exercicio 08 - cia x

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FEA/USP – Departamento de Contabilidade e Atuária 
EAC-480 – Contabilidade Intermediária I – Prof. Bruno Meirelles Salotti 
 
EXERCÍCIO 8 – Cia. X 
 
A Companhia “X”, uma empresa comercial, encerrou seu Balanço Patrimonial em 31.12.X3 da 
seguinte forma: 
 
31/12/X3 31/12/X3
ATIVO CIRCULANTE 80.000 PASSIVO CIRCULANTE 41.000 
Bancos 30.000 IR a pagar 11.000 
Clientes 50.000 Debêntures a pagar 30.000 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 96.000 PASSIVO NÃO CIRCULANTE 18.100 
Prov. Trabalhista 10.000 
IR Diferido 8.100 
Imobilizado 96.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 116.900 
Equipamentos 80.000 Capital 100.000 
(-) Deprec. Acum. Equipamentos (8.000) Lucros Acumulados 16.900 
Edificações 30.000 
(-) Deprec. Acum. Edificações (6.000) 
TOTAL 176.000 TOTAL 176.000 
ATIVO PASSIVO + PL
 
 
As diferenças temporárias que foram utilizadas para os cálculos do IR diferido são detalhadas na 
tabela abaixo: 
CONTÁBIL FISCAL DIF. DED/TRIB IR DIFERIDO
CLIENTES 50.000 20.000 30.000 TRIB PASSIVO
EQUIPAMENTOS 72.000 76.000 (4.000) DED ATIVO
EDIFICAÇÕES 24.000 18.000 6.000 TRIB PASSIVO
DEBÊNTURES 30.000 35.000 5.000 TRIB PASSIVO
PROV. TRABALHISTA 10.000 - (10.000) DED ATIVO 
A diferença no saldo de clientes se refere a vendas tributáveis em regime de caixa. 
As diferenças nos ativos imobilizados se referem a critérios de depreciação diferenciados para 
fins fiscais. 
A diferença nas debêntures se refere à apropriação do custo de captação como despesa para fins 
fiscais. 
A diferença na provisão trabalhista se refere aos critérios fiscais de dedutibilidade da provisão 
apenas quando do pagamento da provisão. 
 
No exercício de X4, a Cia “X” efetuou as seguintes transações: 
1. A entidade reconheceu vendas de $300.000, das quais 40% não foram recebidas em X4. 
Dessas vendas não recebidas, 10% serão tributadas apenas quando do recebimento. As vendas 
de X3 foram integralmente recebidas em X4. 
2. Todos os estoques adquiridos em X4 foram vendidos no próprio ano de X4, pelo valor de 
$101.800, à vista. 
3. A vida útil contábil dos equipamentos é de 5 anos (taxa de 20% ao ano) e a vida útil aceita 
pelo Fisco é de 10 anos (10% ao ano). 
4. A vida útil contábil das edificações é de 50 anos (taxa de 2% ao ano) e a vida útil aceita pelo 
Fisco é de 25 anos (4% ao ano). 
5. Durante o ano, os juros das debêntures foram apropriados em $12.000 (esse valor inclui os 
custos de captação de $5.000) e os títulos foram totalmente quitados ainda em X4. 
6. A provisão trabalhista foi complementada em $7.600. 
7. O IR corrente de X3 foi quitado em X4 e o IR corrente de X4 será pago em X5. 
 
A alíquota do imposto de renda é de 30%. 
 
Pede-se: 
(a) Elabore os lançamentos contábeis do período de X4 em razonetes; 
(b) Elabore a demonstração do resultado do exercício de X4; 
(c) Elabore o balanço patrimonial encerrado em 31 de dezembro de X4, assumindo retenção total 
do lucro do exercício.