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UNISEB Centro Universitário Contabilidade Intermediária 28/8/2012 Prof. José Leandro Ciofi Módulo UNISEB Centro Universitário Lançamentos Contábeis Específicos Unidade 5 3.1 Sumário • Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa (PCLD): – Contabilização da Provisão; – Utilização da Provisão; • Operações Financeiras: – Empréstimos Pré-fixados. 3 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa 4 h t t p : / / a e i n v e s t i m e n t o s . l i m a o . c o m . b r Fonte: Iudícibus et al (1998, p. 163) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa • Previsão: $36.000 serão recebidos! • Perda estimada: 39.000 – 36.000 = $3.000; • O que podemos fazer? • Criação de uma provisão para crédito de liquidação duvidosa; • Contabilização: – Débito: Despesa com PCLD de 3.000; – Crédito: PCLD de 3.000. • Como fica o Balanço e a DRE? 5 6 Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa Fonte: Adaptado de Iudícibus et al (1998, p. 163) Cálculo da PCLD 7 • Análise individual; • Cálculo da provisão pela análise do histórico; • Duplicatas de 39.000 em X6. F o n t e : P o w e r P o i n t Fonte: elaborado pelo autor Cálculo da PCLD 8 • Provisão = Vendas a prazo x Média; • Provisão = 39.000 x 4% = $1.560; • PCLD: $1.560. Fonte: elaborado pelo autor Contabilização da PCLD PCLD Despesa com PCLD 1.560 (1) (1) 1.560 9 Baixa de Títulos Incobráveis • Durante X7, um título de $100 torna-se incobrável; • O que fazer? • Vamos usar a conta de provisão! 10 P o w e r P o i n t Contabilização da PCLD PCLD Duplicatas a Receber (2) 100 1.560 39.000 100 (2) 11 Saldo de PCLD Existente no Final do Exercício 12 Estimativa Suficiente Insuficiente Fonte: elaborado pelo autor Contabilização da PCLD com Saldo Insuficiente PCLD Duplicatas a Receber (2) 1.560 1.560 (1) 39.000 2.000 (2) Perda (2) 440 13 Contabilização da PCLD com Saldo Suficiente PCLD Duplicatas a Receber (2) 1.500 1.560 (1) 39.000 1.500 (2) (3) 60 Resultado 60 (3) 14 Recuperação de Créditos • Em X8, cliente consegue pagar sua dívida; • Como contabilizar? 15 Contabilização da Recuparação Caixa Recuperação de Créditos Baixados (4) 100 100 (4) 16 A empresa Provisionando está encerrando as demonstrações no seu primeiro ano de atividade e apurou um total de $40.000 de Duplicatas a Receber. 1. Calcule a PCLD considerando uma estimativa de 3%. 2. O cliente A declarou que não pagará sua duplicata de $500. 17 Empréstimos 18 Custos de Empréstimos Principais conceitos: Custos de empréstimos são considerados: • Encargos financeiros calculados com base no método da taxa efetiva de juros; • Encargos financeiros relativos aos arrendamentos mercantis financeiros; • Variações cambiais decorrentes de empréstimos em moeda estrangeira 19 Custos de Empréstimos Contabilizações • Uma empresa captou recursos no total de R$100.000,00 a serem pagos em duas parcelas de R$55.000 (ambas no curto prazo). • Considerando IOF de R$500,00, realize as contabilizações: 20 Custos de Empréstimos Contabilizações Na contratação do empréstimo: D – Bancos/Caixas $ 99.500 D – IOF [resultado] $ 500 C – Empréstimos [passivo] $100.000 Na apropriação de juros D – Juros empr. [resultado] $ 5.000 C – Empréstimos [passivo] $ 5.000 No pagamento D – Empréstimos [passivo] $ 55.000 C – Bancos/Caixas $ 55.000 21 Custos de Empréstimos Contabilizações E a continha de juros a transcorrer? 22 Custos de Empréstimos Contabilizações Somente quando os juros relacionados ao empréstimo forem debitados na operação inicial. Exemplo: Empréstimo de 100 mil, liberação de 90 mil (menos 10 mil re juros). Amortização: duas parcelas de 50 mil. Na contratação do empréstimo: D – Bancos/Caixas $ 90.000 D – Juros transc. [passivo] $ 10.000 C – Empréstimos [passivo] $100.000 23 Contabilizações Somente quando os juros relacionados ao empréstimo forem debitados na operação inicial. Exemplo: Empréstimo de 100 mil, liberação de 90 mil (menos 10 mil re juros). Amortização: duas parcelas de 50 mil. Na apropriação de juros D – Juros empr. [resultado] $ 5.000 C – Juros transc. [passivo] $ 5.000 No pagamento D – Empréstimos [passivo] $ 50.000 C – Bancos/Caixas $ 50.000 Custos de Empréstimos 24 Empréstimos – Operação Pré-fixada • Encargos financeiros e montante a pagar definidos no início; • Exemplo: – Data da operação: 01/01/X3; – Principal: $20.000; – Vencimento: 28/02/X3; – Taxa de juros: 6% ao mês; – Despesas bancárias: $500. 25 Empréstimos – Operação Pré-fixada • Despesa com Encargos = 20.000 x 6% x 2 meses; • Despesa com Encargos = $2.400. 26 Contabilização? 01/01/X3 28/02/X3 Contabilização de Empréstimos – Operação Pré-fixada Bancos Despesas Bancárias (1) 17.100 (1) 500 Empréstimos Juros a Vencer 20.000 (1) (1) 2.400 27 Empréstimos – Operação Pré-fixada • Considere que 1 mês passou… • O que devemos fazer? – Apropriar a parcela de juros referente ao mês de janeiro! • Vamos contabilizar? 28 Contabilização de Empréstimos – Operação Pré-fixada Despesa de Juros Juros a Vencer (2) 1.200 2.400 (2) 1.200 29 Empréstimos – Operação Prefixada • Considere que 2 meses passaram… • O que devemos fazer? – Apropriar a parcela de juros referente ao mês de fevereiro e liquidar a dívida! • Vamos contabilizar? 30 P o w e r P o i n t 31 Contabilização de Empréstimos – Operação Prefixada Despesa de Juros Juros a Vencer (3) 1.200 1.200 1.200 (3) Empréstimo Bancos (4) 20.000 20.000 20.000 (4) Q U I T A Ç Ã O A empresa Endividando-se fez um empréstimo pré-fixado junto ao Banco no valor de $10.000; taxa de juros 4% a.m.; período da operação: 2 meses; despesas bancárias de $100. 1. Faça a contabilização inicial. 2. Faça a contabilização após 1 mês. 32 Referências • IUDÍCIBUS, S. Contabilidade Introdutória. 9 ed. São Paulo: Atlas, 1998. 33
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