AULA 02 - 23072024

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PROF BRUNO GOMES
HOJE TEREMOS 
CERTIFICADO DO 
CURSO GRATUITO, 
FIQUE ATÉ O 
FINAL DA AULA
Hoje teremos 73 
novos Futuros 
Especialistas no 
Setor Fiscal
Resumo do Intensivo
1. Simples Nacional
2. Lucro Presumido e Lucro Real
TRIBUTOS SIMPLES NACIONAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
DENTRO DA DAS, EXCETO NO 
SUBLIMITE
EM CIMA DO FATURAMENTO –
2% A 5%
EM CIMA DO FATURAMENTO -
2% A 5%
INSS
DENTRO DA DAS, EXCETO ANEXO 
4
20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI DENTRO DA DAS EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
DENTRO DA DAS, EXCETO NO 
SUBLIMITE
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU SERVIÇOS
PIS E COFINS DENTRO DA DAS EM CIMA DO FATURAMENTO EM CIMA DO FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
DENTRO DA DAS EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS
20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
CADA SECRETARIA DE FINANÇAS DO 
MUNICÍPIO TEM O SEU REGULAMENTO, 
OBSERVE A LESGISLAÇÃO LOCAL, 
PROCURE A LISTA DE SERVIÇOS.
OBSERVE QUE ALÍQUOTA NÃO SERÁ 
PADRONIZADA PARA TODOS SERVIÇOS, 
DEPENDENDO DO MUNICÍPIO, EXISTEM 
ALÍQUOTAS DISTINTAS PARA CADA 
SERVIÇO
OBSERVE A REGRA DA RETENÇAO NA 
FONTE QUANDO UM PRESTADOR NÃO É 
DO MUNICÍPIO QUE O SERVIÇO ESTÁ 
SENDO PRESTADO
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS
20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
CHAMAMOS DE INSS PATRONAL, ESSE 
INSS É UM CUSTO/DESPESA DA 
EMPRESA, DIFERENTE DO INSS RETIDO 
DO COLABORADOR, INCIDE EM REGRA 
GERAL SOBRE O SALDO DE FOLHA 
OBSERVAÇÃO: EXISTEM CASOS DE 
DESONERAÇÃO DE FOLHA, ONDE OS 
20% DE INSS SOBRE A FOLHA É 
SUBSTITUIDO POR ATÉ 4,5% SOBRE O 
FATURAMENTO
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS 20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
OBSERVAR PELA NCM A TRIBUTAÇÃO 
DO IPI NA TABELA TIPI.
OBSERVAR EMPRESAS EQUIPARADAS A 
INDÚSTRIAS = IMPORTADORAS
GERA CRÉDITO NAS COMPRAS
AQUISIÇÃO IPI NA COMPRA
COMPRA MERCADORIA 1.200
VENDA IPI NA VENDA
VENDA MERCADORIA 2.400
TRIBUTOS A RECUPERAR 
NO ATIVO DO BALANÇO
TRIBUTOS A RECOLHER 
NO PASSIVO DO BALANÇO
APURAÇÃO DO ICMS
COMPRA MERCADORIA 1.200
VENDA MERCADORIA 2.400
SALDO A PAGAR NA GUIA 1.200
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS 20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO -
TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
CADA ESTADO COLOCA SUA REGRA, 
SEMPRE RESPEITANDO A LEI KANDIR
GERA CRÉDITO NAS COMPRAS
O ICMS É POR 
DENTRO, MAS NA 
NOTA ESTÁ POR 
FORA.
VEJA QUE NO CALCULO POR 
FORA, O EMPRESÁRIO 
RECEBE MENOS.
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS 20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO -
TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
Taxas
Impostos
Contribuições 
de
Melhoria
Contribuições 
Especiais
Contribuições
Sociais
Contribuições 
sobre a Receita 
ou Faturamento
PIS
COFINS
Contribuições sobre 
o Lucro
Contribuições sobre 
Concursos de 
Prognósticos
Contribuições sobre 
a Importação
Contribuições de 
Intervenção no 
Domínio Econômico
Contribuição
de Iluminação
Pública
Contribuições 
de Interesse 
de Categorias 
Profissionais
Empréstimos 
Compulsórios
do PIS e da COFINS
Contribuições 
sobre a folha
Classificação
Personalidade 01 
Cumulativo LP
Personalidade 02 
Não Cumulativo LR
Regime Cumulativo LP
>>>Alíquotas
PIS/PASEP
0,65% = Regra geral (faturamento)
COFINS
0,65% = Entidades financeiras e equiparadas
Alíquotas diferenciadas, conforme o caso
3% = Regra geral (faturamento)
4% = Entidades financeiras e equiparadas
(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)
Alíquotas diferenciadas, conforme o caso
Pelo regime de INCIDÊNCIA
CUMULATIVO
PIS E COFINS CUMULATIVO
A empresa Mundo Contabil realizou 200 mil reais de vendas, e 
nesse período teve 10 mil reais de cancelamentos em suas 
vendas, além de conceder 2.500 reais de descontos na nota fiscal 
do cliente, qual o valor a pagar de PIS e COFINS?
Eai como fica?
Aquisição de
insumo tributado
Possibilidade de
crédito
Aquisição de 
insumo 
tributado à 
alíquota zero
Impossibilidade
de crédito
Aquisição de 
insumo isento
Possibilidade de 
crédito, apenas 
se a operação 
posterior for 
tributada
Regime não cumulativo referentes
ao PIS e à COFINS LP
Regime não Cumulativo LR
>>>Alíquotas
PIS/PASEP 1,65% = Regra geral (faturamento)
COFINS 7,6%= Regra geral (faturamento)
(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)
Regime não Cumulativo LR
(Lei n° 9.718/98, art. 4º, Lei nº 10.684/2003, art.18)
PIS E COFINS NÃO CUMULATIVO
A empresa Mundo Contabil realizou 200 mil reais de vendas, e
nesse período teve 10 mil reais de cancelamentos em suas 
vendas, além de ter 130 mil reais em prestações de serviços, e 
efetuado 60 mil em compras de mercadorias, qual o valor a 
pagar de PIS e COFINS?
TRIBUTOS LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL
ISS
EM CIMA DO 
FATURAMENTO – 2% A 
5%
EM CIMA DO 
FATURAMENTO - 2% A 5%
INSS 20% SOBRE A FOLHA 20% SOBRE A FOLHA
IPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO -
TIPI
EM CIMA DO SALDO 
INDUSTRIALIZADO - TIPI
ICMS
EM CIMA DA 
CIRCULAÇÃO DA 
MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
EM CIMA DA CIRCULAÇÃO 
DA MERCADORIA OU 
SERVIÇOS
PIS E COFINS EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
EM CIMA DO 
FATURAMENTO 
IRPJ E CSLL
EM CIMA DO LUCRO 
PRESUMIDO
EM CIMA DO LUCRO FISCAL
LUCRO
PRESUMIDO
Prof, e quem não pode optar pelo Lucro
Presumido?
Primeiramente, as empresas que não estejam obrigadas ao Lucro real, conforme incisos do
artigo 59, da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, esse é o primeiro ponto de observação, 
além desse, observe que também não poderá optar, as empresas:
-que exploram as atividades de securitização de créditos imobiliários, financeiros e do agronegócio.
- que, no decorrer do ano-calendário, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de 
estimativa, na forma prevista nos arts. 33 e 34
-que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
- cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, 
agências de fomento, caixas econômicas, sociedades de crédito, financiamentoe investimento, 
sociedades de crédito imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e câmbio, 
distribuidoras de títulos e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de 
crédito, empresas de seguros privados e de capitalização e entidades de previdência privada aberta;
Prof, e quem não pode optar pelo Lucro
Presumido?
-que, autorizadas pela legislação tributária, usufruem de benefícios fiscais relativos à isenção ou 
redução do imposto;
- que exploram as atividades de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, 
mercadológica, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, 
compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços 
(factoring); ou
- cuja receita total no ano-calendário anterior tenha excedido o limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e 
oito milhões de reais) ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo 
número de meses de atividade no período, quando inferior a 12 (doze) meses;
MAS as alíquotas são como em?
Atividades com incidência de 1,6%:
•Faturamento com Revenda de Combustível;
•Faturamento com Revenda de Gás Natural.
Atividades com incidência de 8%:
•Vendas em geral;
•Transportes de Carga;
•Atividades de imobiliárias;
•Serviços hospitalares;
•Industrialização para terceiros com recebimento do material;
•Atividades não especificadas, aquelas que não possuem relação com a prestação de serviços.
Atividades com incidência de 16%:
•Faturamento para transporte sem ser de cargas e serviços em geral.
Atividades com incidência de 32%:
•Faturamento para Serviços Profissionais com exigência de formação técnica ou acadêmica;
•Intermediação de Negócios;
•Consultoria;
•Administração de Bens Móveis ou Imóveis;
•Locação ou Cessão desses Bens;
•Construção Civil;
•Serviços em geral.
Para o IRPJ
Atividades com incidência de 12%:
•Atividades Comerciais;
•Industriais;
•Serviços Hospitalares;
•Transporte.
Atividades com incidência de 32%:
•Prestação de Serviços em geral, exceto a de Serviços Hospitalares e Transporte;
•Intermediação de Negócios;
•Administração;
•Locação ou Cessão de Bens Imóveis, Móveis e Direitos de qualquer natureza.
Para a CSLL
LUCRO REAL
CSLL e IRPJ
Conforme a Lei 9.430/1996, tanto o IRPJ quanto o CSLL são recolhidos anualmente ou trimestralmente. No 
sistema tributário Lucro Real é recolhido do lucro líquido das empresas o percentual de 15% referente ao 
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica e 9% do imposto de CSLL.
Adicional de 10%
Para as empresas inseridas no regime tributário Lucro Real há o pagamento do adicional de 10% sobre o seu 
fluxo de caixa para as organizações em que a receita bruta alcance o faturamento de R$ 20 mil em 
determinado mês.
Por exemplo, se a empresa alcançou o faturamento trimestral de R$ 100 mil, superando R$ 20 mil em cada 
mês, você terá um excedente de R$ 60 mil. Os 10% adicional incidirá no restante desse faturamento.
Sobre os Impostos no
Lucro Real
Livro de Apuração do Lucro Real
Obrigatoriamente, segundo o artigo 310 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, as pessoas 
jurídicas tributadas com base no lucro real deverão escriturar o Livro de Apuração do Lucro Real 
(Lalur), que será entregue em meio digital, mediante a ECF.
Segundo o artigo 2° da Instrução Normativa RFB n° 1.422/2013, deverão ser informados na ECF 
todas as operações que influenciem a composição da base de cálculo e o valor devido do IRPJ e 
da CSLL, especialmente nos casos de registros, lançamentos e ajustes que forem necessários 
relativos à determinação do lucro real e da base de cálculo da CSLL.
Compensação de prejuízos fiscais
Conforme o artigo 15 da Lei n° 9.065/95, o prejuízo fiscal apurado poderá ser compensado, 
cumulativamente com os prejuízos fiscais apurados, com o lucro líquido ajustado pelas adições 
e exclusões previstas na legislação do imposto de renda, observado o limite máximo, para a 
compensação, de trinta por cento do referido lucro líquido ajustado.
No que tange a CSLL, há previsão no artigo 207 da Instrução Normativa RFB n° 1.700/2017, de se 
realizar a compensação da base negativa de CSLL, prejuízo fiscal para o IRPJ, a partir da base 
ajustada do lucro líquido.
Utilização do Prejuízo Fiscal
A pessoa jurídica tributada com base no lucro real poderá reduzir do lucro real do período base 
apurado (trimestral ou anual) os prejuízos fiscais obtidos em períodos anteriores, para efeito de 
apuração do IRPJ. Decreto n° 9580/2018, art. 579
Período de Apuração
Trimestral Anual
Opção
Lucro Real Anual
PERÍODO DE APURAÇÃO: ANO CALENDÁRIO
Pagto. Adiantamentos Mensais por Estimativa 
Ou por Balancete de Suspensão / Redução
Apurações Parciais Mensais
Pagto. Eventual Diferença no Ano Seguinte
Redução ou Suspensão
• Pode-se suspender ou reduzir o pagamento do IR se:
• Demonstrar com balanços ou balancetes mensais que o valor 
acumulado já pago é maior que o valor do imposto devido 
acumulado durante o ano, inclusive adicional
• Aplica-se em qualquer mês
Adições
1) serão adicionados ao lucro líquido:
a.os custos, despesas, encargos, perdas, provisões, participações e quaisquer outros 
valores deduzidos na apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação 
tributária, não sejam dedutíveis na determinação do lucro real (exemplos resultados 
negativos de equivalência patrimonial; custos e despesas não dedutíveis);
a.os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores não incluídos na 
apuração do lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, devam ser 
computados na determinação do lucro real (exemplos: ajustes decorrentes da 
aplicação dos métodos dos preços de transferência; lucros auferidos por controladas e 
coligadas domiciliadas no exterior);
Exclusões
2) poderão ser excluídos do lucro líquido:
a.os valores cuja dedução seja autorizada pela legislação tributária e que não tenham 
sido computados na apuração do lucro líquido do período de apuração (exemplo: 
depreciação acelerada incentivada);
a.os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores incluídos na apuração do 
lucro líquido que, de acordo com a legislação tributária, não sejam computados na 
determinação do lucro real (exemplos: resultados positivos de equivalência patrimonial; 
dividendos);
alíquota
• IRPJ – 15%
• IRPJ – 10% - Se o lucro tributável passar de 20 mil mês (240 mil ano)
• CSLL – 9%
No Simples Nacional
• As Notas Fiscais de entrada precisam ser analisadas pela NCM
• Buscar na legislação de monofásicos, se as NCMs constam 
• Após identificar as NCMs, separar a Receita entre;
Com PIS e Cofins Monofásico
Sem PIS e Cofins Monofásico
Na apuração do PGDAS, separar as Receitas em linhas, com e sem a tributação, conforme 
abaixo;
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Principais dúvidas
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virar nas entrevistas de emprego?
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com os outros alunos do curso?
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