IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADO - IPI - cópia

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IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADO - IPI 
IMPORTAÇÃO
HILTON DA SILVA - PROFESSOR DE DIREITO
hilton.silva@fatec.sp.gov.br
 
 
FACULDADE DE TECNOLOGIA DA ZONA LESTE 
 COFINS - Art. 149, CF/88Imposto sobre Produtos Industrializado (IPI) 
 Imposto federal, incidente sobre operações com produtos 
industrializados, nacionais ou estrangeiros, efetuadas por 
industria ou equiparados a industria. 
LEGISLAÇÕES APLICÁVEIS 
•art. 153, IV e § 3º CF/88
•art. 46 a 51 da Lei 5.172/66 – CTN
•Lei nº 4.502/64
•Regulamento do IPI (Ripi) – Dec. nº 7.212/10
•Tabela de Incidência do IPI (Tipi) – Dec nº 6.006/06
Função: Extrafiscal
Fato Gerador: Desembaraço aduaneiro de produtos de procedência 
estrangeira – (Recolhimento - Registro da DI no Siscomex) – 
 Art. 43 da Lei 4.502/64
 Exceções ao Fato Gerador:
 Reimportação de produtos exportados e devolvidos por retorno de 
consignação, por defeito técnico, devido a alterações no País 
importador (ex. guerra) ou por outro motivos alheios a vontade 
do exportador (art. 37, I, do Ripi – Dec. nº 7.212/10)
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
Alíquota: Tabela Tipi – Dec. nº 6.006/06
Base de Calculo – valor aduaneiro da mercadoria acrescido do 
montante do Imposto de Importação
IPI= (VA + II) x alíquota constante na Tipi
Contribuinte: Exportador; Industrial (quando transforma modifica, 
monta, etc) Direto (Indiretos)
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
Responsáveis é aquele que substitui o sujeito passivo da obrigação 
tributaria.
A)transportador, em relação aos produtos que transportar, ou 
detentor ou possuidor, em relação aos produtos do estoque, 
desacompanhados de documentação comprobatória da 
procedência;
B)Pessoa física ou jurídica, que não seja empresa jornalista ou 
editora, em cuja posse for encontrado o papel, destinado à 
impressão de livros, jornais e periódicos;
C)Estabelecimentos que possuírem produtos tributados ou isentos, 
sujeitos a serem rotulados ou marcados, ou ainda, ao selo de 
controle, quando não estiverem rotulados, marcados ou 
selados;
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
D) os que desatenderem as normas e requisitos a que estiver 
condicionada a imunidade, a isenção ou a suspensão do imposto;
E) empresa comercial exportadora, em relação ao imposto que 
deixou de ser pago, na saída do estabelecimento industrial, 
referente aos produtos por ela adquiridos com o fim especifico de 
exportação , em razão da não efetivação da exportação;
F) Solidariamente, os acionistas controladores, os diretores, gerentes 
ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado, em 
relação aos débitos junto ao fisco federal advindos de sua 
administração, gestao ou representação 
Lançamento: Homologação ou Autolançamento
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
Princípios que deve observar:
- Isonomia;
- Irretroatividade;
- Capacidade Contributiva;
- Imunidade;
- Não cumulatividade; e
- Seletividade;
- Anterioridade nonagesimal 
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
Princípios que NÃO deve observar:
- Legalidade; e
- Anterioridade.
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
Lançamento: Homologação ou Autolançamento
Pagamento: Registro da DI (Siscomex) - Debito automático 
Darf (lançamento por ofício pela fiscalização federal ou por denúncia 
espontânea do contribuinte)
Em caso de atraso: acréscimos legais
acrescimento: Taxa Selic 
Juros 1% ao mês
Multa Moratória (1º dia subsequente ao do vencimento 0,33%)
Multa Punitiva (art. 488 da Ripi)
Crédito do IPI Pago na Importação 
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX
NÃO HAVERÁ A INCIDÊNCIA DO IPI
a) produto for considerado não tributado ou enquadrado como NT na 
Tipi (Decreto n. 6.006/06)
b) Produto for considerado como não industrializado;
c) Houver o retorno ao País de produto anteriormente exportado, nos 
casos de devolução para reparo ou substituição de produto com 
defeito técnico, produto não vendido sob o regime de 
consignação mercantil, em virtude de modificação na 
sistemática de importação do País importador, por motivo de 
guerra ou calamidade pública ou por quaisquer outros fatores 
alheios à vontade do exportador. 
IPI
ART. 153, IV, DA CF/88 
GESTÃO DE CUSTOS E TRIBUTOS NO COMEX