Chegou a hora de colocarmos em prática o conteúdo aprendido em Perícia, Arbitragem e Atuária e, por isso, os convido a realizar a atividade MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem). Você j

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1ª QUESTÃO
MAPA - CCONT - PERÍCIA, ARBITRAGEM E ATUÁRIA - 51_2026
Período:30/03/2026 08:00 a 26/04/2026 23:59 (Horário de Brasília)
Status:ABERTO
Nota máxima:3,50
Gabarito:Gabarito não está liberado!
Nota obtida:
Chegou a hora de colocarmos em prática o conteúdo aprendido em Perícia, Arbitragem e Atuária e, por isso,
os convido a realizar a atividade MAPA (Material de Avaliação Prática de Aprendizagem).
Você já sabe que a Perícia pode ser aplicada em diversas áreas, mas quando a perícia envolve o objeto da
contabilidade: o patrimônio, ela será uma Perícia Contábil. E vejam: ninguém melhor para realizar essa
atividade do que o Contador. Mas para essa tarefa, não basta apenas saber fazer cálculos, é preciso também
analisar legislações complexas e muitas vezes conseguir extrair delas conclusões que exigem muito
raciocínio e técnica.
Você já analisou as normas aplicáveis ao perito e à perícia? Eu os convido a fazer uma leitura nas duas
principais normas aplicáveis ao perito, e perceber quanta exigência e responsabilidade há ao contador na
condição de perito:
NBC PP – do Perito Contábil | Conselho Federal de Contabilidade.
NBC TP – de Perícia | Conselho Federal de Contabilidade.
Claro que a teoria é importante, mas quando praticamos fixamos ainda mais o conteúdo, e por isso chegou
o momento: vamos praticar? A sua função será analisar o que foi apresentado e preencher o Laudo Pericial.
 
Caso: A XYZ Ltda está estabelecida em Fictício do Sul e comercializa gêneros alimentícios. Suas compras lhe
permitem um crédito de ICMS de 7% e suas saídas também são tributadas por essa mesma alíquota.
No ano de 20X1, ela era optante pelo Lucro Presumido e apurava seus tributos por competência. No
primeiro trimestre de 20X1, suas obrigações acessórias, informavam receita tributável de R$450.000,00,
porém, a empresa foi submetida à um processo fiscalizatório, onde foram confrontados os EFD’s
Contribuições e os SPED’s Fiscais declarados nesse período pela XYZ, com essas mesmas declarações
realizadas por seus clientes onde haviam notas por ela emitidas, e como resultado foi contatado que os
documentos escriturados por seus clientes indicavam uma receita com venda de R$500.000,00. Diante do
fato, foi lavrado um Auto de Infração, considerando a diferença de R$ 50.000,00, sob a seguinte justificativa:
- Omissão de receita.
- Recolhimento de IRPJ insuficiente.
- Recolhimento de CSLL insuficiente.
- Recolhimento de PIS insuficiente
- Recolhimento de COFINS insuficiente.
Ainda na fase administrativa, a empresa alegou que as vendas de R$ 50.000,00 eram referentes a um único
cliente e acobertadas por uma única nota fiscal (nº 1.450), emitida no dia 31 de março de 20X1. Contudo, as
mercadorias dessa nota fiscal foram enviadas apenas no dia 01/04/20X1 e, por falha no sistema contábil,
essa data não foi atualizada na nota fiscal. A empresa informou, ainda, que os recebimentos dessa venda
aconteceram no dia 05/04/20X1 e que foi oferecida a tributação de PIS e COFINS dessa receita nas
apurações de 04/20X1, bem como de seu IRPJ e CSLL no fechamento do segundo trimestre de 20X1.
A autoridade julgadora determinou a realização de uma perícia contábil à fim de que fossem respondidos
aos seguintes quesitos:
Foram consideradas as bases legais vigentes para apuração dos tributos da ré (PIS, COFINS, IRPJ e
CSLL)? Indicar as referências legais.
Para PIS e COFINS, as bases estão maiores do que as exigidas pela legislação, uma vez que não foi deduzido
o ICMS da operação. Dessa forma, o valor do PIS e da COFINS foi calculado com uma base maior do que a
exigida pela legislação. Base legal: RE 574.706 e Lei nº 10.833/2003, art. 1º, § 3º, XIII. Outro fator importante
é que tanto a Lei nº 10.833 quanto a nº 10.637 indicam que as bases de cálculo para PIS e COFINS são as
receitas auferidas pela pessoa jurídica. Nesse caso, pode-se entender como o total dos documentos
emitidos no período. Porém, analisando essas previsões legais em conjunto com as disposições do Código
Civil Brasileiro, em seus arts. 481 e 1.267, e com os documentos apresentados pela ré, pode-se notar que
não houve concretização da tradição (entrega da mercadoria), nem mesmo o recebimento da operação em
03/20X1, mas sim em 04/20X1. Além disso, verifica-se que o próprio cliente assinou o recibo em 04/20X1,
( ) . -
AJUDA? WHATS
indicando que sua entrada de mercadoria deveria registrar essa data, e não a da emissão da nota fiscal.
Dessa forma, pode-se afirmar que tanto PIS/COFINS quanto IRPJ e CSLL foram tributados no período
correto.
Pode-se afirmar que a empresa omitiu a receita praticada?
Não, pois todos os documentos apresentados demonstram e comprovam que a nota fiscal foi corretamente
emitida e os tributos foram oferecidos de acordo com as movimentações realizadas, e que, embora o
documento fiscal tenha ficado sem a informação da data de saída do item, tanto o CTE quanto o recibo de
entrega provam que o equivoco foi apenas administrativo e não intencional.
Qual o valor do PIS e da COFINS devidos em março e abril de 20X1, considerando a base legal vigente
na época?
O PIS e a COFINS de 03/20X1 são respectivamente de R$ 604,50 e R$ 2.790,00. Já para abril de 20X1, são de
R$ 1.057,88 e R$ 4.882,50.
Apuração do PIS e da COFINS de 03/20X1
Receita TributávelBase de CalculoAlíquota de PISPIS Alíquota de COFINSCOFINS
        100.000,00
 
Apuração do PIS e da COFINS de 04/20X1
Receita TributávelBase de CalculoAlíquota de PISPIS
 93.000,00 0,65%       604,503,00%    2.790,00
Alíquota de COFINSCOFINS
          175.000,00  162.750,00
 
Qual o valor do IRPJ e da CSLL referentes ao 1º trimestre de 20X1 e para o mês de abril de 20X1, de
considerando a base legal vigente na época?
O IRPJ e a CSLL do 1º trimestre de 20X1 são de R$ 5.400,00 e R$ 4.860,00, respectivamente. Já os valores de
04/20X1 seriam de R$ 2.100,00 para o IRPJ e de R$ 1.890,00 para a CSLL.
Apuração IRPJ e CSLL 1º Trimestre de 20X1
0,65% 1.057,883,00%    4.882,50
Janeiro
Fevereiro
Marco
Presunção do IR
IRPJ
Presunção CSLL
CSLL
 
Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
                  150.000,00
                  200.000,00
                  100.000,00
                    36.000,00
                       5.400,00
                    54.000,00
                       4.860,00
Abril                   175.000,00
Presunção do IR                    14.000,00
IRPJ                        2.100,00
Presunção CSLL                    21.000,00
CSLL
 
Para realização da atividade pericial, foram fornecidos os seguintes documentos:
- Livro de entradas e saídas de mercadorias, de janeiro, fevereiro, março e abril de 20X1, conforme indicadas
no SPED Fiscal, demonstrando resumidamente o seguinte:
 
Livro registro de entradas de mercadorias
EntradasValor ContábilBase de Cálculo do ICMSAlíquota ICMSICMS
                       1.890,00
Outras
Janeiro
Fevereiro102.000,00
97.000,00 97.000,00
102.000,00
101.000,00
89.000,00
7%
7%
7%
7%
6.790,00  -  
7.140,00       -  
7.070,00       -  
 6.230,00       -  
Março
Abril
 
101.000,00
89.000,00
 
Livro registro de saídas de mercadorias
EntradasValor ContábilBase de Cálculo do ICMSAlíquota ICMSICMS Outras
Janeiro
Fevereiro200.000,00
150.000,00    
150.000,00
   
200.000,00
   
100.000,00
   
175.000,00
7
%
7
%
7
%
7
%
 10.500,00       -
14.000,00       -
Março
Abril
 
- Livro de apuração do ICMS de 03 e 04/20X1 (que estavam conforme demonstrativo de SPED Fiscal de 03 e
04/20X1 entregue via PVA e já estavam em posse do perito, baixados via Receita BX com certificado digital
da ré).
Apuração do ICMS de 03/20X1
Crédito
Março101.000,00101.000,007%          7.070,00               -  
Débito
Março100.000,00100.000,007%          7.000,00               -  
100.000,0
0
175.000,0
0
7.000,00        -
12.250,00       -
Saldo Apurado
 
Apuração do ICMS de 04/20X1
Crédito
Abril              89.000,0089.000,007%          6.230,00          -  
Débito
Abril           175.000,00175.000,007%        12.250,00          -  
            -  70,00 
Saldo credo do período anterior
Saldo Apurado- Livro de apuração do PIS e da COFINS de 03 e 04/20X1 (que estavam conforme demonstrativo de
apuração do EFD Contribuições enviados via PVA e já estavam em posse do perito, baixados via Receita BX
com certificado digital da ré).
Apuração do PIS e da COFINS de 03/20X1
Receita TributávelBase de CalculoAlíquota de PISPIS
             - 70,00 
          5.950,00 
Alíquota de COFINSCOFINS
100.000,00 
 
Apuração do PIS e da COFINS de 04/20X1
Receita TributávelBase de CalculoAlíquota de PISPIS
100.000,00 0,65% 650,003,00% 3.000,00
Alíquota de COFINSCOFINS
175.000,00 
 
- Demonstrativo de apuração do IRPJ e da CSLL do 1º trimestre de 20X1 e de abril de 20X1:
Apuração IRPJ e CSLL 1º Trimestre de 20X1
175.000,00 0,65% 1.137,503,00% 5.250,00
Janeiro
Fevereiro
Marco
Presunção do IR
IRPJ
Presunção CSLL
CSLL
 
Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
                  150.000,00
                  200.000,00
                  100.000,00
                    36.000,00
                       5.400,00
                    54.000,00
                       4.860,00
Abril                   175.000,00
Presunção do IR                    14.000,00
IRPJ                        2.100,00
Presunção CSLL                    21.000,00
CSLL
 
- Extrato bancário de março e abril de 20X1.
Titular: XYZ
Ltda.
CNPJ: 00.000.000/0001-00
Banco: Banco Comercial Fictício S/A
 
                       1.890,00
    
 
 
 
 
 
  
  
 
 
 
 
 
  
  
 
 
 
 
 
  
Crédito
(R$)
-
-
-
50.000,00
 
 
 
 
 
 
 
Saldo (R$)
82.350,00
63.450,00
61.150,00
111.150,00
Agência: 1234
Conta Corrente: 45.678-9
Período: 29/03/20X1 a 06/04/20X1
  
Data
29/03/20X1
31/03/20X1
01/04/20X1
05/04/20X1
  
Histórico
Saldo anterior
Pagamento fornecedor – AB Sul Ltda
Frete transporte mercadorias
Recebimento Cliente Sup. Alfa – NF
1.450 
Pagamento despesas administrativas
DocumentoDébito
(R$) 
--
TED 45872118.900,00
TED 4588992.300,00
TED
990145
DOC
778541
-
06/04/20X1
 
- CTE de entrega da mercadoria.
-  Assinatura no recibo de entrega da mercadoria.
7.450,00 - 103.700,00
Dados complementares:
- Presunção para IR de 8%, com alíquota de 15%.
- Alíquota do adicional do IR de 10%.
- Presunção da CSLL de 12%, com alíquota de 9%.
- ICMS de 7% (entradas e saídas)
- Alíquota de PIS de 0,65% e COFINS de 3,00%.
- Lei nº 9.718/1998 – art. 3º
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l9718.htm
- Lei nº 10.637/2002 (art. 1º § 1º e 2º- conceito de receita auferida)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10637.htm
- Lei nº 10.833/2003 (art. 1º § 1º e 2º- conceito de receita auferida)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2003/l10.833.htm
-Código Civil Brasileiro (arts. 481 e 1.267- transferência de propriedade)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10406compilada.html
 
PEDE-SE: Com base nas informações apresentadas no enunciado e nas respostas formuladas pelo Perito,
você, na condição de estudante e aspirante a Perito Contábil, deverá elaborar o Laudo Pericial. Para isso,
utilize obrigatoriamente o formulário padrão da atividade, disponível no material da disciplina. Nesse
formulário constam as etapas, orientações e campos que devem ser preenchidos para a realização da
atividade. 
 
IMPORTANTE
- Faça o download do arquivo “Formulário padrão MAPA - Perícia Arbitragem e Atuária.”, disponível no
Material da Disciplina;
- Assista ao vídeo explicativo da atividade.
- Siga as orientações expressas neste enunciado e no formulário de preenchimento da atividade;
- Responda aos campos solicitados no arquivo e após o preenchimento do formulário, salve o arquivo no
seu computador, anexe no campo indicado “Sua resposta”, clique em “Responder” e, posteriormente em
	AJUDA? WHATS
	MAPA - CCONT - PERÍCIA, ARBITRAGEM E ATUÁRIA - 51_2026
	Período:30/03/2026 08:00 a 26/04/2026 23:59 (Horário de Brasília)
	Status:ABERTO
	Nota máxima:3,50
	Gabarito:Gabarito não está liberado!
	Nota obtida:
	1ª QUESTÃO
	   2.790,00
	Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
	IRPJ
	                       2.100,00
	   4.882,50
	CSLL  
	                       1.890,00
	            -  70,00 
	Saldo Apurado  
	             - 70,00            5.950,00 
	3.000,00
	Apuração IRPJ e CSLL abril de 20X1
	IRPJ
	                       2.100,00
	Saldo credo do período anterior Saldo Apurado  
	5.250,00
	                       1.890,00
	06/04/20X1  
	DocumentoDébito
	(R$) -
	- TED 45872118.900,00 TED 4588992.300,00 TED 990145 DOC 778541