trabalho de contabilidade

Prévia do material em texto

Aluna: Fernanda Soares
PROFESSORA: ADRIANA
DATA:26/08/2021
TÉCNICO EM CONTABILIDADE
O CASO DA EMPRESA SOL&AR
A empresa Sol&Ar atua no ramo de importação, industrialização (acondicionamento) e comercialização de peças para bicicletas como: guidão, espaçadores, aros etc.
No ano de 2020, a empresa adquiriu uma propriedade, onde construiu suas instalações industriais com o objetivo de acondicionamento das peças importadas.
A empresa Sol&Ar possui um limite de crédito junto ao Banco “X”, denominado “conta empresarial”, que funciona de forma semelhante ao cheque especial.
· No mês de julho, a empresa realizou a compra de matéria-prima para a produção das peças e posteriormente, comercializada. A compra para o exercício (ano) foi de:
Tabela: Volume de matéria-prima.
	Produto
	Quantidade 
	Preço Unitário U$
	Total U$
	Guidões
	3000
	50,00
	U$ 150.000,00
	Aros
	2000
	100,00
	U$ 200,000
	Espaçadores
	5000
	40,00
	U$ 200,000
	TOTAL
	
	
	550.000,00
· O valor da aquisição (compra) das peças totalizou U$ 550.000,00 que, convertido pela taxa de câmbio do dia, no valor de R$ 6,00, representam em reais, R$ 3.300,000, com 120 dias de prazo para o pagamento.
· Uma vez que o seguro e o frete corriam por sua conta, a empresa Sol&Ar contratou ambos por U$ 5.000,00, os quais também devem integrar o custo de aquisição das peças adquiridas.
· Na importação de insumos (peças), a serem acondicionados, ocorre a incidência dos seguintes impostos:
· Imposto de Importação (II): 12%;
· Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI): 20%
· Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS): 15%
· PIS (1,65%) e COFINS (7,6%): 
· Apuração do Imposto de Importação (II): Os cálculos dos tributos incidentes nesta operação iniciaram-se pelo Imposto de Importação. Na apuração do II, a base de cálculo é formada pela soma dos custos de importação (matéria-prima, frete e seguros), multiplicada pela alíquota incidente. 
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA
	VALOR DO II
	3.330,000
	12%
	399,600
· Apuração do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI): A base de cálculo do IPI é o valor que serviu de base de cálculo do II, acrescido do valor do Imposto Importação.
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA
	VALOR DO IPI
	3.729,600
	20%
	745,920
· Apuração do Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS):
Para os produtos importados pela empresa, o fato gerador do ICMS é pela soma dos custos de importação (matéria-prima, frete e seguros) II e IPI. 
*Na importação o IPI faz parte da base de cálculo do ICMS, o que não acontece nas compras realizadas no país.
* Da mesma forma que o IPI, o ICMS a ser pago na importação será recuperado nas operações posteriores.
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA
	VALOR DO ICMS
	3.729,600
	15%
	559,440
 
· Apuração do PIS e COFINS: A apuração do PIS e COFINS, a base de cálculo é somente pelo valor da aquisição de matéria-prima importada. Para as empresas que estão sob o regime de tributação não cumulativo de PIS e COFINS (Lucro Real), tais valores podem ser compensados, ou seja, não agregarão ao custo dos estoques.
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA
	VALOR
	PIS:
	1,65%
	54.450
	COFINS:
	7,6%
	250.800
· Folha de Pagamento da Sol&Ar:
A empresa Sol&Ar possui 25 empregados na área de produção da empresa, cujos salários brutos somaram: R$ 46.400,00. 
		Custo Total com a Mão de Obra
	Salários Brutos
	46.400
	INSS Empresa (20%)
	9.280
	FGTS (8%)
	3.712
	Provisão de Férias + 1/3 Férias
	46.400+15.466,67=61.866,67/12=5.515,55
	INSS Empresa (20%)
	5.515,55X20%=1.103,11
	FGTS (8%)
	5.515,55X8%=441,244
	Provisão de 13º Salário
	46.400/12=3.388,67
	INSS Empresa (20%)
	3.866,67X20%=773.34
	FGTS (8%)
	3.866,67X8%=309,36
· Custos Indiretos de Produção: 
Os custos indiretos de produção da empresa são compostos pelos seguintes gastos: depreciação dos equipamentos e utensílios da área de produção, energia elétrica e manutenção.
· A empresa possui uma propriedade, na qual se encontram todas as instalações industriais (barracões, equipamentos, máquinas) avaliadas em R$ 150.000,00, sendo que o valor de R$ 50.000,00 representa o valor das instalações industriais, cuja depreciação estimada é de 10% ao ano.
· A empresa consumiu R$ 2.000,00 de energia elétrica na área de produção. 
· Manutenção de máquinas: R$ 1.500,00.
As empresas que estão enquadradas no regime de apuração não cumulativo do PIS e COFINS (Lucro Real) poderão se creditar do PIS e da COFINS sobre os gastos relacionados à atividade produtiva como depreciação, energia elétrica, manutenção, etc. Assim, os créditos são calculados da seguinte forma: Valor do Gasto X Alíquota do PIS e da COFINS.
	GASTO
	VALOR 
	PIS-1,65%
	COFINS7,6%
	TOTAL A RECUPERAR
	Depreciação
	5000
	82.50
	380
	462.50
	Energia Elétrica
	2.000
	33,00
	152
	185,00
	Manutenção
	1.500
	24,75
	114
	138,75
	Total
	
	
	
	783,25
· A empresa possui uma propriedade avaliada em R$ 150.000,00, sendo R$ 50.000,00 representa o valor das instalações industriais e R$100.000,00 representam áreas administrativas.
 
· Apuração do IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana: 
1% ao ANO sobre o valor dos imóveis.
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA ANUAL
	VALOR DO IPTU
	50.000
	 1%
	500
· Vendas dos produtos: 
A empresa vendeu 100% do seu estoque de peças e acondicionadas, sendo cobrado o preço de R$ 6.000.000,00. 
· Em decorrência da operação de venda, incidem: PIS, COFINS, ICMS e IPI.
· O ICMS (12%), PIS (1,65%) e COFINS (7,6%) incidem sobre o preço dos CUSTOS, mas considera-se que já foram embutidos no preço. O IPI incide sobre o preço dos produtos e é acrescido ao valor a ser cobrado do cliente, aumentando o valor da nota-fiscal. A alíquota de IPI para este tipo de produto era de 20%, de forma que o montante total da venda ficou em:
Preço do Produto (Sem IPI):		6.000,000
Alíquota de 20%				
IPI (R$6.000.000,00 X 20%):		1.200,000
Valor da Nota Fiscal : R$ 7.200,000 		
Calcular o valor A PAGAR e registrar esse na DRE:
	IMPOSTOS
	A RECOLHER
	A RECUPERAR
	A PAGAR
	IPI
	1.200,000
	745,920
	454,080
	ICMS
	
	
	720,000
	PIS
	
	
	99.000
	COFINS
	
	
	456.000
Tabela: CUSTOS DE PRODUÇÃO
	Descrição dos Custos
	R$
	Custos DIRETOS
	
	Matéria-prima
	3.330,000
	Salários da Produção
	46.400
	INSS Empresa
	9.280
	FGTS
	3.712
	Provisão Férias + 1/3 Férias
	5,515,55
	INSS Empresa sobre Provisão de Férias + 1/3 Férias
	1.103,11
	FGTS sobre Provisão de Férias + 1/3 Férias
	441,24
	Provisão de 13º Salário
	3.866,67
	INSS sobre Provisão de 13º Salário
	773,34
	FGTS sobre Provisão de 13º Salário
	309,36
	Custos INDIRETOS
	
	Depreciação
	5.000
	Energia Elétrica (produção)
	2.000
	Manutenção (produção)
	1.500
	IPTU
	500
	Total dos Custos de Produção
	3.410,401,27
DESPESAS ADMINISTRATIVAS, COMERCIAIS E FINANCEIRAS:
A empresa Sol&Ar possui 80 empregados para a execução das funções operacionais e administrativas, conforme tabela abaixo:
Tabela Folha de Pagamento:
	Quantidade
	Empregados
	Total
	30
	Vendedores (Área Comercial)
	74.000,00
	36
	Escritório (Área Administrativa)
	47.000,00
	24
	Produção
	46.400,00
	
	Total
	167.600
	Encargos dos Empregados da Área COMERCIAL
	Salários Brutos
	74.000
	INSS Empresa (20%)
	14.800
	FGTS (8%)
	5.920
	Provisão de Férias + 1/3 Férias
	74.000/3=24.666,66+ 74.000=98.666,6
	INSS Empresa (20%)
	19.733.2
	FGTS (8%)
	7.893,28
	Provisão de 13º Salário
	74.000/12=6.166,66
	INSS Empresa (20%)
	1.233,33
	FGTS (8%)
	493,33
	Encargos dos Empregados da Área ADMINISTRATIVA
	Salários Brutos
	47.000
	INSS Empresa (20%)
	9.400
	FGTS (8%)
	3.760
	Provisão de Férias + 1/3 Férias
	47.000/3=15.666.66+47.000=62.666.66/12=5.222.22
	INSS Empresa (20%)
	1.044,44
	FGTS (8%)
	417,77
	Provisão de 13º Salário
	47.000/12=3.916,66
	INSS Empresa (20%)
	783,33
	FGTS (8%)
	313,33
· Outras despesas administrativas
A empresa ocorreu em outras despesas administrativas, que totalizaram R$ 60.000,00. 
· Despesas com Vendas
A empresa incorreu em despesas com vendas que totalizaram R$ 40.000,00.
· Depreciação 
· A empresapossui imóveis destinados a atender as atividades operacionais de venda de produtos (lojas) e as atividades administrativas (escritório), os quais estão avaliados pelo valor de R$ 35.000,00, os escritórios, e R$ 45.000,00 as lojas, respectivamente, representando o valor das instalações comerciais. A depreciação é de 6% ao ano.
· Para dar suporte às atividades operacionais, a empresa possui equipamentos e utensílios avaliados pelo valor de R$ 20.000,00, e possui veículos no valor de R$ 85.000,00, cuja depreciação estimada é de 10% ao ano para equipamentos e 20% para veículos.
· Apuração do IPVA – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana: 
A empresa tem a sua disposição, dois veículos utilitários, para realização de transporte das entregas. Sobre os veículos há a incidência da alíquota ANUAL de 2,5% do IPVA. 
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA MENSAL
	VALOR DO IPVA
	85.000
	2,5%
	2.125
· Juros e IOF (Imposto sobre Operações Financeiras) sobre limite de crédito utilizado: a empresa Sol&Ar possui um limite de crédito junto ao Banco “X”, denominado “conta empresarial”, que funciona de forma semelhante ao cheque especial de pessoa física. Durante o mês, a empresa utilizou por 25 dias o valor R$ 3.000.000,00 do limite de crédito, o que implicou em juros de R$ 62.500,00.
Sobre essa operação de crédito, incidiu IOF à alíquota de 0,0041% ao dia, incidente sobre o saldo da conta empresarial. Para cálculo do IOF, somam-se os saldos devedores (3.000.000,00 + 62.500,00), aplicando-se em seguida a alíquota.
	BASE DE CÁLCULO
	ALÍQUOTA MENSAL
	VALOR DO IOF
	3.062.500
	0,0041%
	3.139,06
· Sobre o Lucro auferido pela empresa Sol&Ar, há a incidência dos seguintes tributos:
· IRPJ (Imposto de Renda sobre Pessoa Jurídica): 15%
· CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido): 9%
Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE):
	Faturamento Bruto
	
	7.200,000
	IPI
	454,080
	
	Receita Bruta de Vendas
	
	6.000,000
	Impostos incidentes sobre vendas
	
	399,600
	PIS
	99.000
	
	COFINS
	456.000
	
	ICMS s/Vendas
	720.000
	
	Receita Líquida de Vendas
	
	4.325,400
	Custo dos Produtos Vendidos
	3.330.000
	
	Lucro Bruto
	
	995,600
	Despesas Vendas
	
	269,779,8
	Diversas
	40.000
	
	Salários Vendedores
	74.000
	
	13º Salário Vendedores
	6.166,66
	
	Férias + 1/3 de Férias Vendedores
	98.666,66
	
	Encargos Sociais (INSS + FGTS)
	48.346.48
	
	Depreciação
	2.100
	
	IPTU
	500
	
	Despesas Financeiras
	
	65.639,06
	Juros
	62.500
	
	IOF
	3.139,06
	
	Despesas Administrativas 
	
	194.627,19
	Diversas
	60.000
	
	Salários 
	47.000
	
	13º Salário 
	3.916,66
	
	Férias + 1/3 de Férias 
	62.666,66
	
	Encargos Sociais (INSS + FGTS)
	15.718,87
	
	IPVA
	2.125
	
	IPTU
	500
	
	Depreciação
	2.700
	
	Lucro Operacional
	
	456.556,05
	IPRJ
	69,833,40
	
	CSLL
	41.900,04
	
	Lucro/Prejuízo Líquido do Exercício 
	
	344,822.61
Demonstração do Valor Adicionado (DVA)
A Demonstração do Valor Adicionado é uma demonstração que evidencia a riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua distribuição.
A distribuição do valor adicionado é destacada em quatro grupos de interesse:
· Governo, que recebe parte do valor adicionado pela empresa na forma de tributos;
· Empregados, que recebem salários e outros direitos trabalhistas;
· Terceiros, que por terem disponibilizado recursos financeiros ou bens de capital recebem juros e aluguéis;
· Proprietários da empresa, remunerados com juros sobre o capital próprio e lucros retidos.
	Cia. Esparta
	R$
	1. RECEITAS
	6.000,000
	1.1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços
	6.000,000
	2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS
	3.410,401,27
	2.1 Custos das mercadorias
	3.410,401,27
	3. VALOR ADICIONADO BRUTO ( 1 – 2 ) 
	2.589,598,73
	4. RETENÇÕES
	9.800
	4.1 Depreciação
	9.800
	5. VALOR ADICIONADO LÍQUIDO PRODUZIDO PELA ENTIDADE ( 3 – 4 )
	2,579,798.73
	6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERÊNCIA
	0,00
	6.1 Receitas Financeiras
	0,00
	7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR ( 5 + 6 )
	2,579,798,73
	8. DISTRIBUIÇÃO DO VALOR ADICIONADO
	3.048,976.68
	8.1 Empregados (pessoal e encargos)
	361.996.57
	8.2 Governo (impostos, taxas e contribuições)
	2.279,657,50
	8.3 Fornecedores de capital (juros e aluguéis)
	62.500
	8.4 Proprietários (lucros/prejuízos)
	344.822,61
Distribuição do Valor Adicionado
· Empregados
(+) Salários Produção	46.400				
(+) 13º Salário Produção. 866.67 3	
 (+) Férias + 1/3 Férias Produção .5.515,55
(+) Salários Vendedores	.74.000				
(+) 13º Salário Vendedores. 6.166,66
(+) Férias + 1/3 Férias Vendedores .98.666,66
(+) Salários Área Administrativa	 .47.000
(+) 13º Salário Área Administrativa.3.916,66
(+) Férias + 1/3 Férias Área Administrativa . 62.666,66
 (+) Encargos Sociais (FGTS) .18.797.50
TOTAL 	=361.996.57
· Governo
(+) INSS Empresa – Produção 			9.280			
(+) INSS Empresa – Administração/Vendas	24.200
(+) IPI						454,080
(+) PIS						99.000
(+) COFINS					456.000
(+) ICMS					720.000
(+) II						399.600
(+) IPTU					500
 (+) IPVA					2.125
(+) IOF						3.139,06 
(+) CSLL						69.833,40
(+) IRPJ						41.900,04
TOTAL :					2.279,657,50
· Juros : 			62.500
· Lucros:			344.822,61
DVA	
361.996,57	2.279,657,50	62.500	344.822,61	30	40	10	20