPV). 24 27/02/2015 Provisionamento do imposto de renda e contribuição social (Lucro presumido) incidente sobre as receitas auferidas no mês de janeiro, as informações adicionais para o cálculo do IRPJ/CSSL devem ser criadas pelo grupo. 4.2.3. Transações ocorridas no mês de Março de 2015: As operações realizadas no mês de março deverão ser determinadas e desenvolvidas pelo grupo. 4.2.4. Pontos importantes: O grupo deverá realizar (com auxílio das planilhas anexas no mês de Janeiro/ 2015) para todos os meses em questão: - Apropriação dos custos indiretos de produção; - Apropriação alternativa dos custos indiretos de produção; - Ficha de movimentação de estoque; - Cálculo do Lucro Presumido produção. Adicionalmente o grupo deverá demonstrar para todos os meses: - Balancete de Verificação - Balanço patrimonial - Demonstração de Resultado do exercício Obs.: Todas as informações necessárias para o desenvolvimento do trabalho que não foram descritas neste manual devem ser criadas pelo grupo. Observações finais Quais as diferenças encontradas para a Empresa em relação às diferentes metodologias de apuração de custos, a fim de identificar os melhores critérios nos diferentes casos. Conhecer o impacto dos regimes tributários e comparar a melhor opção para a empresa em estudo. Analisar a informação e sua disposição nas demonstrações contábeis. Roteiro para apresentação da APS As orientações deverão ocorrer com os Professores (ras) das disciplinas contempladas. Estrutura do relatório O Relatório Escrito deverá possuir: introdução, desenvolvimento e conclusão, respeitando a estrutura básica para trabalhos acadêmicos sendo eles: elementos pré-textuais, elementos textuais e pós-textuais. Elementos Pré – Textuais Capa e folha de rosto (obrigatório); Lista de ilustrações, tabelas, abreviaturas e siglas, símbolos (quando houver); Sumário (obrigatório devendo conter): Divisão do conteúdo do trabalho, em capítulos, itens ou subitens, com a numeração que aparece no corpo do trabalho e número de página em que se inicia. É importante padronizar a forma de apresentação. Elementos Textuais Introdução: Parte inicial do trabalho que contém o tema, os objetivos do trabalho, a orientação teórica e outros elementos necessários para situar o leitor. Desenvolvimento: Parte principal do trabalho, incluindo fundamentação teórica e metodologia empregada. Citações diretas ou indiretas utilizadas no corpo do trabalho deverão obedecer a NBR-15287:2005. Conclusão: parte final do texto onde são apresentadas as conclusões correspondentes aos objetivos do trabalho. Elementos Pós – Textuais Referências (obrigatório): As elaborações das Referências Bibliográficas deverão seguir a NBR 6023 de agosto/2002 Anexos (opcional): texto ou documento não elaborado pelo autor, utilizado para ilustrar ou comprovar seu trabalho, identificados do mesmo modo que o apêndice. Anexos - Cronograma de Atividades Previstas; - Registro de Atividades Realizadas; - Ficha de Composição da Equipe; - Modelo de Carta de Apresentação dos Grupos às Empresas; Formatação - Folha: Sulfite A4, na cor branca; - Margem superior e esquerda: 3 cm. Deixar 0,5 cm a mais na margem esquerda para trabalhos encadernados em espiral; - Margem inferior e direita: 2 cm; - Para citações deve-se observar o recuo de 4 cm da margem esquerda; - Texto justificado com recuo de 1,25 cm na primeira linha; - Fonte: Arial, Times New Roman ou Verdana; - Cor: preta, exceto nas ilustrações; - Tamanho da fonte: 14 paratítulos e subtítulos; 12 para textos; 10 para citações acima de 03 linhas, notas de rodapé número da página, legenda de ilustrações e de tabelas. - Espaçamento: Entrelinhas do texto: 1,5 cm; entrelinhas de notas de rodapé, resumos, referências, legendas de ilustrações e tabelas, fichas catalográficas, citações acima de 3 linhas: simples; entre referências bibliográficas: duplo e entre títulos e textos: 2 espaços duplos. - Numeração de página: canto superior direito em algarismos arábicos, a 2 cm da borda. Todas as páginas são contadas a partir da folha de rosto, porém, a numeração da página tem início a partir da introdução. Avaliação A avaliação desta APS – Atividade Prática Supervisionada incidirá sobre PARTICIPAÇÃO INDIVIDUAL, ou seja, o cumprimento, com pontualidade, das etapas do trabalho pelo grupo, o CONTEÚDO do Trabalho Escrito Final, o respeito às NORMAS para a elaboração de trabalhos acadêmicos. Avaliação do trabalho escrito[1: Segue anexa modelo de Ficha de Avaliação para o trabalho Escrito e Apresentação] ASPECTOS AVALIADOS QUANTO À FORMA Formatação e cuidado na apresentação do relatório Elementos Pré-Textuais Elementos Pós-Textuais Ortografia, Clareza e Coerência. Discurso imparcial e não promocional ASPECTOS AVALIADOS QUANTO AO CONTEÚDO Introdução Descrição da Organização Roteiro Específico: Fundamentação Teórica Critérios de avaliação UNIP – UNIVERSIDADE PAULISTA – ICSC - CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS APS – Atividade Prática Supervisionada FICHA DE AVALIAÇÃO TURMA/SEMESTRE: PROF.(ª)(S): EMPRESA: TEMA: TRABALHO ESCRITO ASPECTOS AVALIADOS PONTUAÇÃO Formatação e cuidado na apresentação do relatório 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Elementos Pré-Textuais 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Elementos Pós-Textuais 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Ortografia, Clareza e Coerência 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Discurso imparcial e não promocional 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 CONTEÚDO PONTUAÇÃO Introdução 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Descrição da Organização 0,0 0.1 0,2 0,3 0,4 0,5 Roteiro Específico 0,0 0,2 0,4 0,6 0,8 1,0 Fundamentação Teórica 0,0 0,2 0,4 0,6 0,8 1,0 Conclusão 0,0 0,1 0,2 0,3 0,4 0,5 Nota do Trabalho Escrito: Orientações Finais a) Por ser um trabalho acadêmico a APS – Atividade Prática Supervisionada deve privilegiar a linguagem formal. Desse modo, os verbos não devem ser usados na primeira pessoa, mas, sim, na terceira pessoa. b) Palavras em outras línguas, que não a materna, devem ser grafadas em itálico, e somente utilizadas se não houver equivalente na língua portuguesa ou na Ciência Contábil. c) Ao término da Atividade as equipes deverão fazer uma retrospectiva do “caminho percorrido” registrando essa caminhada na ficha Registro das Atividades Realizadas (segue modelo anexo) que tem por objetivo comparar o planejamento (Atividades Previstas) com o que, de fato, foi realizado.
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