Slides - Aulas 07 a 10 (2)

Prévia do material em texto

1
DISCIPLINA DIREITO TRIBUTÁRIO E 
DIREITO ADUANEIRO
INTRODUÇÃO AO DIREITO ADUANEIRO 
E OS PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
TRIBUTÁRIOS
PROFESSOR Me. DENNIS FIUZA
2
Princípios Constitucionais Tributários
• 1 – Legalidade – Art. 150, I – CF/88
• 2 – Irretroatividade – Art. 150, III, “a” – CF/88
• 3 – Isonomia – Art. 150, II – CF/88
• 4 – Capacidade Contributiva – Art. 145, § 1o. – CF/88
• 5 – Anterioridade – Art. 150, III, “b”e “c”- CF/88
• 6 – Imunidade Recíproca – Art. 150, VI, “a” – CF/88
• 7 – Proibição de Confisco – Art. 150, IV – CF/88
• 8 – Uniformidade Geográfica – Art. 151, I – CF/88
• 9 – Não-Cumulatividade – Art. 153, § 3o., II e Art. 155, § 2o., I – CF/88
• 10 – Seletividade – Art. 153, § 3o., I e Art. 155, § 2o., III – CF/88
• 11 – Livre Trânsito de Pessoas e Bens pelo Território Nacional – Art. 150, V – CF/88
Princípio da Anterioridade Anual e Nonagesimal
• Anterioridade – Art. 150, III, “b”e “c”- CF/88
• Exceções:
• 1 – Impostos Extrafiscais – Art. 153, I, II, IV e V – CF/88
• 2 – Impostos Extraordinários – Art. 154, II – CF/88
• 3 – Empréstimo Compulsório Extraordinário – Art. 148, I – CF/88
• 4 – Contribuições Sociais – Art. 195, § 6º CF/88
• (Anterioridade nonagesimal ou mitigada)
• Exceções à alínea “c”: 1 – IRPQN 
• (§ 1º Art. 150 CF/88) 2- Base de cálculo do IPTU e do IPVA
3
Imunidade Recíproca – Art. 150, VI, “a” – CF/88
• Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
• VI - instituir impostos sobre: (Vide Emenda Constitucional nº 3, de 1993)
• a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
• § 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à
renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas
decorrentes.
• § 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam ao
patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de atividades
econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados, ou
em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo usuário,
nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar imposto
relativamente ao bem imóvel.
–
Proibição de Confisco – Art. 150, IV – CF/88
150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municípios:
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
(Lei 16.497/2017 - SP, que inseriu na Lei 6.374/1989 dispositivos que fixam em 100% do 
valor da operação, multas por descumprimento de simples obrigações acessórias)
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc03.htm#art2%C2%A72
4
Uniformidade Geográfica – Art. 151, I – CF/88
Art. 151. É vedado à União:
I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território
nacional ou que implique distinção ou preferência em relação a
Estado, ao Distrito Federal ou a Município, em detrimento de
outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a
promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre
as diferentes regiões do País;
Não-Cumulatividade – Art. 153, § 3o., II e Art. 155, § 2o., I – CF/88
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
IV - produtos industrializados;
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada
operação com o montante cobrado nas anteriores;
5
Não-Cumulatividade – Art. 153, § 3o., II e Art. 155, § 2o., I – CF/88
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações
e as prestações se iniciem no exterior;
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa
à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;
Seletividade – Art. 153, § 3o., I e Art. 155, § 2o., III – CF/88
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
IV - produtos industrializados;
§ 3º O imposto previsto no inciso IV:
I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;
6
Seletividade – Art. 153, § 3o., I e Art. 155, § 2o., III – CF/88
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que
as operações e as prestações se iniciem no exterior;
§ 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:
III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das mercadorias e dos
serviços;
Livre Trânsito de Pessoas e Bens pelo Território Nacional – Art. 150, V – CF/88
• Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municípios:
• V - estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens, por
meio de tributos interestaduais ou intermunicipais, ressalvada a
cobrança de pedágio pela utilização de vias conservadas pelo
Poder Público;