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11/08/2015 1 CURSO TÉCNICO EM LOGÍSTICACURSO TÉCNICO EM LOGÍSTICA Campus GamaCampus Gama CONTABILIDADECONTABILIDADE Prof. José ElenilsonProf. José Elenilson jose.cruz@ifb.edu.brjose.cruz@ifb.edu.br Capítulo 1 – Noções Preliminares CONTABILIDADECONTABILIDADE Capítulo 1Capítulo 1 Slides cedidos pelos autores do Slides cedidos pelos autores do Livro Livro Contabilidade IntrodutóriaIntrodutória, 11ª. Ed. Editora Atlas, 2011., 11ª. Ed. Editora Atlas, 2011. Capítulo 1 – Noções Preliminares 11/08/2015 2 1. Campo de Atuação da Contabilidade1. Campo de Atuação da Contabilidade Capítulo 1 – Noções Preliminares Pessoas físicas;Pessoas físicas; Entidades de finalidades não lucrativas;Entidades de finalidades não lucrativas; Empresas;Empresas; Pessoa de Direito Público: Estado, Município,Pessoa de Direito Público: Estado, Município, União, AutarquiaUnião, Autarquia ContabilidadeContabilidade:: ciênciaciência aplicadaaplicada comcom metodologiametodologia especialmenteespecialmente concebidaconcebida parapara captar,captar, registrar,registrar, acumular,acumular, resumirresumir ee interpretarinterpretar fenômenosfenômenos queque afetamafetam situaçõessituações patrimoniais,patrimoniais, financeirasfinanceiras ee econômicaseconômicas Grupos de Interessados na ContabilidadeGrupos de Interessados na Contabilidade Capítulo 1 – Noções Preliminares Sócios, acionistas e proprietários de quotas Sócios, acionistas e proprietários de quotas societárias de maneira geral;societárias de maneira geral; Administradores, diretores e executivos dos maisAdministradores, diretores e executivos dos mais variados escalões;variados escalões; Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro;Bancos, capitalistas, emprestadores de dinheiro; Governo e economistas governamentais;Governo e economistas governamentais; Pessoas físicas.Pessoas físicas. A contabilidade deve estar em condições de fornecer A contabilidade deve estar em condições de fornecer informações a vários grupos de pessoas cujos interesses informações a vários grupos de pessoas cujos interesses nem sempre são coincidentes:nem sempre são coincidentes: 11/08/2015 3 Finalidades da Informação ContábilFinalidades da Informação Contábil Capítulo 1 – Noções Preliminares Controle:Controle: Processo pelo qual a alta administração se Processo pelo qual a alta administração se certifica de que a organização está agindo em certifica de que a organização está agindo em conformidade com seus planos e políticasconformidade com seus planos e políticas Meio de comunicaçãoMeio de comunicação Meio de motivaçãoMeio de motivação Meio de verificaçãoMeio de verificação A informação contábil é útil como:A informação contábil é útil como: Especializações e Funções ContábeisEspecializações e Funções Contábeis Capítulo 1 – Noções Preliminares Planificação da contabilidadePlanificação da contabilidade Escrituração ContábilEscrituração Contábil Elaboração e Interpretação de RelatóriosElaboração e Interpretação de Relatórios 11/08/2015 4 Limitações do Método ContábilLimitações do Método Contábil Capítulo 1 – Noções Preliminares Trabalha apenas com eventos mensuráveis eTrabalha apenas com eventos mensuráveis e não aborda elementos não quantitativosnão aborda elementos não quantitativos A contabilidade não tem um fim em si mesmaA contabilidade não tem um fim em si mesma Princípios, procedimentos de avaliação ePrincípios, procedimentos de avaliação e terminologia discutíveisterminologia discutíveis CONTABILIDADECONTABILIDADE Capítulo 2Capítulo 2 Slides cedidos pelos autores do Slides cedidos pelos autores do Livro Livro Contabilidade IntrodutóriaIntrodutória, 11ª. ed. , 11ª. ed. Editora Atlas, 2011.Editora Atlas, 2011. Capítulo 1 – Noções Preliminares 11/08/2015 5 Estática Patrimonial: o BalançoEstática Patrimonial: o Balanço Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresaapurar a situação patrimonial e financeira da empresa Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietáriosfísicas e/ou jurídicas de seus proprietários Estática Patrimonial: o BalançoEstática Patrimonial: o Balanço Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moedaexpressos em moeda Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientesmercadorias, títulos a receber e clientes Todos os elementos componente do Ativo Todos os elementos componente do Ativo achamacham--se discriminados no lado esquerdo se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial do Balanço Patrimonial 11/08/2015 6 Estática Patrimonial: o BalançoEstática Patrimonial: o Balanço Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Passivo: compreende basicamente as Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresaobrigações a pagar da empresa Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecassalários a pagar, impostos a pagar e hipotecas Todos os elementos componente do Passivo achamTodos os elementos componente do Passivo acham--se se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial Estática Patrimonial: o BalançoEstática Patrimonial: o Balanço Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momentoPassivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Exemplo: Ativo Ativo = $ 10.000= $ 10.000 Passivo Passivo = $ 5.300= $ 5.300 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido = $ 4.700= $ 4.700 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: O patrimônio líquido pode ser proveniente de: InvestimentosInvestimentos Lucros Lucros 11/08/2015 7 Equação fundamental do patrimônioEquação fundamental do patrimônio Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO -- PASSIVOPASSIVO ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVOATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO Se o ativo suplantar o passivo:Se o ativo suplantar o passivo: Se o passivo suplantar o ativo:Se o passivo suplantar o ativo: Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 15-1-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa 4.000 Capital subscrito 4.000 4.000 4.000 1ª Operação1ª Operação Constituição da Alfenas S.A. com capital subscritoConstituição da Alfenas S.A. com capital subscrito e integralizado em dinheiro de $ 4.000 em 15e integralizado em dinheiro de $ 4.000 em 15--01:01: 11/08/2015 8 Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 10-2-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis 2.800 1.200 Capital 4.000 4.000 4.000 2ª Operação2ª OperaçãoAquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10pagamento efetuado a vista em 10--0202--Ano X:Ano X: Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 13-2-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis Estoque de Materiais 2.800 1.200 2.000 Passivo Fornecedores Patrimônio Líquido Capital 2.000 4.000 6.000 6.000 3ª Operação3ª Operação Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13de $ 2.000 em 13--0202--AnoX:AnoX: 11/08/2015 9 Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 20-2-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis Estoque de Materiais Veículos 2.600 1.200 2.000 200 Passivo Fornecedores Patrimônio Líquido Capital 2.000 4.000 6.000 6.000 4ª Operação4ª Operação Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20Aquisição de um veículo a vista por $ 200 em 20--0202-- AnoX:AnoX: Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 23-2-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis Estoque de Materiais Veículos Títulos a receber 2.600 600 2.000 200 600 Passivo Fornecedores Patrimônio Líquido Capital 2.000 4.000 6.000 6.000 5ª Operação5ª Operação Venda do pavimento superior do edifício em 23Venda do pavimento superior do edifício em 23--0202-- Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória:Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória: 11/08/2015 10 Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 05-3-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis Estoque de Materiais Veículos Títulos a receber 1.300 600 2.000 200 600 Passivo Fornecedores Patrimônio Líquido Capital 700 4.000 4.700 4.700 6ª Operação6ª Operação Pagamento, em 05Pagamento, em 05--0303--X, de $ 1.300 a fornecedores:X, de $ 1.300 a fornecedores: Configurações do estado patrimonialConfigurações do estado patrimonial Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 10-3-Ano X Em $ mil Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Imóveis Estoque de Materiais Veículos Títulos a receber 1.700 600 2.000 200 200 Passivo Fornecedores Patrimônio Líquido Capital 700 4.000 4.700 4.700 7ª Operação7ª Operação Recebimento, em 10Recebimento, em 10--0303--X, de $ 400 como parte da X, de $ 400 como parte da venda do edifício:venda do edifício: 11/08/2015 11 Representação gráfica dos estados patrimoniaisRepresentação gráfica dos estados patrimoniais Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço ATIVOATIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO PASSIVOPASSIVO Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO: Revela existência de riqueza própriaRevela existência de riqueza própria Representação gráfica dos estados patrimoniaisRepresentação gráfica dos estados patrimoniais Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço ATIVOATIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0: Revela inexistência de dívidasRevela inexistência de dívidas 11/08/2015 12 Representação gráfica dos estados patrimoniaisRepresentação gráfica dos estados patrimoniais Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço ATIVOATIVO Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0: Revela inexistência de riqueza própriaRevela inexistência de riqueza própria PASSIVOPASSIVO Representação gráfica dos estados patrimoniaisRepresentação gráfica dos estados patrimoniais Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço ATIVOATIVO Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO: Revela existência de “Passivo a Descoberto”Revela existência de “Passivo a Descoberto” PASSIVOPASSIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO 11/08/2015 13 Representação gráfica dos estados patrimoniaisRepresentação gráfica dos estados patrimoniais Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0: Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. PASSIVOPASSIVO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO Várias configurações do capitalVárias configurações do capital Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Capital nominalCapital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa uma empresa Capital próprioCapital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variaçõesabrangendo o capital inicial e suas variações 11/08/2015 14 Várias configurações do capitalVárias configurações do capital Capítulo 2 – Estática Patrimonial: o Balanço Capital de terceirosCapital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresaCorresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresaCapital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momentopela empresa em dado momento CONCEITO Plano de Contas (ou Elenco de Contas) é o conjunto de contas, previamente estabelecido, que norteia os trabalhos contábeis de registro de fatos e atos inerentes à entidade, além de servir de parâmetro para a elaboração das demonstrações contábeis. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 15 MONTAGEM A montagem de um Plano de Contas deve ser personalizada, por empresa, já que os usuários de informações podem necessitar detalhamentos específicos, que um modelo de Plano de Contas geral pode não compreender. OBJETIVOS Seu principal objetivo é estabelecer normas de conduta para o registro das operações da organização e, na sua montagem, devem ser levados em conta três objetivos fundamentais: Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes Plano de Contas – aspectos importantes a) atender às necessidades de informação da administração da empresa; b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais de-monstrações contábeis c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação do Imposto de Renda. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 16 a) atender às necessidades de informação da administração da empresa; b) observar formato compatível com os princípios de contabilidade e com a norma legal de elaboração do balanço patrimonial e das demais de-monstrações contábeis c) adaptar-se tanto quanto possível às exigências dos agentes externos, principalmente às da legislação do Imposto de Renda. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlanode Contas: aspectos importantes ELEMENTOS Os registros dos fatos seguem o método universalmente aceito chamado de método das Partidas Dobradas. Por este método, cada débito efetuado numa ou mais contas deve corresponder a um crédito em uma ou mais contas, ou melhor, a cada débito corresponde, sempre, um crédito de mesmo valor. Como consequência deste método temos que para o registro de um fato contábil são utilizados pelo menos duas contas. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 17 Uma conta é um recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de mesma natureza. Exemplo: a conta Banco Alfa S/A reúne todos os movimentos, depósitos e retiradas de dinheiro realizados no Banco Alfa S/A. Em contabilidade, contas são denominações contábeis que identificam e controlam elementos contábeis de natureza semelhantes. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes O QUE É UMA CONTA? Conta é o registro de débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial. A Conta é a representação prática dos elementos patrimoniais. Para cada elemento constitutivo do Patrimônio (Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido). Além das contas patrimoniais existem outras contas que podemos encontrar nos grupos de Receitas, Custos e Despesas, denominadas contas de resultados. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 18 CONTAS PATRIMONIAIS As contas patrimoniais são as que representam os Bens, os Direitos, as Obrigações e o Patrimônio Líquido da organização. Constam do Balanço Patrimonial. Contas do Ativo representam bens e direitos. Contas do Passivo representam as obrigações. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes CONTAS DE RESULTADO As contas de resultado representam as Receitas, os Custos e as Despesas. Característica principal: ao final de cada exercício, os saldos são transferidos para uma conta transitória bilateral, a título de Resultado do Exercício, ou seja, são zeradas quando do encerramento do exercício. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 19 ESTRUTURA DAS CONTAS ATIVO PASSIVO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes NOMENCLATURA DAS CONTAS Como exemplo, temos a conta "Caixa", que registrará o dinheiro em espécie (papel-moeda) disponível na tesouraria da empresa. Trata-se de uma conta do Ativo Circulante, subgrupo Disponibilidades. 3.4 – Elaboração Sugiro que o Plano de Contas contenha, no mínimo, 4 (quatro) níveis: Nível 1: Ativo, Passivo, Patrimônio Líquido, Receitas, Custos e Despesas. Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 20 Nível 2: Ativo: Circulante, Não Circulante / Passivo: Circulante, Não Circulante e Patrimônio Líquido. / Receitas: Receita Bruta, Deduções da Receita Bruta, Outras Receitas Operacionais / Custos e Despesas Operacionais. Nível 3: Contas que evidenciem os grupos a que se referem, como por exemplo: Nível 1 – Ativo Nível 2 - Ativo Circulante Nível 3 – Banco C/MovimentoPlano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes Nível 4: subcontas que evidenciem o tipo de registro contabilizado, como por exemplo: Nível 1 – Ativo Nível 2 - Ativo Circulante Nível 3 - Banco C/Movimento Nível 4 – Banco A Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 21 MODELO DE PLANO CONTAS CONTAS PATRIMONIAIS Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 1 ATIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 1.1.1 Caixa 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.2 Bancos C/Movimento 1.1.2.01 Banco Alfa 1.1.3 Contas a Receber 1.1.3.01 Clientes 1.1.3.02 Outras Contas a Receber 1.1.3.09 (-) Duplicatas Descontadas Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 22 1.1.4 Estoques 1.1.4.01 Mercadorias 1.1.4.02 Produtos Acabados 1.1.4.03 Insumos 1.1.4.04 Outros 1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a Receber 1.2.1.01 Clientes 1.2.1.02 Outras Contas 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações Societárias Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos 1.2.3.02 Construções e Benfeitorias 1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas 1.2.3.04 Veículos 1.2.3.05 Móveis 1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada 1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada 1.2.4 INTANGÍVEL 1.2.4.01 Marcas 1.2.4.02 Patentes 1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 23 2 PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.1.01 Simples a Recolher 2.1.1.02 INSS 2.1.1.03 FGTS 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.2.01 Fornecedores 2.1.2.02 Outras Contas 2.1.3 Empréstimos Bancários 2.1.3.01 Banco A - Operação X Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 2.2 NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos Bancários 2.2.1.01 Banco A - Operação X 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2.01 Capital Social Subscrito 2.3.2.02 Capital Social a Realizar 2.3.2. Reservas 2.3.2.01 Reservas de Capital 2.3.2.02 Reservas de Lucros 2.3.3 Prejuízos Acumulados 2.3.3.01 Prejuízos Acum. de Exercícios Anteriores 2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 24 MODELO DE PLANO CONTAS CONTAS DE RESULTADO Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 3 RECEITAS 3.1 Receita Líquida 3.1.1 Receita Bruta de Vendas 3.1.1.01 De Mercadorias 3.1.1.02 De Produtos 3.1.1.03 De Serviços Prestados 3.1.2 Deduções da Receita Bruta 3.1.2.01 Devoluções 3.1.2.02 Serviços Cancelados 3.2 Outras Receitas Operacionais 3.2.1 Vendas de Ativos Não Circulantes 3.2.1.01 Receitas de Alienação de Investimentos 3.2.1.02 Receitas de Alienação do Imobilizado Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 25 4 CUSTOS E DESPESAS 4.1 Custos dos Produtos Vendidos 4.1.1 Custos dos Materiais 4.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados 4.1.2 Custos da Mão de Obra 4.1.2.01 Salários 4.1.2.02 Encargos Sociais 4.2 Custo das Mercadorias Vendidas 4.2.1 Custo das Mercadorias 4.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 4.3 Custo dos Serviços Prestados 4.3.1 Custo dos Serviços 4.3.1.01 Materiais Aplicados 4.3.1.02 Mão de Obra 4.3.1.03 Encargos Sociais 4.4 Despesas Operacionais 4.4.1 Despesas Gerais 4. 4.1.01 Mão de Obra 4.4.1.02 Encargos Sociais 4.4.1.03Aluguéis Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes 11/08/2015 26 4.5 Perdas de Capital 4.5.1 Baixa de Bens do Ativo Não Circulante 4.5.1.01 Custos de Alienação de Investimentos 4.5.1.02 Custos de Alienação do Imobilizado Plano de Contas – aspectos importantes Plano de Contas: aspectos importantesPlano de Contas: aspectos importantes CONTABILIDADECONTABILIDADE Capítulo 3Capítulo 3 Slides cedidos pelos autores do Slides cedidos pelos autores do Livro Livro Contabilidade IntrodutóriaIntrodutória, 11ª. ed. Editora , 11ª. ed. Editora Atlas, 2011.Atlas, 2011. Capítulo 1 – Noções Preliminares 11/08/2015 27 Procedimentos Contábeis BásicosProcedimentos Contábeis Básicos Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Na prática empresarial existe uma dificuldade em seNa prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresapreparar um Balanço após cada operação da empresa Por isso as pessoas interessadas nos balançosPor isso as pessoas interessadas nos balanços contentamcontentam--se apenas com as demonstrações periódicasse apenas com as demonstrações periódicas Grande quantidade de operaçõesGrande quantidade de operações Processo oneroso Processo oneroso RazãoRazão Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Antigamente as contas eram registradas nas páginas de Antigamente as contas eram registradas nas páginas de um livro chamado razão...um livro chamado razão... ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...soltas... ... Atualmente as contas estão registradas na memória do ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computadorcomputador 11/08/2015 28 RazãoRazão Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Exemplo de codificação:Exemplo de codificação: CONTASCONTAS NÚMERO OU CÓDIGONÚMERO OU CÓDIGO AtivoAtivo Caixa (dinheiro) 101 Contas a Receber 102 Estoques 103 Terrenos 105 PassivoPassivo Contas a Pagar 201 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido Capital 501 Débito e créditoDébito e crédito Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos O lado O lado ESQUERDOESQUERDO de uma conta é de uma conta é chamado lado do chamado lado do DÉBITODÉBITO O lado O lado DIREITODIREITO esquerdo de uma conta é esquerdo de uma conta é chamado lado do chamado lado do CRÉDITOCRÉDITO Representação gráfica de Representação gráfica de um razonete em Tum razonete em T 11/08/2015 29 Débito e créditoDébito e crédito Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Lado do Lado do DÉBITODÉBITO Lado do Lado do CRÉDITOCRÉDITO Título da contaTítulo da conta Débito e créditoDébito e crédito Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos A diferença entre o total de débitos e o total de A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado créditos feitos em uma conta é denominado saldosaldo Se o valor dos débitos for superior ao valor dos Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um créditos, a conta terá um saldo devedorsaldo devedor Se o valor dos créditos for superior ao valor dos Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um débitos, a conta terá um saldo credorsaldo credor 11/08/2015 30 Lançamentos a Débito e a Crédito das ContasLançamentos a Débito e a Crédito das Contas Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos A natureza da conta é que irá A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado determinar o lado a ser utilizado para os aumentos e o para os aumentos e o lado para as diminuiçõeslado para as diminuições Contas de ativoContas de ativo Contas de passivoContas de passivo Contas de patrimônio líquidoContas de patrimônio líquido Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de AtivoContas de Ativo Os elementos que compõem o Ativo configuram noOs elementos que compõem o Ativo configuram no lado esquerdo do Balançolado esquerdo do Balanço Em coerência, as contas de Ativo sempre devemEm coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores apresentar saldos devedores Para que uma conta de Ativo possua saldoPara que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e asdevedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados: 11/08/2015 31 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de AtivoContas de Ativo DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO Qualquer conta de ativoQualquer conta de ativo $ Aumentos$ Aumentos $ Diminuições$ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de PassivoContas de Passivo Os elementos que compõem o Passivo configuram Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado direito do balançono lado direito do balanço Em coerência, as contas de Passivo sempre devemEm coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores apresentar saldos credores Para que uma conta de Passivo possua saldoPara que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e ascredor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados: 11/08/2015 32 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de PassivoContas de Passivo DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO Qualquer conta de passivoQualquer conta de passivo $ Aumentos$ Aumentos$ Diminuições$ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de Patrimônio LíquidoContas de Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado direito do Balançoconfiguram no lado direito do Balanço Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores devem apresentar saldos credores Para que uma conta de Patrimônio Líquido possuaPara que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e assaldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados: 11/08/2015 33 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Contas de Patrimônio LíquidoContas de Patrimônio Líquido DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO Qualquer conta de PLQualquer conta de PL $ Aumentos$ Aumentos$ Diminuições$ Diminuições Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Resumo do Mecanismo de Débito e CréditoResumo do Mecanismo de Débito e Crédito ContasContas EfetuaEfetua--se um lançamento a:se um lançamento a: DébitoDébito CréditoCrédito dede parapara parapara AtivoAtivo AumentarAumentar DiminuirDiminuir PassivoPassivo DiminuirDiminuir AumentarAumentar Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido DiminuirDiminuir AumentarAumentar 11/08/2015 34 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Método das partidas dobradasMétodo das partidas dobradas A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados “Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)” Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Método das partidas dobradasMétodo das partidas dobradas $$$ $$$ $$$ $$$ 11/08/2015 35 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos Balancete de verificaçãoBalancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores Permite a verificação da igualdade entre ossaldos devedores e credores das contas de lançamento das operaçõese credores das contas de lançamento das operações Cia. Brasília de RadiadoresCia. Brasília de Radiadores Balancete de Verificação em 31Balancete de Verificação em 31--77--19X919X9 SaldosSaldos Contas Contas DevedoresDevedores CredoresCredores CaixaCaixa 60.00060.000 -- Contas a receberContas a receber 9.0009.000 -- EstoquesEstoques 78.00078.000 -- TerrenosTerrenos 31.00031.000 -- Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios 50.00050.000 -- FornecedoresFornecedores -- 58.00058.000 CapitalCapital -- 170.000170.000 228.000228.000 228.000228.000 Capítulo 3 – Procedimentos Contábeis Básicos REFERÊNCIASREFERÊNCIAS CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA (livro texto). 11ª. Ed. Equipe CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA (livro texto). 11ª. Ed. Equipe de Professores da FEA/USP. São Paulo: Atlas, 2011. Capítulos 1 de Professores da FEA/USP. São Paulo: Atlas, 2011. Capítulos 1 e 2.e 2. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA (livro de exercício). 11ª. Ed. CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA (livro de exercício). 11ª. Ed. Equipe de Professores da FEA/USP. São Paulo: Atlas, 2011. Equipe de Professores da FEA/USP. São Paulo: Atlas, 2011. Capítulo 1.Capítulo 1.
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