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MAPA – CCONT – PERÍCIA, ARBITRAGEM E ATUÁRIA - 51_2026
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ASSESSORIA NOS SEUS TRABALHOS
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Chegou a hora de colocarmos em prática o conteúdo aprendido em Perícia, Arbitragem e Atuária e, por isso, os convido a realizar a atividade MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem).
Você já sabe que a Perícia pode ser aplicada em diversas áreas, mas quando a perícia envolve o objeto da contabilidade: o patrimônio, ela será uma Perícia Contábil. E vejam: ninguém melhor para realizar essa atividade do que o Contador. Mas para essa tarefa, não basta apenas saber fazer cálculos, é preciso também analisar legislações complexas e muitas vezes conseguir extrair delas conclusões que exigem muito raciocínio e técnica.
Você já analisou as normas aplicáveis ao perito e à perícia? Eu os convido a fazer uma leitura nas duas principais normas aplicáveis ao perito, e perceber quanta exigência e responsabilidade há ao contador na condição de perito:
NBC PP – do Perito Contábil | Conselho Federal de Contabilidade.
NBC TP – de Perícia | Conselho Federal de Contabilidade.
Claro que a teoria é importante, mas quando praticamos fixamos ainda mais o conteúdo, e por isso chegou o momento: vamos praticar? A sua função será analisar o que foi apresentado e preencher o Laudo Pericial.
 
Caso: A XYZ Ltda está estabelecida em Fictício do Sul e comercializa gêneros alimentícios. Suas compras lhe permitem um crédito de ICMS de 7% e suas saídas também são tributadas por essa mesma alíquota.
No ano de 20X1, ela era optante pelo Lucro Presumido e apurava seus tributos por competência. No primeiro trimestre de 20X1, suas obrigações acessórias, informavam receita tributável de R$450.000,00, porém, a empresa foi submetida à um processo fiscalizatório, onde foram confrontados os EFD’s Contribuições e os SPED’s Fiscais declarados nesse período pela XYZ, com essas mesmas declarações realizadas por seus clientes onde haviam notas por ela emitidas, e como resultado foi contatado que os documentos escriturados por seus clientes indicavam uma receita com venda de R$500.000,00. Diante do fato, foi lavrado um Auto de Infração, considerando a diferença de R$ 50.000,00, sob a seguinte justificativa:
- Omissão de receita.
- Recolhimento de IRPJ insuficiente.
- Recolhimento de CSLL insuficiente.
- Recolhimento de PIS insuficiente
- Recolhimento de COFINS insuficiente.
Ainda na fase administrativa, a empresa alegou que as vendas de R$ 50.000,00 eram referentes a um único cliente e acobertadas por uma única nota fiscal (nº 1.450), emitida no dia 31 de março de 20X1. Contudo, as mercadorias dessa nota fiscal foram enviadas apenas no dia 01/04/20X1 e, por falha no sistema contábil, essa data não foi atualizada na nota fiscal. A empresa informou, ainda, que os recebimentos dessa venda aconteceram no dia 05/04/20X1 e que foi oferecida a tributação de PIS e COFINS dessa receita nas apurações de 04/20X1, bem como de seu IRPJ e CSLL no fechamento do segundo trimestre de 20X1.
A autoridade julgadora determinou a realização de uma perícia contábil à fim de que fossem respondidos aos seguintes quesitos:
Foram consideradas as bases legais vigentes para apuração dos tributos da ré (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL)? Indicar as referências legais.
Para PIS e COFINS, as bases estão maiores do que as exigidas pela legislação, uma vez que não foi deduzido o ICMS da operação. Dessa forma, o valor do PIS e da COFINS foi calculado com uma base maior do que a exigida pela legislação. Base legal: RE 574.706 e Lei nº 10.833/2003, art. 1º, § 3º, XIII. Outro fator importante é que tanto a Lei nº 10.833 quanto a nº 10.637 indicam que as bases de cálculo para PIS e COFINS são as receitas auferidas pela pessoa jurídica. Nesse caso, pode-se entender como o total dos documentos emitidos no período. Porém, analisando essas previsões legais em conjunto com as disposições do Código Civil Brasileiro, em seus arts. 481 e 1.267, e com os documentos apresentados pela ré, pode-se notar que não houve concretização da tradição (entrega da mercadoria), nem mesmo o recebimento da operação em 03/20X1, mas sim em 04/20X1. Além disso, verifica-se que o próprio cliente assinou o recibo em 04/20X1, indicando que sua entrada de mercadoria deveria registrar essa data, e não a da emissão da nota fiscal. Dessa forma, pode-se afirmar que tanto PIS/COFINS quanto IRPJ e CSLL foram tributados no período correto.
Pode-se afirmar que a empresa omitiu a receita praticada?
Não, pois todos os documentos apresentados demonstram e comprovam que a nota fiscal foi corretamente emitida e os tributos foram oferecidos de acordo com as movimentações realizadas, e que, embora o documento fiscal tenha ficado sem a informação da data de saída do item, tanto o CTE quanto o recibo de entrega provam que o equivoco foi apenas administrativo e não intencional.
Qual o valor do PIS e da COFINS devidos em março e abril de 20X1, considerando a base legal vigente na época?
O PIS e a COFINS de 03/20X1 são respectivamente de R$ 604,50 e R$ 2.790,00. Já para abril de 20X1, são de R$ 1.057,88 e R$ 4.882,50.
	Apuração do PIS e da COFINS de 03/20X1
	Receita Tributável
	Base de Calculo
	Alíquota de PIS
	PIS
	Alíquota de COFINS
	COFINS
	        100.000,00
	 93.000,00
	0,65%
	  	604,50
	3,00%
	   2.790,00
 
	Apuração do PIS e da COFINS de 04/20X1
	Receita Tributável
	Base de Calculo
	Alíquota de PIS
	PIS
	Alíquota de COFINS
	COFINS
	          175.000,00
	  162.750,00
	0,65%
	1.057,88
	3,00%
	   4.882,50
 
Qual o valor do IRPJ e da CSLL referentes ao 1º trimestre de 20X1 e para o mês de abril de 20X1, de considerando a base legal vigente na época?
O IRPJ e a CSLL do 1º trimestre de 20X1 são de R$ 5.400,00 e R$ 4.860,00, respectivamente. Já os valores de 04/20X1 seriam de R$ 2.100,00 para o IRPJ e de R$ 1.890,00 para a CSLL.
	Apuração IRPJ e CSLL 1º Trimestre de 20X1
	Janeiro
	              	150.000,00
	Fevereiro
	              	200.000,00
	Marco
	              	100.000,00
	Presunção do IR
	                	36.000,00
	IRPJ
	                   	5.400,00
	Presunção CSLL
	                	54.000,00
	CSLL
	                   	4.860,00
 
	Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
	Abril
	              	175.000,00
	Presunção do IR
	                	14.000,00
	IRPJ
	                   	2.100,00
	Presunção CSLL
	                	21.000,00
	CSLL
	                   	1.890,00
 
Para realização da atividade pericial, foram fornecidos os seguintes documentos:
- Livro de entradas e saídas de mercadorias, de janeiro, fevereiro, março e abril de 20X1, conforme indicadas no SPED Fiscal, demonstrando resumidamente o seguinte:
 
	Livro registro de entradas de mercadorias
	Entradas
	Valor Contábil
	Base de Cálculo do ICMS
	Alíquota ICMS
	ICMS
	Outras
	Janeiro
	97.000,00
	97.000,00
	7%
	6.790,00
	  -  
	Fevereiro
	102.000,00
	102.000,00
	7%
	7.140,00
	       -  
	Março
	101.000,00
	101.000,00
	7%
	7.070,00
	       -  
	Abril
	89.000,00
	89.000,00
	7%
	 6.230,00
	       -  
 
 
	Livro registro de saídas de mercadorias
	Entradas
	Valor Contábil
	Base de Cálculo do ICMS
	Alíquota ICMS
	ICMS
	Outras
	Janeiro
	150.000,00
	   150.000,00
	7%
	 10.500,00
	       -
	Fevereiro
	200.000,00
	   200.000,00
	7%
	14.000,00
	       -
	Março
	100.000,00
	   100.000,00
	7%
	7.000,00
	       -
	Abril
	175.000,00
	   175.000,00
	7%
	12.250,00
	       -
 
- Livro de apuração do ICMS de 03 e 04/20X1 (que estavam conforme demonstrativo de SPED Fiscal de 03 e 04/20X1 entregue via PVA e já estavam em posse do perito, baixados via Receita BX com certificado digital da ré).
	Apuração do ICMS de 03/20X1
	Crédito
	Março
	101.000,00
	101.000,00
	7%
	      	7.070,00
	           	-  
	Débito
	Março
	100.000,00
	100.000,00
	7%
	      	7.000,00
	           	-  
	Saldo Apurado
	            -  70,00
	 
 
	Apuração do ICMS de 04/20X1
	Crédito
	Abril
	          	89.000,00
	89.000,00
	7%
	      	6.230,00
	          -  
	Débito
	Abril
	       	175.000,00
	175.000,00
	7%
	    	12.250,00-  
	Saldo credo do período anterior
	             - 70,00
	 
	Saldo Apurado
	      	5.950,00
	 
 
- Livro de apuração do PIS e da COFINS de 03 e 04/20X1 (que estavam conforme demonstrativo de apuração do EFD Contribuições enviados via PVA e já estavam em posse do perito, baixados via Receita BX com certificado digital da ré).
	Apuração do PIS e da COFINS de 03/20X1
	Receita Tributável
	Base de Calculo
	Alíquota de PIS
	PIS
	Alíquota de COFINS
	COFINS
	100.000,00
	100.000,00
	0,65%
	650,00
	3,00%
	3.000,00
 
	Apuração do PIS e da COFINS de 04/20X1
	Receita Tributável
	Base de Calculo
	Alíquota de PIS
	PIS
	Alíquota de COFINS
	COFINS
	175.000,00
	175.000,00
	0,65%
	1.137,50
	3,00%
	5.250,00
 
- Demonstrativo de apuração do IRPJ e da CSLL do 1º trimestre de 20X1 e de abril de 20X1:
	Apuração IRPJ e CSLL 1º Trimestre de 20X1
	Janeiro
	              	150.000,00
	Fevereiro
	              	200.000,00
	Marco
	              	100.000,00
	Presunção do IR
	                	36.000,00
	IRPJ
	                   	5.400,00
	Presunção CSLL
	                	54.000,00
	CSLL
	                   	4.860,00
 
	Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
	Abril
	              	175.000,00
	Presunção do IR
	                	14.000,00
	IRPJ
	                   	2.100,00
	Presunção CSLL
	                	21.000,00
	CSLL
	                   	1.890,00
 
- Extrato bancário de março e abril de 20X1.
	Titular: XYZ Ltda.
	 
	 
	 
	 
	 
	CNPJ: 00.000.000/0001-00
	 
	 
	 
	 
	Banco: Banco Comercial Fictício S/A
	 
	 
	 
	 
	Agência: 1234
	 
	 
	 
	 
	 
	Conta Corrente: 45.678-9
	 
	 
	 
	 
	Período: 29/03/20X1 a 06/04/20X1
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Data
	Histórico
	Documento
	Débito (R$)
	Crédito (R$)
	Saldo (R$)
	29/03/20X1
	Saldo anterior
	-
	-
	-
	82.350,00
	31/03/20X1
	Pagamento fornecedor – AB Sul Ltda
	TED 458721
	18.900,00
	-
	63.450,00
	01/04/20X1
	Frete transporte mercadorias
	TED 458899
	2.300,00
	-
	61.150,00
	05/04/20X1
	Recebimento Cliente Sup. Alfa – NF 1.450
	TED 990145
	-
	50.000,00
	111.150,00
	06/04/20X1
	Pagamento despesas administrativas
	DOC 778541
	7.450,00
	-
	103.700,00
 
- CTE de entrega da mercadoria.
-  Assinatura no recibo de entrega da mercadoria.
Dados complementares:
- Presunção para IR de 8%, com alíquota de 15%
- Alíquota do adicional do IR de 10%.
- Presunção da CSLL de 12%, com alíquota de 9%.
- ICMS de 7% (entradas e saídas)
- Alíquota de PIS de 0,65% e COFINS de 3,00%.
- Lei nº 9.718/1998 – art. 3º
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm
- Lei nº 10.637/2002 (art. 1º § 1º e 2º- conceito de receita auferida)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10637.htm
- Lei nº 10.833/2003 (art. 1º § 1º e 2º- conceito de receita auferida)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm
-Código Civil Brasileiro (arts. 481 e 1.267- transferência de propriedade)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10406compilada.html
 
​PEDE-SE: Com base nas informações apresentadas no enunciado e nas respostas formuladas pelo Perito, você, na condição de estudante e aspirante a Perito Contábil, deverá elaborar o Laudo Pericial. Para isso, utilize obrigatoriamente o formulário padrão da atividade, disponível no material da disciplina. Nesse formulário constam as etapas, orientações e campos que devem ser preenchidos para a realização da atividade.​
 
IMPORTANTE
- Faça o download do arquivo “Formulário padrão MAPA - Perícia Arbitragem e Atuária.”, disponível no Material da Disciplina;
- Assista ao vídeo explicativo da atividade.
- Siga as orientações expressas neste enunciado e no formulário de preenchimento da atividade;
- Responda aos campos solicitados no arquivo e após o preenchimento do formulário, salve o arquivo no seu computador, anexe no campo indicado “Sua resposta”, clique em “Responder” e, posteriormente em “Finalizar o questionário”;
ATENÇÃO: Ao anexar, certifique-se de que se trata do arquivo correto, pois após a finalização, não será possível reenviar a atividade ou realizar qualquer modificação no arquivo enviado.
OLÁ! SOMOS A HELP EDUCACIONAL! ELABORAMOS ESSE TRABALHO POR UM PREÇO ACESSÍVEL.
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