Parte 2

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III - LUSO Em resultado das verificações de auditoria, o auditor constatou os seguintes aspetos quanto às mensurações e relevações pelo justo valor: I. Na amostra de operações foi constatado o reconhecimento de uma divida a receber, no valor de 113.524, que tem associado um crédito de financiamento por 4 anos, com prestações anuais de 25.881 e valor residual de 10 mil. A taxa de juro efetiva desta operação é de 5%, com prestações anuais constantes determinadas pela expressão II. II. A entidade valorizou pelo justo valor equipamentos afetos a uma unidade geradora de caixa, tendo por base os fluxos de caixa futuros. Desta valorização resultou um excedente de 500 mil, que tiveram por base pressupostos que não foram transmitidos ao auditor. Pede-se: a) Apresente o quadro dos pagamentos e o ajustamento de auditoria quanto á operação I 1 10.000 VA = 25.881* 1- + = 100.000 0,05 Ativo Rendimento Recebimento (prest.) Amortizações 0 100.000 1 79.119 5.000 25.881 20.881 2 57.194 1.956 25.881 21.925 3 34.173 2.860 25.881 23.021 4 100.000 1.706 25.881 24.172 b) Indique que risco de distorção pode existir quanto ao ponto 2. Antecipação dos rendimentos (Valorização).IV - LUSO-C 1. A empresa procedeu no exercício à revalorização do seu ativo fixo tangível tendo por base justo valor. A alteração do método do custo para o justo valor foi divulgada através de nota que expressa um excedente de revalorização de 50.000. referido excedente está condicionado até à sua realização. 2. Um financiamento obtido em 01/jan/X-3, pelo valor de 100.000, pelo período de 4 anos, com pagamento de juros anuais à taxa de 4%, prevê um prémio de reembolso de 4.300, de modo a que seja obtida uma taxa de juro efetiva anual de 5%. A empresa contabilizou o financiamento ao custo em vez do custo amortizado, aspeto que não se revelando material nos anos transatos, afeta as demonstrações financeiras do ano corrente. Pede-se: a) Apresente os ajustamentos de auditoria para a observação, tendo em conta que o prémio ainda não foi contabilizado pela empresa. {VA [1 100.000*0,04=4.000 1 100.000 VA = 4.000* + = 100.000 0,04 Capital Gasto Juro Juro Pago Capitalização 0 100.000 1 101.000 5.000 4.000 1.000 2 102.050 5.050 4.000 1.050 3 103.153 5.103 4.000 1.103 4 104.311 5.158 4.000 1.158 b) Identifique o tipo de observações de auditoria referidas nos pontos 1 e 2. Justifique. 25 Financiamento Obtido 4.300 69 Gasto Juro 1.158 56 Rend. Transitado 3.142 c) Elabore o ponto da opinião para o relatório de auditoria. Ponto 1: Ênfase, para chamar à atenção que as DF'S de e X1 não são compatíveis. Ponto 2: à Reserva por desacordo.A sociedade ADR, SA dedica-se à revenda de produtos agrícolas e detém 3 armazéns em Lisboa. 1. Em 31 de outubro de N, a sociedade ADR, SA celebrou com o seu cliente S um contrato de venda de 200 toneladas de milho, para entregar em janeiro de N+1, ao preço de 150/ton. 2. No final do período de N+1 o preço de mercado do milho é de 200€/Ton e a empresa dispõe apenas em inventário de 25 toneladas e não recorreu ao mercado de futuros (instrumentos financeiros de cobertura de risco). Ainda assim, de acordo com as provisões disponibilizadas pelo mercado, a tendência é de subida dos preços. 3. A ADR, SA exerce a sua atividade em três armazéns arrendados em Lisboa. Perante a forte expansão, adquiriu um grande armazém em Setúbal para centralizar toda a atividade, cuja inauguração está prevista para 28 de dezembro de N. Os contratos de arrendamento dos armazéns contêm as seguintes cláusulas: Cláusulas Armazém 1 Armazém 2 Armazém 3 Fim do contrato 31/12/n+2 30/06/n+2 31/12/n+3 Renda mensal 1000€ 1500€ 1200€ Com atualização anual Sim não Sim Possibilidade de subarrendar sim sim Sim 4. A empresa conseguiu celebrar contrato de subarrendamento para os armazéns 1 e 3, com valores mensais de 750€ e 1250€, respetivamente. Já em relação ao armazém 2, devido a problemas com a vizinhança, não há perspetivas de subarrendamento. 5. Estima-se que a atualização média anual das rendas seja de 2%. 6. Considere que a empresa está isenta do imposto sobre o rendimento e do IVA. Pretende-se que: a) Identifique o tratamento contabilístico a efetuar relativamente aos armazéns 1, 2 e 3; armazém 1 -> Provisão armazém 2 -> Provisão armazém 3 -> Ativo Contingente b) Registe no diário as operações relativamente aos armazéns 1, 2 e 3 no ano N; Descrição Débito Crédito N 676 Provisão Período (contratos onerosos) 6.544 A1* 296 Provisão (contratos onerosos) 6.544 N 676 Provisão Período (contratos onerosos) 27.000 A2 296 Provisão (contratos onerosos) 27.000 *Parte não coberta pelo arrendamento (1.000*12*1,02) +(750*12*1,02)) = 6.544 c) Identifique tratamento contabilístico a efetuar para o contrato de venda de milho; 200-150=50 200-25=175 50*175= 8.750 -> Prejuízo d) Registe no diário as operações relativamente ao contrato de venda de milho no ano N. Descrição Débito Crédito 31/12/N 676 Provisão Período (contratos onerosos) 296 Provisão (contratos onerosos) 8.750Em 1 de dezembro de N o Conselho de Administração da Unidade Fabril decidiu encerrar a seção. Foi elaborado um plano formal detalhado para reestruturação, que identificava os seguintes dispêndios relacionados: Dispêndio Valor 1 Indemnizações a pagar ao pessoal dispensado 600000€ 2 Formação do pessoal que fica noutros departamentos 25000€ 3 Imparidade de ativos da seção 100000€ 4 Ação de formação específica a realizar em N+1 5000€ 5 Garantias de bom fornecimento a prestar a clientes 30000€ 6 Investimentos de expansão noutras seções 400000€ 7 Campanha publicitária 30000€ 8 Pagamento de taxas de encerramento 8000€ 9 Ganhos na venda de equipamentos 100000€ Resolução: a) Determine que tipo de dispêndios reúnem as condições para constituição da provisão pela reestruturação. 1,5,8. b) Determine valor da provisão para reestruturação a reconhecer em 31 de dezembro de N, considerando que a empresa está isenta do imposto sobre 0 rendimento. 600.000+30.000+8.000= 638.000 c) Registe no diário as operações que considere necessários. Descrição Débito Crédito 677 Provisão Período (reestruturação) 638.000 297 Provisão (reestruturação) 638.0004.1 Garantias a clientes 1. A empresa Atlas, SA no ano N, realizou uma venda a um cliente, para o qual existe a obrigação legal de garantia de 2 anos, sendo que não é provável que o cliente venha reclamar durante 2 anos. 2. A empresa Atlas, SA no ano N, realizou uma venda a um cliente, para qual existe a obrigação legal de garantia de 2 anos, sendo que é provável que o cliente venha reclamar durante 2 anos. 3. A empresa Atlas, SA no ano N, realizou uma venda a um cliente, para a qual não existe a obrigação legal de qualquer garantia. A empresa largamente publicita que assume todos os defeitos que venham ser reclamados por parte do cliente, sendo que é provável que o cliente venha reclamar alguns defeitos do produto vendido. 4. A empresa Atlas, SA no ano N, realizou uma venda a um cliente, para o qual existe a obrigação legal de garantia de 2 anos. A Atlas, SA realizou um contrato de alargamento de garantia com o cliente por mais 1 ano, sendo que não é provável que o cliente venha reclamar durante todo o período. 5. A empresa Atlas, SA no ano N, realizou uma venda a um cliente, para o qual existe a obrigação legal de garantia de 2 anos. A Atlas, SA realizou um contrato de alargamento de garantia com o cliente por mais 1 ano, sendo que não é provável que o cliente venha reclamar durante os 2 primeiros anos, mas que é provável que o cliente venha reclamar no terceiro ano. Processos em tribunal 6. A empresa Atlas, SA tem um processo a decorrer em tribunal. processo é instaurado pela empresa Atlas, SA, o qual está relacionado com o fornecimento de produtos defeituosos por um fornecedor, cujo desfecho, segundo os advogados prevê-se favorável com um recebimento de uma indemnização no valor de €40.000, por compensação de danos causados. 7. A empresa Atlas, SA tem um processo a decorrer em tribunal. o processo é instaurado pela empresa Atlas, SA, o qual está relacionado com o fornecimento de produtos defeituosos por um fornecedor, cujo desfecho, segundo os advogados prevê-se desfavorável. 8. A empresa Atlas, SA tem um processo em tribunal. o processo foi instaurado por um cliente contra empresa Atlas, SA. cliente pediu uma indemnização no valor de €4.000, mas os advogados da empresa Atlas, SA informaram que o desfecho provável é o de que a empresa não venha a pagar qualquer indemnização. 9. A empresa Atlas, SA tem um processo em tribunal, instaurado por um cliente, que pede uma indemnização no valor de €4.000. Os advogados da empresa Atlas, SA informaram que o desfecho provável é o de que a empresa venha a pagar indemnização. 10. A empresa Atlas, SA tem um processo em tribunal, instaurado por um ex-colaborador, que pede uma indemnização no valor de €4.000, mas cujo desfecho provável é de que a empresa venha a perder. 11. A empresa Atlas, SA tem um processo em tribunal, instaurado por um ex-colaborador, que pede uma indemnização no valor de €4.000, mas cujo desfecho provável é o de que a empresa venha a ganhar. Política social12. A empresa Atlas, SA tem uma política social largamente publicitada e compromete-se a entregar à associação de apoio social 2% das vendas realizadas. A empresa honra esta política promovida. Política ambiental 13. Atlas, SA, da indústria de petróleo, causa contaminação e opera num país em que não existe legislação que responsabilize a empresa pelos danos causados. Porém, a empresa tem uma política ambiente largamente publicada em que ela se encarrega de limpar toda a contaminação em causa, o que representa o valor estimado de €200.000. 14. Atlas, SA, da indústria de petróleo, causa contaminação e opera num país em que não existe legislação que responsabilize a empresa pelos danos causados. valor estimado de limpeza da contaminação em causa é de €200.000. 15. Atlas, SA, da indústria de petróleo, causa contaminação e opera num país com existência da legislação que responsabilize a empresa pelos danos causados. valor estimado de limpeza da contaminação em causa é de €200.000. 16. No final do ano N, um petroleiro naufragou ao largo da cidade ABC, provocando uma mancha que veio poluir a costa por largos meses. A empresa proprietária do navio Atlas, SA não é juridicamente responsável pelo acidente e suas consequências, dado que a responsabilidade será do fretador (responsável pelos custos totais do fretamento do navio, que terá obrigatoriamente seguro para esse tipo de riscos). Porém, o presidente da empresa do navio declarou que a empresa participaria nas operações de despoluição da costa. Para fazer face às suas responsabilidades a empresa proprietária do navio estimou montante de €1.000.000. Reestruturação 17. A empresa decidiu iniciar o processo de reestruturação cujo plano detalhado inclui o fecho de um negócio numa região e despedimento coletivo. Esses processos implicam pagamentos futuros de uma elevada quantia e ainda não foram comunicadas pela Direção da empresa. 18. A empresa decidiu iniciar o processo de reestruturação cujo plano detalhado inclui o fecho de um negócio numa região e o despedimento coletivo. Esses processos implicam os pagamentos futuros de uma elevada quantia e foram comunicadas pela Direção da empresa. Garantia bancária 19. A empresa prestou uma garantia bancária numa operação de construção de infraestruturas por uma empresa do grupo. À data do balanço (31/12/n), não existe nenhuma indicação de incumprimento ou dificuldades por parte da outra empresa do grupo. 20. A empresa prestou uma garantia bancária numa operação de construção de infraestruturas por uma empresa do grupo. À data do balanço (31/12/n), existe indicação de incumprimento na construção por parte da outra empresa do grupo. Pretende-se que: Preenche a tabela, identificando, em segunda coluna, a classificação da operação (provisão, ativo contingente, passivo contingente/outros) e em terceira coluna (reconhecimento/divulgação/sem efeito).Resolução: Provisão/Passivo Contingente/Ativo contingente/Outros Efeito nas DF'S 1 Passivo Contingente Divulgação 2 Provisão Reconhecimento 3 Provisão Reconhecimento 4 Passivo Contingente Divulgação 5 Provisão Reconhecimento 6 Ativo Contingente Divulgação 7 Nenhum elemento Nenhum efeito 8 Passivo Contingente Divulgação 9 Provisão Reconhecimento 10 Provisão Reconhecimento 11 Passivo Contingente Divulgação 12 Outros Elementos Reconhecimento 13 Provisão Reconhecimento 14 Nenhum Elemento Nenhum efeito 15 Provisão Reconhecimento 16 Provisão Reconhecimento 17 Nenhum Elemento Nenhum efeito 18 Provisão Reconhecimento 19 Passivo Contingente Divulgação 20 Provisão Reconhecimento4.2 A sociedade ADR, SA (dono da obra) construiu uma obra. Para o efeito, a ADR, SA celebrou um contrato de empreitada com a sociedade Bom Empreiteiro, SA (empreiteiro). Considere isenção do imposto sobre o rendimento e do IVA. 1. A sociedade ADR, SA foi alvo de um processo judicial instaurado por Bom Empreiteiro, SA, em novembro de N, devido a um suposto não pagamento do valor dos trabalhos a mais, sendo- lhe reclamado um valor de 1000000€. Em 31 de dezembro de N advogado da ADR, SA, afirmava que as probabilidades da empresa ser condenada a pagar eram remotas. 2. Em 31 de maio de N+1, advogado reuniu com a administração da empresa, tendo-se concluído que é pouco provável que a sociedade ADR, SA venha perder processo em tribunal. 3. Em 31 de dezembro de N+1, o advogado da empresa ADR, SA considerou que é provável que a sociedade venha perder o processo, dado que a outra parte juntou os comprovativos e as despesas de trabalhos a mais efetuados no valor de 400000€, bem como apresentou um rol de testemunhas relevantes. 4. Em 31 de dezembro de N+2, o advogado da empresa ADR, SA anunciou que é expectável que se venha pagar à Bom Empreiteiro, SA os trabalhos a mais no valor cerca de 300000€, por se tratar de valores comprovados com documentos e testemunhas. Contudo, a ADR, SA conseguiu comprovar vários defeitos da obra e atrasos graves nos prazos da execução da obra. 5. Em setembro de N+3 a decisão final do tribunal foi desfavorável, sendo ADR, SA obrigada a liquidar o valor dos trabalhos adicionais no valor de 280000 à Bom Empreiteiro, SA e custas do processo no montante de 5000€. 6. Em outubro de N+3 a ADR, SA decidiu não recorrer da decisão do tribunal de primeira instância. 7. A decisão do tribunal tornou-se definitiva em novembro de N+3, Pretende-se que: a) Identifique a classificação a atribuir (Provisão, Ativo contingente, Passivo contingente) em 31 de dezembro dos anos N, N+1, N+2 e N+3 pela sociedade ADR, SA. 31/12/N -> Passivo Contingente 31/12/N+1; 31/12/N+2; 31/12/N+3 -> Provisão b) Registe no diário as operações da ADR, SA nos períodos entre N a N+3, Descrição Débito Crédito N+1 673 Provisão em curso (processo em curso) 400.000 293 Provisão (processo em curso) 400.000 N+2 293 Provisão (processo judicial em curso) 1.000.000 763 Reversão de provisão 1.000.000 OUT 293 Provisão (processo judicial em curso) 300.000 N+3 278 OCP (outros credores) 280.000 278 OCP (outros credores) 763 Reversão de provisão 15.000c) Registe no diário as operações da Bom Empreiteiro, SA nos períodos entre N a N+3. Descrição Débito Crédito Nov. 278 OCP (outros credores) 280.000 280.000 N+3 78 Outros rendimentos d) Registe no diário as operações da ADR, SA em N+3 caso valor a pagar dos trabalhos adicionais fosse de 450000€. Resolução: Descrição Débito Crédito Out. 293 Provisão (processo judicial em curso) 300.000 N+3 278 OCP (outros credores) 450.000 278 OCP (outros credores) 5.000 68 Outros gastos 155.0001. auditor da empresa ABC está a planear a realização dos testes de controlo à área dos inventários e custo dos produtos vendidos. o universo é de 6.000 operações. Para efeito selecionou uma amostra de 60 operações com base no método de amostragem por atributos, considerando um erro tolerável de 5% e uma precisão de 3%. Pede-se: a) Indique as três primeiras e as duas últimas operações da amostra, considerando o aleatório de 30 e o método sequencial na seleção das operações. aleatório: 30 Intervalo= 6.000/60= 100 30+100= 130 30+2*100=230 30*59*100= 5.930 b) Avalie os resultados caso auditor tenha encontrado 2 erros e a precisão obtida seja de 1,7%. Taxa de erro da amostra= 2 0,033 = 3,3% 60 Precisão Obtida= 1,7% Projetar o erro para a população= 3,3% + 1,7% 5% Conclusão: Como o erro tolerável é de 5%, o auditor pode concluir sobre risco de controlo baixo, deve aumentar o tamanho da amostra. 2 Na parte da auditoria referente à função de contas por pagar da Abba Company, programa de auditoria inclui uma prova de controlos referente à política da companhia que requer que todos os comprovativos sejam aprovados pela pessoa competente. Estima-se que a taxa de desvio seja de 3% para um erro tolerável de 6%. Suponha que se extraiu uma amostra do universo de 5.000 operações, que se realizaram as provas de auditoria e que se calculou um desvio da amostra de 4%. Mais ainda selecionou um nível de confiança 95%. Pede-se: a) Determine a dimensão da amostra; N*P*(1-P) 5.000*0,03*(1-0,03) 145,5 = = = 121,2 122 1,201 N* P*(1-P) 5.000* 1,96²3 Os auditores querem fazer a avaliação das contas a receber na auditoria da empresa ABC. valor total dos clientes é de 500.000 unidades monetárias (u.m.) constituído por 850 contas. Os auditores encontraram seguinte: Erro tolerável (Materialidade) 30.000 u.m. Nivel de Confiança 90% Erro esperado 3.000 u.m. Os auditores decidiram utilizar o método baseado nas unidades monetárias (MUS). Ao planear a mostra o auditor definiu tamanho da amostra em 91 operações. As 6 primeiras contas apresentam os seguintes valores: 2.000, 4.000, 1.500, 2.000, 2.600 e 800. Pede-se: a) Determine das 6 primeiras contas as que são incluídas na amostra, considerando o aleatório de 5.000. Intervalo= 500.000 = 5.495 91 aleatório= 5.000, podemos utilizar o 5.000 porque é inferior ao intervalo -5.000 +2.000 +4.000 +1.000 -5.495 -4.495 +1.500 +2.000 +2.600 +1.605 -5.495 -3.890 +800 b) Supondo que os auditores detetaram 2 erros: Valor contabilizado (2.000 e 15.000) Valor auditado (400 e 13.000), como efetua a avaliação dos resultados. Determine erro mais provável e o erro máximo, considerando o fator de expansão do primeiro erro de 1,58 e fator de fiabilidade 2,31. Erro mais provável: Valor Contabilizado Valor Auditado Erro % Erro 2.000 400 1.600 80% 15.000 13.000 2.000 N/A Erro máximo: Precisão máxima= = 5.495*2,31= 12.694 Precisão incrementada= (0,8*5.495) *1,58-1= 2.550 Erro Máximo= 6.395+12.694+2.550= 21.639 e 2 Conclusão: Limite Inferior Limite Superior Materialidade 6.396 21.640 30.000 Aceita-se a população sem erro de imaterialidade.4. Os auditores querem provar a valorização das contas a receber da auditoria da Desert Enterprises de Bullhead City. cliente tem um total de $500.000 de valores a receber, constituído por 850 contas. Os auditores encontraram seguinte: Erro tolerável $25.000; Risco de Aceitação Incorreta 5%; Erro esperado de $2.000. Os auditores decidiram utilizar o método MUS (Monetary Unit Sampling). a) Ao planear a amostra calcule: tamanho da amostra. intervalo da amostra. Fator Fiabilidade Amostra= População* Materialidade- (erro esperado* (exp.erro esperado) 3 = 500.000* = 68,8 = 69 Intervalo= 500.000 = 7.247 69 b) Suponha que os auditores descobriram na amostra os seguintes erros: Valor Contabilizado Valor Auditado Erro % Erro 50 47 3 0,06 800 760 40 0,05 8.500 8.100 400 N/A 0,06*7.247= 435 0,05*7.247= 362 Erro mais provável= 435+362+400= 1.197 Precisão básica= 7.247*3= 21.741 Precisão incrementada= 326+199= 525 435*(1,75-1) = 326 362*(1,55-1) = 199 Limite superior erro= 1.197+21.741+525= 23.463 Valor contabilizado Valor auditado 50 47 800 760 8.500 8.100 Determine: erro projetado, a precisão básica, a precisão incremental e o limite superior do erro. c) Explique como os auditores consideraram resultados de b). Limite Inferior Limite Superior Materialidade 1.197 25.000 Logo, erro é imaterial, auditor aceita a população.5. Eduardo decidiu usar uma amostra baseada nas unidades monetárias, numa auditoria de saldos de clientes. Prevêem-se poucos ou nenhuns erros nestes saldos. Eduardo prevê utilizar a seguinte tabela: Erros de Risco de aceitação incorreta sobreestimação 1% 5% 10% 15% 20% 0 4,61 3,00 2,31 1,90 1,61 1 6,64 4,75 3,89 3,38 3,00 2 8,41 6,30 5,33 4,72 4,28 3 10,05 7,76 6,69 6,02 4 11,61 9,16 8,00 7,27 6,73 a) Indicar as vantagens de utilizar este tipo de amostra. b) Calcular o intervalo da amostra e tamanho da amostra que deveria usar para a seguinte informação: Erro tolerável 15.000; Risco de aceitação incorreta 5%; Erro estimado 0; Valor registado das contas a receber de 300.000. Fator Fiabilidade Amostra= População* Materialidade-(erro (exp.erro esperado) 3 = 300.000* = 60 Intervalo= 300.000 = 5.000 60 c) Supondo um intervalo da amostra de 5.000, calcule o erro projetado, se tiverem sido descobertos os seguintes erros: Erro Valor contabilizado Valor auditado 1 400 320 2 500 0 3 6.000 2.500 Valor Contabilizado Valor Auditado Erro % Erro 400 320 80 0,2 500 0 500 1 6.000 2.500 3.500 N/A %Erro * Intervalo= 0,2*5.000= 1.000 1*5.000= 5.000 6.000-2.500=3.500 Erro mais provável= 1.000+5.000+3.500= 9.500d) Calcule a precisão básica ea segurança incremental; Precisão básica= 3*5.000= 15.000 Segurança incrementada= 750+2.750= 3.500 1.000*(1,75-1) = 750 5.000*(1,55-1) = 2.750 e) Calcule o limite superior do erro; Limite Superior do erro= 9.500+15.000+3.500= 28.000 f) Aceitaria ou rejeitaria a conta como materialmente correta? Explique a sua resposta erro está acima da materialidade (15.000Exercicio 1. Eduardo é auditor da empresa LUSO_B e decidiu usar uma amostra estatística para os testes substantivos, depois de efetuar a análise do controlo interno. Eduardo prevê utilizar a seguinte tabela, para uma população em valor de 800.000: Erros de Risco de aceitação incorreta sobreestimação 1% 5% 10% 15% 20% 0 4,61 3,00 2,31 1,90 1,61 6,64 4,75 3,89 3,38 3,00 2 8,41 6,30 5,33 4,72 4,28 3 10,05 7,76 6,69 6,02 5,52 4 11,61 9,16 8,00 7,27 6,73 a) Calcular intervalo da amostra e tamanho da amostra que deveria usar para a seguinte informação: Materialidade 50.000; Risco de aceitação incorreta 10%; Erro estimado 2.500; Fator de expansão do erro 1,5. Tamanho da amostra = Valor da população * Fator de fiabilidade/ [Erro Tolerável (Erro esperado* Fator de expansão)] Fator Fiabilidade Amostra= População* Materialidade (erro esperado* (exp.erro esperado) 2,31 = 800.000* = 40 50.000 800.000 Intervalo= = 20.000 40 b) Determine o valor dos documentos a auditar considerando o aleatório de 13.000 e o valor dos primeiros documentos de 12.000; 1.500; 25.000 e 6.500. aleatório de 13.000 -> podemos utilizar porque é inferior ao intervalo. -13.000 +12.000 +1.500 +500 -20.000 -19.500 +25.000 +5.500 -14.500 +6.500 -8.000c) Calcule erro projetado, se tiverem sido descobertos os seguintes erros: Erro Valor Valor auditado contabilizado 1 500 100 2 30.000 25.000 Valor Contabilizado Valor Auditado Erro % Erro 500 100 400 0,8 30.000 25.000 5.000 N/A Erro projetado= 0,8*20.000= 16.000 Erro mais provável= 16.000+5.000= 21.000 d) Calcule o limite superior do erro; Erro mais provável= 21.000 Precisão básica= 20.000*2,31= 46.200 Precisão incrementada= 16.000*(1,58-1) = 9.280 Erro máximo da população= 21.000+46.200+980= 76.480 e) Aceitaria ou rejeitaria a conta como materialmente correta? Explique a sua resposta. Como a materialidade é de 50.000 e erro máximo está acima, auditor deve aumentar tamanho da amostra.2. Como auditor da empresa LUSO-B pretende planear uma amostra por atributos para aplicar nos diferentes ciclos das demonstrações financeiras, dispondo para efeito das seguintes informações: de operações; 10.000, ordenadas sequencialmente. Valor das operações: 800.000 Nível de Confiança: 90% Erro tolerável: 11% Taxa de erro estimada: 7% Os atributos a observar na auditoria são os seguintes: 1. Aprovação do crédito aos clientes nas operações de venda; 2. Segregação de funções entre a receção de cobranças de clientes e depósitos bancários; 3. Salvaguarda de duplo pagamento a fornecedores; 4. Cut-off nas compras de inventários. Pede-se: a) A dimensão da amostra, usando a seguinte fórmula: (N*P*(1-P)) /(N*(A^2/Z^2) +P*(1-P)); P (taxa de erro esperada); A (precisão planeada) e Z 1,65; N*P*(1-P) 10.000*0,07*(1-0,07) 651 = = = 110 5,877 + 0,0651 N* P*(1-P) 10.000* 0,07*(1-0,07) b) A seleção das três primeiras e duas últimas partidas da amostra que deve ser sequencial aleatória com o de partida de 50; aleatório= 50 Intervalo= 10.000 = 90,9 91 110 50+108*91= 9.878 50+109*91= 9.969 c) Extra: Foram encontrados 3 erros. Taxa de erro de = 2,7% 110 Projetar o erro para a população= 4,3% Precisão Obtida= 1,6% (4,3 2,7) Conclusão: auditor aceita a população, porque erro projetado para universo é inferior ao erro tolerável de 11%.UNIVERSIDADE LUSOFONACENTRO DE LISBOA CFA Auditoria Financeira EXERCÍCIO 12_Clientes I Cut-off (Mensuração) 1. Niosoki Auto Parts vende componentes de automóveis a comerciantes de automóveis. A companhia requer que um documento de expedição pré-numerado seja emitido para cada venda. No momento da expedição, empregado do armazém emite os documentos de embarque. ultimo documento emitido no presente ano fiscal tem o 2167. Os documentos de embarque são enviados aos empregados de faturação que emitem as respetivas faturas. No final do ano e inicio do ano seguinte, os documentos de embarque e as faturas emitidas são apresentados no quadro seguinte: documento da fatura Valor da fatura Data da fatura embarque 2163 4332 4.500,00 2 Jan X1 2164 4326 726,11 30 Dez 2165 4327 419,83 31 Dez 2166 4330 47,74 31 Dez 2167 4331 1.006,00 2 Jan X1 2168 4328 620,22 31 Dez 2169 4329 1.914,30 30 Dez 2170 4333 852,06 2 Jan X1 2171 4335 1.250,50 3 Jan X1 2172 4334 646,58 3 Jan X1 2. As mercadorias estão isentas de IVA. Os registos contabilísticos foram efetuados pela data da fatura. As mercadorias com de embarque até ao 2167 não foram consideradas no inventário de 31/Dez/X0, pelo que se considera que o rédito foi realizado até às entregas feitas nessa data; 3. A Fatura 4326, com o valor a receber de 726,11, tem previsto um desconto de pronto pagamento de 2%, já deduzido ao valor da mercadoria vendida, caso valor seja cobrado no prazo de 30 dias; 4. A empresa concedeu um desconto comercial de 5% sobre valor da fatura 4327, o qual não foi considerado no valor de 419,83; Pede-se: 1UNIVERSIDADE LUSOFONACENTRO DE LISBOA a) Indique quais as faturas em que rédito está registado num período contabilístico errado. A empresa contabilizou adequadamente valor do custo das mercadorias vendidas e por conseguinte não há alteração do valor dos inventários. b) A apresentação dos ajustamentos de auditoria. II - Contratos de factoring A empresa T acordou um contrato de factoring com cláusula com recurso. Como consequência deste contrato foram cedidos à factoring os seguintes saldos: Cessão de créditos 30.120 Retenção 10% (3.012) Juros (1.215) Comissões de serviço (3.950) Enviou-se uma segunda cessão de créditos pela importância de 22.145 euros. A factor não fez antecipação financeira e debitou-nos comissões de 2.890 euros. Os créditos da cessão já se encontram vencidos. Recebemos da factoring a retenção da 1ª cessão no valor de 2.814. A diferença é devida a um cliente que não pagou à Pede-se: a) Apresente os ajustamentos de auditoria, no pressuposto que a empresa ainda não havia contabilizado estas operações. III Contratos de factoring factoring consiste na transferência ou cessão de um crédito comercial a um terceiro (fator) que gere a cobrança e presta além disso uma série de serviços, entre eles a antecipação financeira do crédito. Esta cessão pode ser com recurso ou sem recurso e o mais habitual é que seja com recurso. Pede-se: 1. Indique a asserção que deve ser confirmada pelo auditor quanto ao Que implicações existem para a auditoria. 2UNIVERSIDADE LUSOFONACENTRO DE LISBOA 2. Diga quais os custos a suportar pelo cliente do factoring. 3. Identifique risco para a auditoria do factoring com recurso ou sem recurso. A empresa F celebrou um contrato de factoring com cláusula com recurso. No âmbito deste contrato cedeu créditos de clientes no valor de 15.950. O fator concedeu uma antecipação financeira da referida cessão: Cessão de créditos 15.950 Retenção de 10% (1.595) Juros da antecipação 325 Comissões de serviço 790 Dentro do mesmo contrato de factoring foram cedidos créditos de 20.118, mas não foi feita nenhuma antecipação financeira. fator cobrou 1.050 de comissões e outros serviços. Foi recebido da factoring 2.850 de retenções praticadas em anteriores antecipações financeiras. Este valor inclui a retenção da cedência de créditos. Foi recebido da factoring 15.150 de cobranças efetuadas da segunda cessão. Pede-se: a) Reexecute as operações de factoring; b) Apresente um mapa com os valores auditados. 3Exercicio 4332 - 4.500 a XI - 1006 Fatura) 2 XI 4328- 620,22 31 dez } Diferimento 2 Descrição D 4332 vendas 4500 27 4500 4331 vendas 1006 27 Dev 4328 71 vendas 28 rend. 4329 vendas 28 4326 = vendas 14,82 4327 20,99 vendas11 de Eactoring credite - 30.120 - 108 juros - 1.215 - Descrição D C 25.943 25 27.108 69 juros 1.215 62 FSE 3.950 62 FSE 12 DO 2.890 & 2.814 Reg 25 Financ 27.108 28.140 12 DO 1.782 III - de Fadoring e 2- e 3- CI to risco Cobrança pl 1000 da empresa sirecurse risco pl lado 8 Cessão 15.950 Relenção 14.355 325 13.2402 Descrição D C 12 14355 25 Financ 14.355 325 62 FSE 790 2 62 FSE 1000 12 1,050 Reg 2850 25 Financ 14.355 21 clientes 21 clientes Reg. cessão 12 28.500 28.500 15.150 25 Factoring 15.150eceo LUSÓFONA Contabilidade, Fiscalidade, Auditoria Auditoria Financeira EXERCÍCIO 13 Clientes Na auditoria do ciclo de vendas, prestação de serviços e dividas a receber, foram prestadas as seguintes informações aos auditores, com base nas demonstrações financeiras provisórias de Clientes 1.163.142,00 Rendimentos 10.934.913,00 Clientes c/c 1.152.155,71 Mercado Nacional 2.733.728,00 Clientes nacionais 273.115,12 Mercado EU 6.560.948,00 Clientes EU 649.426,83 Outros mercados 1.640.237,00 Clientes outros mercados 229.613,77 Clientes títulos a receber 11.100,27 Clientes nacionais 11.100,27 Clientes de cobrança duvidosa 101.358,89 Adiantamento de clientes -113,98 Imparidades acumuladas 101.358,89 Os procedimentos de auditoria realizados foram: a) Revisão do sistema de controlo interno que, segundo a opinião dos auditores, é satisfatório; b) Recorrendo à técnica de amostragem MUS, foram selecionados para circularização 30 clientes; c) A empresa não autorizou a circularização ao cliente W, cujo saldo à data de 31/dez/X0, era de 120.000, argumentando que não queria deteriorar as relações comerciais; d) Apenas foram rececionadas as respostas dos clientes A, C,H,K,N,S,Y,AD. cliente A reclama um desconto comercial de 5.000, por ter atingido os objetivos de compras, considerando que o seu saldo está sobreavaliado nesse montante; 1