2- Demonstrações Contábeis na Gestão

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Contabilidade Gerencial
– Demonstração Gerenciais –
-PRECAUÇÕES-
Demonstrações Contábeis na Gestão
�“Caixa Dois”
�Conciliação das contas ((((identificar identificar identificar identificar lanlanlanlanççççamtamtamtamtººººssss incorretosincorretosincorretosincorretos))))
OBS.: verificar se a Contabilidade está::::
Atualizada, 
Conciliada e e e e 
Com base técnica....
Problemas:
Demonstrações Contábeis na Gestão
�Contas bancárias devidamente devidamente devidamente devidamente ““““fechadasfechadasfechadasfechadas”””” com os respectivos extratos, com os respectivos extratos, com os respectivos extratos, com os respectivos extratos, 
obsevadoobsevadoobsevadoobsevado o regime de competência. o regime de competência. o regime de competência. o regime de competência. 
�Provisões de Férias e 13º Salário feitas mensalmente, com base em feitas mensalmente, com base em feitas mensalmente, com base em feitas mensalmente, com base em 
relatrelatrelatrelatóóóórios detalhados do departamento de recursos humanos. rios detalhados do departamento de recursos humanos. rios detalhados do departamento de recursos humanos. rios detalhados do departamento de recursos humanos. 
�Depreciações, amortizações e exaustões, contabilizadas com base em , contabilizadas com base em , contabilizadas com base em , contabilizadas com base em 
controles do patrimônio.controles do patrimônio.controles do patrimônio.controles do patrimônio.
�Registro dos tributos gerados concomitantemente ao fato gerador, gerados concomitantemente ao fato gerador, gerados concomitantemente ao fato gerador, gerados concomitantemente ao fato gerador, 
efetuandoefetuandoefetuandoefetuando----se tambse tambse tambse tambéééém a Provisão do IRPJ e CSLL, conforme regime a que m a Provisão do IRPJ e CSLL, conforme regime a que m a Provisão do IRPJ e CSLL, conforme regime a que m a Provisão do IRPJ e CSLL, conforme regime a que 
estestestestáááá sujeito a empresa (lucro real, presumido ou arbitrado).sujeito a empresa (lucro real, presumido ou arbitrado).sujeito a empresa (lucro real, presumido ou arbitrado).sujeito a empresa (lucro real, presumido ou arbitrado).
�Nas Nas Nas Nas imobiliárias, optar por contabilizar custos or, optar por contabilizar custos or, optar por contabilizar custos or, optar por contabilizar custos orççççados das obras.ados das obras.ados das obras.ados das obras.
�Receitas, custos e despesas, reconhecidas pelo regime de competência., reconhecidas pelo regime de competência., reconhecidas pelo regime de competência., reconhecidas pelo regime de competência.
Pressupostos das Demonstrações p/ uso Gerencial
Demonstrações Contábeis na Gestão
Permite informar aos gestores as Permite informar aos gestores as Permite informar aos gestores as Permite informar aos gestores as transações 
passadas, que envolvem , que envolvem , que envolvem , que envolvem pagamentos e e e e 
recebimentos, as , as , as , as obrigações a serem 
pagas bem como os bem como os bem como os bem como os recursos a ser recebido, , , , 
subsidiando a tomada de decisões econômicassubsidiando a tomada de decisões econômicassubsidiando a tomada de decisões econômicassubsidiando a tomada de decisões econômicas . . . . 
O REGIME DE COMPETÊNCIA CONTÁBIL
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– Demonstração Gerenciais –
-PRECAUÇÕES-
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1111---- Terceiros efetuarem pagamento ou assumirem compromisso Terceiros efetuarem pagamento ou assumirem compromisso Terceiros efetuarem pagamento ou assumirem compromisso Terceiros efetuarem pagamento ou assumirem compromisso 
de efetivde efetivde efetivde efetiváááá----lo, quer pela investidura na propriedade de bens lo, quer pela investidura na propriedade de bens lo, quer pela investidura na propriedade de bens lo, quer pela investidura na propriedade de bens 
anteriormente pertencentes anteriormente pertencentes anteriormente pertencentes anteriormente pertencentes àààà ENTIDADE, quer pela fruiENTIDADE, quer pela fruiENTIDADE, quer pela fruiENTIDADE, quer pela fruiçççção ão ão ão 
de servide servide servide serviçççços por esta prestados;os por esta prestados;os por esta prestados;os por esta prestados;
2222---- ExtinExtinExtinExtinçççção, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o ão, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o ão, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o ão, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o 
motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de motivo, sem o desaparecimento concomitante de um ativo de 
valor igual ou maior;valor igual ou maior;valor igual ou maior;valor igual ou maior;
3333---- GeraGeraGeraGeraçççção natural de novos ativos independentemente da ão natural de novos ativos independentemente da ão natural de novos ativos independentemente da ão natural de novos ativos independentemente da 
intervenintervenintervenintervençççção de terceiros;ão de terceiros;ão de terceiros;ão de terceiros;
4444---- Recebimento efetivo de doaRecebimento efetivo de doaRecebimento efetivo de doaRecebimento efetivo de doaçççções e subvenões e subvenões e subvenões e subvençççções.ões.ões.ões.
RECONHECIMENTO (realiza(realiza(realiza(realizaçççção)ão)ão)ão) DAS RECEITAS
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1111---- Deixar de existir o correspondente valor ativo, por Deixar de existir o correspondente valor ativo, por Deixar de existir o correspondente valor ativo, por Deixar de existir o correspondente valor ativo, por 
transferência de sua propriedade para terceiro;transferência de sua propriedade para terceiro;transferência de sua propriedade para terceiro;transferência de sua propriedade para terceiro;
2222---- DiminuiDiminuiDiminuiDiminuiçççção ou extinão ou extinão ou extinão ou extinçççção do valor econômico de um ativo;ão do valor econômico de um ativo;ão do valor econômico de um ativo;ão do valor econômico de um ativo;
3333---- Surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.Surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.Surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.Surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.
RECONHECIMENTO DOS GASTOS:
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A partir dos dados contA partir dos dados contA partir dos dados contA partir dos dados contáááábeis, podebeis, podebeis, podebeis, pode----se se se se projetar o fluxo de 
caixa para perpara perpara perpara perííííodos subseqodos subseqodos subseqodos subseqüüüüentes, antecipando eventuais entes, antecipando eventuais entes, antecipando eventuais entes, antecipando eventuais 
necessidades de capital de giro, facilitando o , facilitando o , facilitando o , facilitando o 
planejamento financeiro, e subsidiando a busca de , e subsidiando a busca de , e subsidiando a busca de , e subsidiando a busca de 
fontes alternativas de recursos, a custos mais baixos.fontes alternativas de recursos, a custos mais baixos.fontes alternativas de recursos, a custos mais baixos.fontes alternativas de recursos, a custos mais baixos.
FLUXO DE CAIXA
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– Demonstração Gerenciais –
-PRECAUÇÕES-
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1.1.1.1. Verifique se o Verifique se o Verifique se o Verifique se o Plano de Contas estestestestáááá adequado ao adequado ao adequado ao adequado ao 
gerenciamento. gerenciamento. gerenciamento. gerenciamento. 
As contas devem estAs contas devem estAs contas devem estAs contas devem estáááá adequadas e correlacionadas adequadas e correlacionadas adequadas e correlacionadas adequadas e correlacionadas áááás s s s 
operaoperaoperaoperaçççções mais importantes da empresa, como:ões mais importantes da empresa, como:ões mais importantes da empresa, como:ões mais importantes da empresa, como:
Vendas Vendas Vendas Vendas àààà VistaVistaVistaVista
Vendas Vendas Vendas Vendas áááá PrazoPrazoPrazoPrazo
Compras Compras Compras Compras àààà VistaVistaVistaVistaCompras Compras Compras Compras áááá PrazoPrazoPrazoPrazo
Impostos correntesImpostos correntesImpostos correntesImpostos correntes
Impostos parceladosImpostos parceladosImpostos parceladosImpostos parcelados
Provisão de FProvisão de FProvisão de FProvisão de Féééériasriasriasrias
Provisão de 13o. salProvisão de 13o. salProvisão de 13o. salProvisão de 13o. salááááriorioriorio
Etc.Etc.Etc.Etc.
FLUXO DE CAIXA – ProcedimentosProcedimentosProcedimentosProcedimentos:
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2222. Os saldos dos balancetes devem estar devidamente . Os saldos dos balancetes devem estar devidamente . Os saldos dos balancetes devem estar devidamente . Os saldos dos balancetes devem estar devidamente 
conciliados, para permitir a transcriconciliados, para permitir a transcriconciliados, para permitir a transcriconciliados, para permitir a transcriçççção dos valores a ão dos valores a ão dos valores a ão dos valores a 
pagar nas projepagar nas projepagar nas projepagar nas projeçççções:ões:ões:ões:
FornecedoresFornecedoresFornecedoresFornecedores
Impostos a PagarImpostos a PagarImpostos a PagarImpostos a Pagar
InstituiInstituiInstituiInstituiçççções Financeirasões Financeirasões Financeirasões Financeiras
Etc.Etc.Etc.Etc.
FLUXO DE CAIXA – ProcedimentosProcedimentosProcedimentosProcedimentos:
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3333. . . . Relatórios auxiliares podem permitir melhor podem permitir melhor podem permitir melhor podem permitir melhor 
elaboraelaboraelaboraelaboraçççção do fluxo de caixa.ão do fluxo de caixa.ão do fluxo de caixa.ão do fluxo de caixa.
Exemplos:
Planilhas de vencimtºS de empréstimos/financiamentos/financiamentos/financiamentos/financiamentos
RelatRelatRelatRelatóóóórios de rios de rios de rios de Contas a Receber
RelatRelatRelatRelatóóóórios de rios de rios de rios de Contas a Pagar
Vencimento de Aplicações Financeiras
FLUXO DE CAIXA – ProcedimentosProcedimentosProcedimentosProcedimentos:
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-PRECAUÇÕES-
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O fluxo de caixa O fluxo de caixa O fluxo de caixa O fluxo de caixa pressupõe veracidade dos dados e das e das e das e das 
premissas varipremissas varipremissas varipremissas variááááveis como veis como veis como veis como volume de vendas, , , , 
inadimplência de clientes, , , , compras, custos e despesas 
operacionais, o gestor precisa o gestor precisa o gestor precisa o gestor precisa ter cautela, pois as , pois as , pois as , pois as 
primeiras projeções provavelmente sairão provavelmente sairão provavelmente sairão provavelmente sairão imperfeitas....
A projeA projeA projeA projeçççção ão ão ão éééé um indicativo do um indicativo do um indicativo do um indicativo do ““““fôlego financeiro”””” da empresa, da empresa, da empresa, da empresa, 
possibilitando determinadas possibilitando determinadas possibilitando determinadas possibilitando determinadas ações preventivas como como como como cortes 
de custos, , , , alongamento de prazo de compras, etc., etc., etc., etc.
FLUXO DE CAIXA – RESTRIRESTRIRESTRIRESTRIÇÇÇÇÕESÕESÕESÕES:
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• Vendas Vendas Vendas Vendas àààà VistaVistaVistaVista
• CobranCobranCobranCobrançççça de Duplicatas de Clientesa de Duplicatas de Clientesa de Duplicatas de Clientesa de Duplicatas de Clientes
• Resgates de AplicaResgates de AplicaResgates de AplicaResgates de Aplicaçççções Financeiras (CDB, FIF, etc.)ões Financeiras (CDB, FIF, etc.)ões Financeiras (CDB, FIF, etc.)ões Financeiras (CDB, FIF, etc.)
• ObtenObtenObtenObtençççção de parcelas de emprão de parcelas de emprão de parcelas de emprão de parcelas de emprééééstimosstimosstimosstimos
• Outras receitas (como aluguOutras receitas (como aluguOutras receitas (como aluguOutras receitas (como aluguééééis, juros recebidos de clientes, dividendos e outros)is, juros recebidos de clientes, dividendos e outros)is, juros recebidos de clientes, dividendos e outros)is, juros recebidos de clientes, dividendos e outros)
• PgmtPgmtPgmtPgmtººººSSSS de de de de DuplicDuplicDuplicDuplic....SSSS, decorrentes de compras de merc., decorrentes de compras de merc., decorrentes de compras de merc., decorrentes de compras de merc.SSSS, mat., mat., mat., mat.SSSS primas, insumos, etc.primas, insumos, etc.primas, insumos, etc.primas, insumos, etc.
• Compras Compras Compras Compras àààà VistaVistaVistaVista
• Folha de Folha de Folha de Folha de PgmtPgmtPgmtPgmtºººº (nos meses de f(nos meses de f(nos meses de f(nos meses de féééérias coletivas, acrescer os pagamentos a este trias coletivas, acrescer os pagamentos a este trias coletivas, acrescer os pagamentos a este trias coletivas, acrescer os pagamentos a este tíííítulo tulo tulo tulo ––––
em novembro e dezembro de cada ano, incluir o em novembro e dezembro de cada ano, incluir o em novembro e dezembro de cada ano, incluir o em novembro e dezembro de cada ano, incluir o pgmtpgmtpgmtpgmtºººº das parcelas do 13o saldas parcelas do 13o saldas parcelas do 13o saldas parcelas do 13o saláááário)rio)rio)rio)
• Tributos a pagar (ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, INSS, FGTSTributos a pagar (ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, INSS, FGTSTributos a pagar (ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, INSS, FGTSTributos a pagar (ICMS, IPI, PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, INSS, FGTS, entre outros)., entre outros)., entre outros)., entre outros).
• PgmtPgmtPgmtPgmtºººº de desp.de desp.de desp.de desp.SSSS gerais (aluguel, luz, gerais (aluguel, luz, gerais (aluguel, luz, gerais (aluguel, luz, áááágua, telefone, desp.gua, telefone, desp.gua, telefone, desp.gua, telefone, desp.SSSS de de de de escescescesc, pr, pr, pr, próóóó----labore, etc.)labore, etc.)labore, etc.)labore, etc.)
• AmortizaAmortizaAmortizaAmortizaçççções de emprões de emprões de emprões de emprééééstimos / stimos / stimos / stimos / financiamtfinanciamtfinanciamtfinanciamtººººSSSS (FINAME, Leasing, Capital de Giro)(FINAME, Leasing, Capital de Giro)(FINAME, Leasing, Capital de Giro)(FINAME, Leasing, Capital de Giro)
• Outras saOutras saOutras saOutras saíííídas (pagamentos de dividendos, compra de imobilizado, etc.)das (pagamentos de dividendos, compra de imobilizado, etc.)das (pagamentos de dividendos, compra de imobilizado, etc.)das (pagamentos de dividendos, compra de imobilizado, etc.)
FLUXO DE CAIXA – PLANILHAPLANILHAPLANILHAPLANILHA:
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Buscar os valores do perBuscar os valores do perBuscar os valores do perBuscar os valores do perííííodo anterior (odo anterior (odo anterior (odo anterior (mêsmêsmêsmês----aaaa----mêsmêsmêsmês), ), ), ), 
individualmente junto individualmente junto individualmente junto individualmente junto áááás contas. s contas. s contas. s contas. 
Exemplo:
Vendas à vista:
computar os computar os computar os computar os vrvrvrvr....SSSS lançados a crédito((((llllííííq.q.q.q.dos ddos ddos ddos dééééb.b.b.b.SSSS))))mês a mês:
Débito R$ Crédito R$ Crédito Líq.... R$
janjanjanjan 10.000,00 10.000,00 10.000,00 10.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 50.000,00 40.000,00 40.000,00 40.000,00 40.000,00 
fevfevfevfev 4.000,00 4.000,00 4.000,00 4.000,00 29.000,00 29.000,00 29.000,00 29.000,00 25.000,00 25.000,00 25.000,00 25.000,00 
marmarmarmar 5.000,005.000,005.000,005.000,00 70.000,00 70.000,00 70.000,00 70.000,00 65.000,0065.000,0065.000,0065.000,00
TOTAL 19.000,00 149.000,00 130.000,00
FLUXO DE CAIXA – PLANILHAPLANILHAPLANILHAPLANILHA:
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Uma anUma anUma anUma anáááálise rlise rlise rlise ráááápida desta conta, mostra que as pida desta conta, mostra que as pida desta conta, mostra que as pida desta conta, mostra que as vendas 
líquidas (valor do (valor do (valor do (valor do crcrcrcréééédito menos ddito menos ddito menos ddito menos déééébitobitobitobito) ) ) ) no trimestre
correspondem a correspondem a correspondem a correspondem a R$ 130.000,00....
A A A A média de vendas foi de foi de foi de foide R$ 130.000,00 divididos por 3 divididos por 3 divididos por 3 divididos por 3 
meses = meses = meses = meses = R$ 43.333,33 por mês.por mês.por mês.por mês.
Na Na Na Na projeção de vendas á vista para o para o para o para o 1111ºººº trimestre do ano trimestre do ano trimestre do ano trimestre do ano 
seguinteseguinteseguinteseguinte, por exemplo, pode, por exemplo, pode, por exemplo, pode, por exemplo, pode----se concluir que as se concluir que as se concluir que as se concluir que as vendas à
vista (se a proje(se a proje(se a proje(se a projeçççção for trimestral), serão for trimestral), serão for trimestral), serão for trimestral), seráááá de de de de R$ 130.000,00 +
% de aumento do perdo perdo perdo perííííodo (correspondente ao aumento de odo (correspondente ao aumento de odo (correspondente ao aumento de odo (correspondente ao aumento de 
prepreprepreçççço dos produtos e servio dos produtos e servio dos produtos e servio dos produtos e serviçççços da empresa).os da empresa).os da empresa).os da empresa).
FLUXO DE CAIXA – PLANILHAPLANILHAPLANILHAPLANILHA: