Wa2 - Ciências Contábeis - Noções de Atuária

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
UNIDADE 2 – Rendas e Regimes nos Fundos de Pensão 
WEBAULA 1 
 
APRESENTAÇÃO 
Olá, caros alunos, vamos ver, a seguir, alguns conceitos básicos sobre alguns tipos de 
renda contratados pelos contribuintes dos planos de previdência. 
Vale destacar que, a depender do tipo de plano e da renda envolvida, os cálculos 
atuariais necessitam incorporar variáveis que permitam a correta previsão do 
desencaixe futuro que o fundo de pensão terá. 
Dentre as variáveis mais importantes está aquela relativa ao tempo de recebimento e 
o tipo de renda que é contratado pelo pensionista. 
O momento do início do recebimento da renda também é uma variável muito 
importante e envolve saber em que condições se gerará a obrigação do início e final 
do pagamento da renda. 
 
Fundos de Pensão 
Podemos considerar um fundo de pensão qualquer fundação ou sociedade civil que 
tenha por objetivo a gestão de contribuições e patrimônio de seus contribuintes ou 
patrocinadores com a finalidade de geração de renda. 
SAIBA MAIS 
 
Para ver um exemplo de fundo de pensão, acesse o material disponível 
em: . Acesso em: 8 set. 2014. 
Fazem parte desse tipo de estrutura pelo menos os seguintes atores: 
 
Fonte: Clip-art 
 Associado: que representa a entidade da qual os planos de pensões ou de 
benefícios de saúde são financiados por um fundo. 
 Participante: pessoa que faz jus aos benefícios de um plano devido à sua 
condição pessoal ou profissional, independentemente de contribuir ao plano. 
 Contribuinte: pessoa que contribui para um plano em benefício do participante. 
 Beneficiário: pessoa que tem direitos aos benefícios definidos no plano, 
independentemente de ser participante. 
 Aderente: pessoa ou entidade que faz a adesão a um plano. 
 Entidade gestora: é a entidade que faz o processo de gestão dos fundos de 
pensões. 
 
Fonte: Clip-art 
QUESTÕES PARA REFLEXÃO 
 
Você faz, já fez ou pretende fazer parte de um fundo de pensão com o objetivo de 
garantir sua aposentadoria? Que tipo de classificação você teria dentre as listadas 
anteriormente? 
Os gestores dos fundos de previdência possuem a responsabilidade de manter a 
segurança patrimonial dos mesmos, bem como os equilíbrios que darão origem ao 
que denominamos desegurança atuarial. 
 
Fonte: Clip-art 
Basicamente, os fundos possuem a responsabilidade de manutenção das reservas que 
suportarão suas obrigações, sendo que merecem destaque: 
 Reserva matemática, que representa o valor determinado por meio dos cálculos 
atuariais determinando a necessidade do montante de recursos financeiros para 
garantir o pagamento das obrigações que geralmente estão na forma de 
benefícios futuros aos participantes do plano. 
 Reserva de contingência, que representa o valor determinado pela legislação e 
corresponde a 25% da reserva matemática. 
 
Fonte: Clip-art 
Vale destacar que a reserva de contingência é constituída com base no superávit do 
plano de previdência, sendo que se persistir o superávit, os gestores deverão 
constituir outra reserva, denominada reserva especial. 
SAIBA MAIS 
 
Para saber mais sobre reservas atuariais, acesse o material disponível 
em: . Acesso em: 8 set. 2014. 
No caso de haver o consumo da reserva de contingência em virtude de problemas 
extraordinários com a arrecadação ou com o pagamento de benefícios, a 
recomposição deverá ser feita utilizando-se a reserva especial. 
De qualquer forma, ambas as reservas são determinadas a partir da realidade de 
cada fundo e com base nos cálculos atuariais. 
QUESTÕES PARA REFLEXÃO 
 
Você concorda que as reservas para contingências são fundamentais para as 
organizações? Seria por meio delas que as empresas se preparam para superar 
situações inesperadas? 
As contribuições que dão origem aos fundos advêm basicamente de duas fontes 
principais: 
 Dos empregados: que são aqueles que por pertencerem a determinada 
categoria participam de determinado fundo. 
 
Fonte: Clip-art 
 Dos patrocinadores: que são as entidades empregadoras e que em algum 
percentual contribuem em prol do fundo de aposentadoria de seus 
colaboradores a título de benefício trabalhista. 
 
Fonte: Clip-art 
A forma de se receber os benefícios dos planos geridos pelos fundos de pensões dá-se 
por meio da renda garantida pelo plano. 
Nesse sentido, existem vários tipos de renda que podem estar previstos nos planos 
de benefícios, dentre eles os seguintes: 
RENDA POR SOBREVIVÊNCIA: renda a ser paga ao participante do plano que 
sobreviver ao prazo de diferimento contratado, geralmente denominada de 
aposentadoria. 
RENDA POR INVALIDEZ: renda a ser paga ao participante em decorrência de sua 
invalidez total e permanente ocorrida durante o período de cobertura e depois de 
cumprido o período de carência estabelecido no plano. 
 
Fonte: Clip-art 
PENSÃO POR MORTE: renda a ser paga ao(s) beneficiário(s) indicado(s) na proposta 
de inscrição em decorrência da morte do participante ocorrida durante o período de 
cobertura e depois de cumprido o período de carência estabelecido no plano. 
PECÚLIO POR MORTE: importância em dinheiro, pagável de uma só vez ao(s) 
beneficiário(s) indicado(s) na proposta de inscrição, em decorrência da morte do 
participante ocorrida durante o período de cobertura e depois de cumprido o período 
de carência estabelecido no plano. 
PECÚLIO POR INVALIDEZ: importância em dinheiro, pagável de uma só vez ao 
próprio participante, em decorrência de sua invalidez total e permanente ocorrida 
durante o período de cobertura e depois de cumprido o período de carência 
estabelecido no plano. (PREVIDÊNCIA..., 2014). 
É importante que você compreenda a função dos planos, bem como obtenha 
informações acerca dos direitos e obrigações a eles inerentes. 
Assista ao vídeo a seguir e conheça mais alguns conceitos. 
VÍDEO 
 
. Acesso em: 8 set. 2014. 
 
Fonte: Clip-art 
No link a seguir você poderá acessar ao site da Susep na seção de perguntas 
frequentes, que poderão ajudá-lo a esclarecer dúvidas sobre os planos e fundos de 
pensão, tanto de renda como de saúde. 
LINK 
 
. Acesso em: 8 set. 2014. 
Existem vários tipos de renda que podem ser recebidas pelos participantes, 
contribuintes e beneficiários de um plano. 
Segundo a SUSEP (PREVIDÊNCIA..., 2014), os pagamentos podem ser feitos pelo 
menos de duas formas, no caso, por exemplo, de um plano do tipo PGBL. 
 
Fonte: Clip-art 
PAGAMENTO ÚNICO: No primeiro dia útil seguinte à data prevista para o término do 
período de diferimento, será concedido ao participante benefício sob a forma de 
pagamento único, calculado com base no saldo de provisão matemática de benefícios 
a conceder verificado ao término daquele período. 
RENDA MENSAL POR PRAZO CERTO: consiste em uma renda mensal a ser paga por 
um prazo preestabelecido ao participante/assistido (PREVIDÊNCIA..., 2014). 
Como é possível se observar, a diferença básica entre os dois tipos de pagamentos 
acima reside na forma de pagamento, sendo uma feita em parcela única e a segunda 
na forma mensal. 
Renda Aleatória Imediata Antecipada Temporária 
 
Fonte: Clip-art 
Esse tipo de renda anual é pago no início do período e possui um prazo determinado 
para seu recebimento por parte do pensionista. 
Esse tipo de renda possui quase as mesmas características da renda aleatória 
imediata antecipada vitalícia, tendo como único diferencial a questão do tempo no 
qual ela deverá ser paga ao pensionista. 
QUESTÕES PARA REFLEXÃO 
 
Na sua opinião, qual tipo de renda é mais oneroso para o fundo de pensão? A renda 
aleatória imediata antecipada vitalícia ou a temporária? 
Para o recebimento da renda, no entanto, precisamos consideraras formas de 
capitalização e de distribuição do capital. 
Quem regula esses sistemas é a Superintendência de Seguros Privados – SUSEP. 
 
Fonte: Clip-art 
No vídeo a seguir você poderá melhorar sua compreensão sobre os regimes de 
capitalização, bem como a estrutura dos fundos perante o Banco Central e a SUSEP. 
VÍDEO 
 
. Acesso em: 8 set. 2014. 
São regimes, segundo a SUSEP (PREVIDÊNCIA..., 2014): 
Regime Financeiro de Capitalização: a estrutura técnica em que as contribuições 
são determinadas de modo a gerar receitas capazes de, capitalizadas durante o 
período de cobertura, produzir montantes equivalentes aos valores atuais dos 
benefícios a serem pagos aos beneficiários no respectivo período; 
Regime Financeiro de Repartição de Capitais de Cobertura: a estrutura técnica 
em que as contribuições pagas por todos os participantes do plano, em um 
determinado período, deverão ser suficientes para constituir as provisões 
matemáticas de benefícios concedidos, decorrentes dos eventos ocorridos neste 
período; 
Regime Financeiro de Repartição Simples: a estrutura técnica em que as 
contribuições pagas por todos os participantes do plano, em um determinado período, 
deverão ser suficientes para pagar os benefícios decorrentes dos eventos ocorridos 
nesse período. 
 
Fonte: Clip-art 
Esses sistemas de repartição dos fundos interferem nos benefícios a serem 
concedidos aos participantes, contribuintes e beneficiários. 
Uma síntese dessa estrutura envolvendo os regimes financeiros e os tipos de 
benefícios pode ser encontrada a seguir: 
Quadro 1: REGIMES FINANCEIROS 
 
É importante que entendamos as relações entre os fundos e os beneficiários em 
termos de distribuição da renda gerada a partir da capitalização do fundo, uma vez 
que a função do atuário passa por manter o equilíbrio entre essas duas variáveis. 
Veja no link a seguir um texto que poderá ajudá-lo a esclarecer essa relação. 
LINK 
 
. Acesso em: 8 set. 2014. 
 
Fonte: Clip-art 
Conforme se pode ver, a regulação da SUSEP para que haja seriedade na gestão dos 
recursos provenientes das contribuições aos fundos é fundamental. 
Existem outras áreas que também se relacionam com a atividade atuarial de forma 
bastante ativa, como as listadas na figura a seguir: 
Figura 1: Principais entidades envolvidas com a atuária 
 
Fonte: O autor (2014) 
A maioria das informações relativas aos planos e fundos de pensão depende do 
sistema de previdência organizado no Brasil. 
Por isso é importante o entendimento de como essa atividade é organizada e a quem 
procura atender em cada uma de suas especialidades. 
A previdência no Brasil é dividida da seguinte forma: 
A Previdência Social no Brasil é composta por três regimes: 
a) Regime Geral de Previdência Social (RGPS): 
operado pelo INSS, uma entidade pública e de filiação obrigatória para os 
trabalhadores regidos pela CLT; 
b) Regime Próprio de Previdência Social (RPPS): 
instituído por entidades públicas – Institutos de Previdência ou Fundos Previdenciários 
e de filiação obrigatória para os servidores públicos titulares de cargos efetivos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios; e 
c) Regime de Previdência Complementar: 
operado por Entidades Abertas e Fechadas de Previdência Complementar, regime 
privado, com filiação facultativa, criado com a finalidade de proporcionar uma renda 
adicional ao trabalhador, que complemente a sua previdência oficial. (DIFERENÇAS..., 
2014). 
Esta unidade apresentou as principais informações sobre a atividade de fundos de 
previdência, desde sua conceituação até classificação segundo a estrutura 
estabelecida pela legislação brasileira. Destacou os tipos de capitalização financeira, 
bem como a distribuição dos recursos pelos fundos, e apresentou os tipos de 
benefícios dos planos de previdência segundo o que determina a SUSEP. 
 
Fonte: Clip-art 
PARA DISCUTIR 
 
Agora que você obteve mais informações sobre os regimes de previdência no Brasil, 
vá até ao Fórum da disciplina e comente sobre a importância da previdência para a 
vida das pessoas. 
Por que torna-se importante, muitas vezes, a complementação da aposentadoria por 
meio dos planos de previdência complementar? 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Referencias 
DIFERENÇAS entre RPPS e RGPS. FUNPRESP. Disponível em: < 
http://www.funpresp.com.br/portal/?page_id=16 >. Acesso em: 8 set. 2014. 
PREVIDÊNCIA complementar aberta. SUSEP. Disponível em: < 
http://www.susep.gov.br/menu/informacoes-ao-publico/planos-e-
produtos/previdencia-complementar-aberta#planorisco >. Acesso em: 8 set. 2014. 
 
IEPREV. Portal do Instituto de Estudos Previdenciários: Tábuas de mortalidade 
usadas em Previdência Complementar. Disponível em:. Acesso em: 8 set. 2014. 
OLIVEIRA, Mario de Oliveira et al. Tábuas biométricas de mortalidade e 
sobrevivência: experiência do mercado segurador brasileiro – 2010. Rio de Janeiro: 
FUNENSEG, 2012. Disponível em: < 
www.atuarios.org.br/docs/eventos/palestra/Livro_Tabuas_Portugues.pdf >. Acesso 
em: 8 set. 2014.