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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – SÃO CAETANO DO SUL CURSO: Ciências Contábeis NOME Patrícia Vitoriano RA 9904009384 Desafio Profissional – 1º Bimestre do 2º Semestre Disciplinas Norteadoras: Contabilidade Intermediaria e Estatística. Tutora EAD: Simone Garrucho BARUERI / SP 09/2015 Patrícia Vitoriano – RA 9904009384 Desafio Profissional – 1º Bimestre do 2º Semestre Disciplinas Norteadoras: Contabilidade Intermediaria e Estatística. Trabalho desenvolvido para o curso de Ciências Contábeis disciplinas norteadoras Contabilidade Intermediaria e Estatística, apresentado à Anhanguera Educacional como requisito para a avaliação na Atividade Desafio Profissional do 1º bimestre do 2º Semestre de 2015, sob orientação da tutora EAD Simone Garrucho. Tutora EAD: Simone Garrucho Barueri/ SP 09/2015 SUMÁRIO Introdução...........................................................................................................4 Fatos Contábeis ............................................................................................ 6 à 11 Razonetes .................................................................................................. 12 à 16 Balancete de Verificação................................................................................... 17 Balanço Patrimonial............................................................................................ 18 DRE...................................................................................................................... 19 ARE...................................................................................................................... 20 Relatório Final ................................................................................................... 20 Gráfico de Margem de lucratividade da empresa ............................................. 20 Considerações Finais ....................................................................................... 21 Bibliografia ....................................................................................................... 21 INTRODUÇÃO Trabalho desenvolvido para ajudar a empresa Laminados Mirassol a buscar soluções para se manter viva no mercado. Foram analisados os 32 fatos contábeis, foi elaborado um razonete com as contas correspondentes, desenvolvido um balancete de verificação, em seguida foi feito um Balanço Patrimonial para analisar o desempenho da empresa, logo após foi desenvolvido uma DRE. E por fim, foi elaborado um relatório com todos os números obtidos com os procedimentos acima descritos, e foi constatado que a empresa conseguiu ter um bom desempenho em suas funções. DESENVOLVIMENTO “A Indústria de Laminados Mirassol Ltda passa por uma instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” Em tempos de competitividade e ociosidade do cenário econômico, as empresas que desejam se manter estáveis no mercado, devem garantir um forte controle financeiro para alavancar sua lucratividade. É o caso da Indústria de Laminados Mirassol, uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, que tem como principal matéria prima o aço, transformando-o em laminados e distribuindo para todo o país, que nos últimos anos vem encontrando dificuldades financeiras, já que com a desestabilização da economia no país, teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus clientes. No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo circulante encontra-se praticamente com valores focados em estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo. Já no passivo circulante, as contas fornecedores ou duplicatas a pagar encontram-se com um alto volume monetário, resultado das expressivas compras a prazo em que a empresa efetua as suas aquisições de matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em bancos e factors tem deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro. Assim, a empresa não desfruta a sua lucratividade para transformá-la em novos investimentos. Para estabilizar esta situação uma nova estratégia foi tomada pela diretoria da Mirassol: uma nova empresa deverá ser gerada, e os recursos financeiros desta nova empresa deverão dar suporte ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol. No entanto, para que esta estratégia tenha sucesso, é necessário um acompanhamento financeiro eficaz desta nova empresa, estruturando assim liberações e suportes para a Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Em uma assembléia, em decisão unânime, ficou estabelecido que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas, porém foi determinado um parâmetro percentual desta troca, e durante o prazo de um ano esta atividade não deverá mais acontecer, com o acompanhamento trimestral. Após três meses de atividade, foi solicitado um levantamento da nova empresa para medir a sua performance. Com isso, foram recolhidos os 32 (trinta e dois) fatos contábeis da empresa, os quais são descritos a seguir: PASSO 01 1) Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. D-Caixa - R$ 450.000,00 D- Banco Conta Movimento - R$ 450.000,00 C- Capital integralizado - R$ 900.000,00 ************************************************************************************************ 2) Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00 D- Compra Mercadorias - R$ 300.000,00 C- Duplicatas à Pagar - R$ 300.000,00 ************************************************************************************************ 3) Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. D- Material de Escritório - R$ 9.000,00 C- Caixa - R$ 9.000,00 ************************************************************************************************ 4) Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. D- Maquin.as e Equipamentos - R$ 32.000,00 C- Duplicatas à Pagar– 32.000,00 ************************************************************************************************ 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro D- Compra de Computador - R$ 3.000,00 C- Caixa – R$ 2.400,00 C– Duplicatas à Pagar – R$ 600,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de285.000,00 D- Duplicatas à Receber – R$ 285.000,00 C- Venda de Mercadm oria - R$ 285.000,00 ************************************************************************************************ 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00 D- Caixa – R$ 300.000,00 C- Venda de Mercadorias - R$ 300.000,00 ************************************************************************************************8) Baixa de 80% do estoque D- Custo Mercadorias Vendidas – R$ 240.000,00 C- Baixa Estoque - R$ 240.000,00 ************************************************************************************************ 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. D- Salários - R$ 20.000,00 C- Salários à pagar - R$ 20.000,00 ************************************************************************************************ 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. D- Banco Conta Movimento – R$ 40.000,00 C- Caixa R$ 40.000,00 ************************************************************************************************ 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. D- Propaganda e Publicidade R$ 10.000,00 C- Banco Conta Movimento R$ 10.000,00 ************************************************************************************************ 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - depósito embanco D- Banco Conta Movimento - R$ 40.000,00 C- Venda de Mercadorias R$ 40.000,00 ************************************************************************************************ 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. D- Compra Mercadorias - R$ 150.000,00 C- Duplicatas à Pagar - R$ 150.000,00 ************************************************************************************************ 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. D- Caixa - R$ 126.000,00 C- Banco Conta Movimento - R$ 54.000,00 C- Venda Mercadoria – R$ 180.000,00 ************************************************************************************************ 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. D- Banco Conta Movimento R$ 150.000,00 C- Empréstimos R$ 150.000,00 ************************************************************************************************ 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. D- Compra Mercadoria R$ 100.000,00 C- Caixa R$ 100.000,00 ************************************************************************************************ 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00 D- Duplicatas à Receber - R$ 500.000,00 C- Venda Mercadoria - R$ 500.000,00 ************************************************************************************************ 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00 D- Duplicatas à Receber - R$ 300.000,00 C- Venda Mercadoria - R$ 300.000,00 ************************************************************************************************ 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. D- Matéria prima - R$ 200.000,00 C- Banco Conta Movimento - R$ 200.000,00 ************************************************************************************************ 20) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo D- Banco Conta Movimento - R$ 250.000,00 D- Duplicatas à Receber - R$ 250.000,00 C- Venda Mercadoria - R$ 500.000,00 ************************************************************************************************ 21) A empresa necessitou elaborar troca de duplicatas referente a 20 % do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata) D- Banco Conta Movimento - R$ 267.000,00 D- Troca Duplicatas - R$ 267.000,00 C- Juros Sobre Cobrança - R$ 8.010,00 C- Banco Conta Movimento - R$ 8.010,00 ************************************************************************************************ 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 compra com cheque D- Veículo - R$ 50.000,00 C- Conta Banco Movimento - R$ 50.000,00 ************************************************************************************************ 23) Compra de Matéria Prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo D- Matéria prima -R $ 250.000,00 C- Duplicatas à Pagar - R$ 250.000,00 24) Venda de laminados no valor de R$ 300.000,00 D- Caixa -R $ 300.000,00 C- Venda Mercadoria- R$ 300.000,00 ************************************************************************************************ 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo D- Máquinas e Equipamentos R$ 90.000,00 C- Banco Conta Movimento – R$ 45.000,00 C- Duplicatas à Pagar - R$ 45.000,00 ************************************************************************************************ 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo) D- Custos Mercadorias Vendidas - R$ 71.300,00 C- Baixa Estoque - R$ 71.300,00 D- Custo Mercadoria Vendidas R$ 103.500,00 C- Estoque R$ 103.500,00 ************************************************************************************************ 27) Venda de mercadoria no valor de R$ 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% A PRAZO. D- Caixa – R$ 175.000,00 C- Venda Mercadoria – R$ 175.000,00 C- Duplicatas à receber - R$ 175.000,00 D- Vendas - R$ 175.000,00 ************************************************************************************************ 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas em propaganda D- Propaganda e Publicidade – R$ 9.000,00 C- Caixa – R$ 45.000,00 ************************************************************************************************ 29) A empresa vendeu laminados no valor de 50.000,00 com recebimento a vista no banco D- Banco Conta Movimento – R$ 50.000,00 C- Venda Mercadoria– R$ 50.000,00 ************************************************************************************************ 30) A empresa comprou matérias de escritório no valor de R$ 5.000,00 com pagamento em dinheiro. D- Materiais Escritório - R$ 5.000,00 C- Caixa – R$ 5.000,00 ************************************************************************************************ 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00 D- Duplicatas à Receber - R$ 200.000,00 C- Vendas Mercadoria– R$ 200.000,00 ************************************************************************************************ 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00 D- Salários e ordenados - R$ 50.000,00 C- Salários à Pagar – R$ 50.000,00 ************************************************************************************************ Análise de razonetes com seu devido saldo Credor ou Devedor __________ Caixa__________ Débito Crédito R$ 450.000,00 R$ 9.000,00 R$ 300.000,00 R$ 2.400,00 R$ 126.000,00 R$ 40.000,00 R$ 300.000,00 R$ 100.000,00 R$ 175.000,00 R$ 9.000,00 R$ 5.000,00 R$ 1.351.000,00 R$ 165.400,00 ____Banco Conta Movimento____ Débito Crédito R$ 450.000,00 R$ 10.000,00 R$ 40.000,00 R$ 200.000,00 R$ 40.000,00 R$ 8.010,00 R$ 54.000,00 R$ 50.000,00 R$ 150.000,00 R$ 45.000,00 R$ 250.000,00 R$ 267.000,00 R$ 50.000,00 R$ 1.301.000,00 R$ 313.010,00 Capital Social Integralizado Débito Crédito R$ 900.000,00 R$ 900.000,00 ____Duplicatas à Pagar____ Débito Crédito R$ 300.000,00 R$ 32.000,00 R$ 600,00 R$ 150.000,00 R$ 250.000,00 R$ 45.000,00 R$ 777.600,00 ____Material Escritório______ Débito Crédito R$ 9.000,00 R$ 5.000,00 R$ 14.000,00 __Maquinas e Equipamentos__ Débito Crédito R$ 32.000,00 R$ 90.000,00 R$ 122.000,00 _______Computador_______ Débito Crédito R$ 3.000,00 R$ 3.000,00 ____Duplicatas à Receber_____ Débito Crédito R$ 285.000,00 R$ 500.000,00 R$ 300.000,00 R$ 250.000,00 R$ 175.000,00 R$ 200.000,00 R$ 1.710.000,00 ____Troca Duplicatas _____ Débito Crédito R$ 267.000,00 R$ 267.000,00 ____Venda Mercadoria_____ Débito Crédito R$ 285.000,00 R$300.000,00 R$ 40.000,00 R$ 180.000,00 R$ 500.000,00 R$ 300.000,00 R$ 500.000,00 R$ 300.000,00 R$ 350.000,00 R$ 50.000,00 R$ 200.000,00 R$ 3.005.000,00 Custo da Mercadoria Vendida Débito Crédito R$ 240.000,00 R$ 71.300,00 R$103.500,00 R$ 414.800,00 ______Mercadorias_______ Débito Crédito R$ 300.000,00 R$ 150.000,00 R$ 100.000,00 R$ 550.000,00 _______Baixa Estoque_______ DébitoCrédito 240.000,00 71.300,00 311.300,00 ______Matéria Prima_______ Débito Crédito R$ 200.000,00 R$ 250.000,00 R$ 450.000,00 103.500,00 ___Salários e Ordenados___ Débito Crédito R$ 20.000,00 R$ 50.000,00 R$ 70.000,00 _______Salários á Pagar_______ Débito Crédito R$ 20.000,00 R$ 50.000,00 R$ 70.000,00 __Propaganda e Publicidade__ Débito Crédito R$ 10.000,00 R$ 9.000,00 R$ 19.000,00 _______Empréstimos________ Débito Crédito R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 ____Juros Sobre Cobrança____ Débito Crédito R$ 8.010,00 R$ 8.010,00 ________Veículos_________ Débito Crédito R$ 50.000,00 R$ 50.000,00 Balancete de Verificação Conta Débito/Ativo Crédito/Passivo Caixa R$ 1.351.000,00 R$ 165.400,00 Banco Conta Movimento R$ 1.301.000,00 R$ 313.010,00 Capital Social Integralizado R$ 900.000,00 Duplicatas à Pagar R$ 777.600,00 Material Escritório R$ 14.000,00 Maquinas e Equipamentos R$ 122.000,00 Computador R$ 3.000,00 Duplicatas à Receber R$ 1.710.000,00 Troca Duplicatas R$ 267.000,00 Venda Mercadoria R$ 3.005.000,00 Custo de Mercadoria Vendida R$ 414.800,00 Mercadorias R$ 550.000,00 Baixa Estoque R$ 311.300,00 Matéria Prima R$ 450.000,00 R$ 103.500,00 Sálarios e Ordenados R$ 70.000,00 Salários à Pagar R$ 70.000,00 Propaganda e Publicidade R$ 19.000,00 Empréstimo R$ 150.000,00 Juros e Cobrança R$ 8.010,00 Veículos R$ 50.000,00 R$ 6.062.810,00 R$ 6.062.810,00 Passo 2 Balanço Patrimonial Ativo Passivo Cirulante Circulante Caixa R$ 1.185.600,00 Duplicatas à Pagar R$ 777.600,00 Banco Conta Movimento R$ 987.990,00 Salários à Pagar R$ 70.000,00 Baixa Estoque R$ 238.700,00 Empréstimo R$ 150.000,00 Matéria Prima R$ 346.500,00 Duplicatas à Receber R$ 1.443.000,00 Não Circulante PATRIMÔNIO LIQUÍDO Imobilizado Capital Social R$ 900.000,00 Maquinas e Equipamentos R$ 122.000,00 Resultado Acumulado R$ 2.429.190,00 Computador R$ 3.000,00 Veículos R$ 50.000,00 TOTAL DO ATIVO R$ 4.326.790,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 4.326.790,00 Passo 3 DRE - Demonstração do Resultado do Exercício Receita Bruta Vendas de mercadorias R$ 3.005.000,00 (-) Deduções da Receita Bruta Impostos sobre vendas (=) Receita Liquida R$ 3.005.000,00 (-) Mercadorias Vendidas Custo mercadorias vendidas R$ 103.500,00 Custo mercadorias vendidas R$ 311.300,00 (=) Lucro Bruto R$ 2.590.200,00 (-) Despesas Operacionais Despesas Administrativas Salários à Pagar R$ 70.000,00 Material Escritório R$ 14.000,00 Despesas Com Vendas Propaganda e Publicidade R$ 19.000,00 (-/+)Despesas Financeira Liquidas Despesas Financeiras Juros e Cobrança R$ 8.010,00 (=) Resultado Operacional Antes do IR R$ 2.479.190,00 (=)Resultado Liquido do Exercício R$ 2.479.190,00 Passo 4 RELATÓRIO Após três meses de atividade da nova empresa que foi criada para dar apoio, foram efetuados os lançamentos de 32 fatos contábeis que ocorreram no decorrer de suas atividades, elaboramos o Balanço Patrimonial que obteve as seguintes informações Ativo um total de R$ 4.376.790,00, Passivo um montante de R$ 997.600,00 e o Patrimônio Liquido um total de R$ 3.379.190,00, nesse caso podemos observar que a empresa está dando o resultado que era esperado , ou seja, que seus bens e direitos (ativos) são maiores que as suas obrigações (passivos). Ao realizar a DRE, observamos que a empresa está sendo obtendo lucro, podendo assim dar apoio a empresa Indústria Laminados Mirassol. Todas as exigências, vem sendo cumprida, a empresa criada vem realizando a troca de Duplicatas conforme estabelecido por assembleia, porém tendo um prazo determinado de deixar de realizá-las no prazo de um ano. Gráfico de Margem de lucratividade da empresa - histograma Ao analisarmos o gráfico de margem de lucratividade da empresa, podemos observar de que o montante de vendas soma um total de R$ 3.005.000,00 e que o lucro liquido R$ 2.479.190,00; isso significa que a empresa está tendo um excelente desempenho, com uma margem de lucro ótima de 82,5%. Ao analisarmos o valor das duplicatas que foram trocadas R$ 342.000,00 podemos observar que o valor de juros pagos R$ 8.010,00 (representam 20% do valor da duplicada), equivale a 0,32% do lucro liquido, se a empresa não tivesse feito a troca desta duplicata o lucro líquido teria um valor aproximado de R$ 2.487.200,00, chegamos a conclusão que para a empresa obtenha melhores resultados na sua margem de lucro, deve se evitar ao máximo as trocas de duplicatas. Considerações Finais O objetivo deste trabalho foi realizar um estudo, para aperfeiçoarmos nosso entendimento para o desenvolvimento dos fatos contabéis, razonetes, balanço patrimonial e DRE. Ajudando a fixar melhor as matérias, aperfeiçoando o nosso conhecimento junto a Contabilidade. Referências Bibliográficas Site: http://www.anhanguera.com/ Matéria: Contabilidade Intermediaria
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