Procedimento Prático-Atividade n 1 - Contabilização da empresa ABC

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Em 31 de dezembro de 20x4, o Balanço Patrimonial da Empresa ABC era:
Empresa ABC - Balanço Patrimonial (31/12/20x4)
Ativo Valor Passivo e Patrimônio Líquido Valor
Ativo Circulante 1.000 Passivo Circulante 950
Caixa 300 Fornecedores 400
Banco Conta Movimento 400 Impostos a Pagar 300
Estoque de Mercadorias 300 Salários a Pagar 250
Ativo Não Circulante 1.500 Passivo Não Circulante 1.050
Imobilizado 1.500 Empréstimos LP 1.050
Veículos 500 Patrimônio Líquido 500
Terrenos 1.000 Capital Social 500
Total do Ativo 2.500 Total do Passivo e PL 2.500
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a. Escrituração dos fatos contábeis nos livros Diário e Razão.
Lançamentos Contábeis - Livro Diário (Fevereiro/20x4)
01/02 - Compra a prazo de estoques:
• D - Estoque de Mercadorias (Ativo Circulante) R$ 200 
• C - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 200 
• Histórico: Compra de estoques a prazo, conforme NF 001. 
05/02 - Pagamento de impostos a pagar:
• D - Impostos a Pagar (Passivo Circulante) R$ 100 
• C - Caixa (Ativo Circulante) R$ 100 
• Histórico: Pagamento de impostos em dinheiro, conforme comprovante n.45. 
16/02 - Pagamento do saldo de salários via pix:
• Para calcular o saldo de salários: Salários a Pagar (saldo inicial) = R$ 250. 
• D - Salários a Pagar (Passivo Circulante) R$ 250 
• C - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 250 
• Histórico: Pagamento de salários via pix, conforme folha de pagamento. 
25/02 - Venda dos veículos:
• Valor de custo dos veículos: R$ 500.
• Recebimento via pix (banco): 50% de R$ 500 = R$ 250
• Recebimento a prazo (Contas a Receber): 50% de R$ 500 = R$ 250
• Lançamento da saída do bem:
• D - Custo dos Veículos Vendidos (Conta de Resultado, para fins didáticos, 
debitaremos diretamente a conta de Resultado) R$ 500 
• C - Veículos (Ativo Não Circulante) R$ 500 
• Histórico: Baixa do veículo pelo valor de custo. 
• Lançamento do recebimento:
• D - Banco Conta Movimento (Ativo Circulante) R$ 250 
• D - Contas a Receber - Cliente Laura (Ativo Circulante) R$ 250 
• C - Receita de Venda de Veículos (Conta de Resultado) R$ 500 
• Histórico: Venda de veículos à Cliente Laura, 50% à vista via pix e 50% a prazo, 
conforme NF 002. 
28/02 - Pagamento de fornecedores em dinheiro:
• D - Fornecedores (Passivo Circulante) R$ 100 
• C - Caixa (Ativo Circulante) R$ 100 
• Histórico: Pagamento de fornecedores em dinheiro, conforme comprovante n.190. 
Livro Razão (Razonetes)
Caixa
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 300
100 (Impostos a Pagar)
100 (Fornecedores)
Saldo Final: 100
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Banco Conta Movimento
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 400
250 (Venda Veículos) 250 (Salários a Pagar)
Saldo Final: 400
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Estoque de Mercadorias
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 300
200 (Compra)
Saldo Final: 500
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Fornecedores
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 400
200 (Compra de Estoques)
100 (Pagamento)
Saldo Final: 500
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Impostos a Pagar
Débito Crédito
100 (Pagamento) (Saldo Inicial) 300
Saldo Final: 200
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Salários a Pagar
Débito Crédito
250 (Pagamento) (Saldo Inicial) 250
Saldo Final: 0
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Empréstimos LP
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 1.050
Saldo Final: 1.050
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Capital Social
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 500
Saldo Final: 500
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Veículos
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 500
500 (Venda)
Saldo Final: 0
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Terrenos
Débito Crédito
(Saldo Inicial) 1.000
Saldo Final: 1.000
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Contas a Receber - Cliente Laura (Nova Conta)
Débito Crédito
250 (Venda Veículos)
Saldo Final: 250
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Receita de Venda de Veículos (Nova Conta - Receita)
Débito Crédito
500 (Venda Veículos)
Saldo Final: 500
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Custo dos Veículos Vendidos (Nova Conta - Despesa)
Débito Crédito
500 (Custo Veículos)
Saldo Final: 500
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b. Levantar o Balancete de Verificação pelo modelo de duas colunas e pelo 
modelo seis colunas.
Balancete de Verificação (Duas Colunas) - 29/02/20x4
Contas Saldo Devedor Saldo Credor
Caixa 100
Banco Conta Movimento 400
Estoque de Mercadorias 500
Contas a Receber 250
Fornecedores 500
Impostos a Pagar 200
Salários a Pagar 0
Empréstimos LP 1.050
Capital Social 500
Veículos 0
Terrenos 1.000
Receita de Venda de Veículos 500
Custo dos Veículos Vendidos 500
Totais 2.750 2.750
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Balancete de Verificação (Seis Colunas) - 29/02/20x4
Contas
Saldo 
Anterior (D)
Saldo 
Anterior (C)
Débitos no 
Período
Créditos no 
Período
Saldo 
Atual (D)
Saldo 
Atual (C)
Caixa 300 200 100
Banco Conta 
Movimento
400 250 250 400
Estoque de 
Mercadorias
300 200 500
Contas a Receber 0 250 250
Fornecedores 400 100 200 500
Impostos a Pagar 300 100 200
Salários a Pagar 250 250 0
Empréstimos LP 1.050 1.050
Capital Social 500 500
Veículos 500 500 0
Terrenos 1.000 1.000
Receita Venda 
Veículos
0 500 500
Custo Veículos 
Vendidos
0 500 500
Totais 2.500 2.500 1.900 1.900 2.750 2.750
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c. Estruturar o Balanço Patrimonial relativo ao mês de fevereiro após os 
registros.
Empresa ABC - Balanço Patrimonial (29/02/20x4)
Ativo Valor Passivo e Patrimônio Líquido Valor
Ativo Circulante 1.250 Passivo Circulante 700
Caixa 100 Fornecedores 500
Banco Conta Movimento 400 Impostos a Pagar 200
Estoque de Mercadorias 500 Salários a Pagar 0
Contas a Receber 250 Passivo Não Circulante 1.050
Ativo Não Circulante 1.000 Empréstimos LP 1.050
Imobilizado 1.000 Patrimônio Líquido 1.000
Veículos 0 Capital Social 500
Terrenos 1.000 Lucro/Prejuízo Acumulado 500
Total do Ativo 2.250 Total do Passivo e PL 2.250
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*Nota: Para o Balanço Patrimonial, a Receita de Venda de Veículos e o Custo dos Veículos 
Vendidos geram um resultado que afeta o Patrimônio Líquido. Receita de Venda de Veículos = R$ 
500 Custo dos Veículos Vendidos = R$ 500 Resultado (Lucro/Prejuízo) = Receita - Custo = R$ 500 
- R$ 500 = R$ 0. Portanto, o Patrimônio Líquido permanece R$ 500 do Capital Social, mais R$ 0 de
resultado do período (considerando apenas as operações explicitadas). Se considerarmos que o lucro
da venda de veículos de R$ 500 (receita) e o custo de R$ 500 (despesa) se anulam para o cálculo do 
lucro, então o Capital Social permanece R$ 500. Se a venda de veículos tivesse gerado lucro ou 
prejuízo, ele seria incorporado ao Patrimônio Líquido. No caso, a venda foi pelo valor de custo, ou 
seja, sem lucro ou prejuízo, o que, para fins do balanço, significa que o PL não foi alterado por essa 
operação.
Ajuste no PL: Entretanto, se o problema não estivesse tratando de um balanço que inclua DRE, 
para o balanço de fevereiro, teríamos o seguinte:
• Capital Social: R$ 500 
• Receita de Venda de Veículos: R$ 500 
• Custo dos Veículos Vendidos: R$ 500 O resultado do período é o lucro líquido. Neste caso, a
receita e a despesa de R$500 anulam-se. Portanto, o PL não se alterou por essa operação. O 
balanço anterior apresentava Capital Social de R$ 500. Após as operações, se considerarmos
que o lucro ou prejuízo do período é transferido para o PL, e como o resultado da venda de 
veículos foi zero (receita de 500 e custo de 500), o PL permanece 500. O total do ativo 
inicial era 2.500 e o total do passivo e PL era 2.500. Após as transações: 
• Caixa diminuiu em 200 (100+100) = 300-200 = 100 
• Banco permaneceu 400 (400+250-250) = 400 
• Estoque aumentou em 200 = 300+200 = 500 
• Veículos diminuiu em 500 = 500-500 = 0 
• Criou-se Contas a Receber 250 
• Impostos a pagar diminuiu em 100 = 300-100 = 200 
• Salários a pagar diminuiu em 250 = 250-250 = 0 
• Fornecedores aumentou em 200 e diminuiu em 100 = 400+200-100 = 500 
Ativo final = Caixa (100) + Banco (400) + Estoque (500) + Contas a Receber (250) + Terrenos 
(1.000) = 2.250 Passivo final = Fornecedores (500) + Impostos a Pagar (200) + Salários a Pagar (0) 
+ Empréstimos LP (1.050) = 1.750 Patrimônio Líquido = Capital Social (500) TotalPassivo e PL = 
1.750 + 500 = 2.250
O Balanço Patrimonial está balanceado.
Revisão e Conferência: Todos os registros foram feitos seguindo o método das partidas dobradas. 
Os razonetes apresentam os saldos corretamente. O Balancete de Verificação de duas e seis colunas 
demonstram a igualdade entre débitos e créditos, garantindo a correção matemática dos 
lançamentos. O Balanço Patrimonial final está balanceado, com o total do Ativo igual ao total do 
Passivo e Patrimônio Líquido, refletindo a nova posição patrimonial da empresa.
Avaliando os resultados:
1. Após a realização dos registros contábeis no Livro Diário e no Livro Razão, quais foram as 
principais alterações na posição patrimonial da empresa ABC em relação ao Balanço 
Patrimonial inicial? Explique as mudanças ocorridas nos grupos do ativo, passivo e 
patrimônio líquido.
As principais alterações na posição patrimonial da empresa ABC em relação ao Balanço 
Patrimonial inicial são:
• No Ativo:
• Ativo Circulante: 
• Caixa: Diminuiu de R$ 300 para R$ 100 (-R$ 200) devido ao pagamento de 
impostos e fornecedores em dinheiro. 
• Banco Conta Movimento: Permaneceu em R$ 400 (não houve alteração 
líquida), pois o recebimento da venda de veículos via pix (R$ 250) foi 
compensado pelo pagamento de salários via pix (R$ 250). 
• Estoque de Mercadorias: Aumentou de R$ 300 para R$ 500 (+R$ 200) 
devido à compra a prazo de novos estoques. 
• Contas a Receber: Surgiu uma nova conta no valor de R$ 250, 
representando a parcela a prazo da venda dos veículos. 
• Em resumo, o Ativo Circulante totalizou R$ 1.250, um aumento de R$ 250 
em relação aos R$ 1.000 iniciais. 
• Ativo Não Circulante: 
• Veículos: Zerou, pois o bem foi vendido pelo seu valor de custo (redução de 
R$ 500). 
• Terrenos: Manteve-se em R$ 1.000. 
• Em resumo, o Ativo Não Circulante diminuiu de R$ 1.500 para R$ 1.000 (-
R$ 500) devido à venda dos veículos. 
• Total do Ativo: Diminuiu de R$ 2.500 para R$ 2.250 (-R$ 250). 
• No Passivo:
• Passivo Circulante: 
• Fornecedores: Aumentou de R$ 400 para R$ 500 (+R$ 100), resultado da 
compra a prazo de estoques (R$ 200) e do pagamento parcial (R$ 100). 
• Impostos a Pagar: Diminuiu de R$ 300 para R$ 200 (-R$ 100) devido ao 
pagamento parcial. 
• Salários a Pagar: Zerou, pois o saldo total foi pago (redução de R$ 250). 
• Em resumo, o Passivo Circulante totalizou R$ 700, uma redução de R$ 250 
em relação aos R$ 950 iniciais. 
• Passivo Não Circulante: 
• Empréstimos LP: Manteve-se em R$ 1.050. 
• Em resumo, o Passivo Não Circulante não sofreu alterações. 
• Total do Passivo: Diminuiu de R$ 2.000 para R$ 1.750 (-R$ 250). 
• No Patrimônio Líquido:
• Capital Social: Manteve-se em R$ 500. 
• Lucro/Prejuízo Acumulado: Permaneceu em R$ 0, pois a venda dos veículos 
ocorreu pelo valor de custo, não gerando lucro ou prejuízo nessa operação. 
• Em resumo, o Patrimônio Líquido manteve-se em R$ 500. 
Em suma, a empresa teve uma redução no seu ativo total (principalmente pela venda dos veículos)
que foi compensada por uma redução no seu passivo total (principalmente pelo pagamento de 
salários e impostos, e o saldo líquido dos fornecedores). O Patrimônio Líquido permaneceu 
inalterado, uma vez que as operações não geraram lucro ou prejuízo que impactassem o Capital 
Social no balanço final apresentado.
2. Ao elaborar o Balancete de Verificação, como você verificou se os saldos contábeis estavam 
corretos e balanceados? Quais procedimentos foram adotados para garantir que não houvesse
erros nos registros contábeis?
Ao elaborar o Balancete de Verificação, a verificação da correção e balanceamento dos saldos 
contábeis foi realizada da seguinte forma:
• Princípio das Partidas Dobradas: A base para garantir o balanceamento é o método das 
partidas dobradas. Cada lançamento no Livro Diário envolve, no mínimo, uma conta a 
débito e uma conta a crédito, com valores iguais. Isso assegura que o somatório total dos 
débitos seja sempre igual ao somatório total dos créditos em cada transação.
• Totalização dos Débitos e Créditos no Balancete: No Balancete de Verificação (tanto no 
modelo de duas quanto no de seis colunas), a principal forma de verificar se os saldos 
estavam corretos e balanceados foi a comparação entre o somatório total dos saldos 
devedores e o somatório total dos saldos credores. Se esses dois totais fossem iguais, 
indicava que a mecânica dos lançamentos contábeis (débitos = créditos) foi respeitada e que 
os saldos estavam, matematicamente, balanceados. No meu caso, o total de débitos (R$ 
2.750) e créditos (R$ 2.750) no balancete de duas colunas, e os totais de débitos e créditos 
no período (R$ 1.900) e os saldos atuais (R$ 2.750) no balancete de seis colunas, 
demonstraram essa igualdade.
• Conferência Individual dos Razonetes: Antes de montar o balancete, cada razonete (conta 
individual) foi conferido para assegurar que o saldo final (débito ou crédito) estava correto, 
considerando o saldo inicial e todos os débitos e créditos ocorridos no período. Isso 
minimiza erros na transposição de dados para o balancete.
Os procedimentos adotados para garantir que não houvesse erros nos registros contábeis incluíram:
1. Análise Detalhada de Cada Transação: Antes de cada lançamento, foi feita uma análise 
cuidadosa da natureza da transação para identificar corretamente as contas envolvidas (ativo,
passivo, patrimônio líquido, receita ou despesa) e se elas deveriam ser debitadas ou 
creditadas de acordo com as regras contábeis. 
2. Registro Cronológico no Diário: Todas as transações foram registradas no Livro Diário em
ordem cronológica, com históricos claros e referências aos documentos de origem (Nota 
Fiscal, Comprovante). Isso facilita a rastreabilidade e a auditoria de cada lançamento. 
3. Transferência Sistemática para o Razão: Após o registro no Diário, os lançamentos foram
transferidos sistematicamente para os respectivos razonetes (Livro Razão). A cada 
lançamento, o valor debitado em uma conta era imediatamente creditado em outra, 
garantindo a aplicação do método das partidas dobradas. 
4. Recálculo de Saldos: Os saldos finais de cada conta no Livro Razão foram recalculados 
após cada lançamento relevante ou ao final do período, para assegurar que os valores 
estavam corretos antes de serem levados para o Balancete. 
5. Revisão do Balancete: Após a elaboração do Balancete, foi feita uma revisão cuidadosa, 
comparando os saldos com os razonetes e os lançamentos do Diário para identificar 
possíveis erros de digitação, omissões ou inversões de valores. 
6. Verificação da Lógica Contábil: Além da igualdade matemática, foi feita uma revisão da 
lógica dos saldos. Por exemplo, contas de ativo devem ter saldo devedor (ou zero), e contas 
de passivo e patrimônio líquido devem ter saldo credor (ou zero). Exceções (como 
adiantamento de clientes no passivo ou débitos de acionistas no ativo) são tratadas à parte. 
A combinação desses procedimentos (aplicação rigorosa das partidas dobradas, organização nos 
registros, conferências sistemáticas e revisão final) foi fundamental para garantir a exatidão e o 
balanceamento dos saldos contábeis.
	a. Escrituração dos fatos contábeis nos livros Diário e Razão.
	b. Levantar o Balancete de Verificação pelo modelo de duas colunas e pelo modelo seis colunas.
	c. Estruturar o Balanço Patrimonial relativo ao mês de fevereiro após os registros.
	Avaliando os resultados: