SLIDE 02 Demonstração Contabil do Fluxo de Caixa (1)

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ANALISE DAS 
DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
SLIDE 02- Demonstração Contábil do 
Fluxo de Caixa
O objetivo primário da Demonstração dos Fluxos de Caixa 
(DFC) é prover informações relevantes sobre os 
pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma 
empresa, ocorridos durante um determinado período, e 
com isso ajudar os usuários das demonstrações contábeis 
na análise da capacidade da entidade de gerar caixa e 
equivalentes de caixa, bem como suas necessidades para 
utilizar esses fluxos de caixa.
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA 
(DFC) 
Obrigatória para todas as companhias abertas e para as fechadas com 
patrimônio liquido, na data do balanço, igual ou superior a R$ 2 
milhões, a demonstração do fluxo de caixa evidencia as modificações 
ocorridas no caixa e nos equivalentes de caixa da companhia, em um 
determinado exercício, por meio da exposição dos fluxos de 
recebimentos e pagamentos (método direto) ou de forma indireta 
(método indireto ou da reconciliação)
CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA
 Caixa: compreende numerário em espécie e 
depósitos bancários disponíveis;
 Equivalente de caixa: são investimentos de 
altíssima liquidez, prontamente conversíveis em 
uma quantia conhecida de dinheiro e que 
apresentam riscos insignificantes de alteração de 
valor.
MÉTODOS DE ELABORAÇÃO
A movimentação das disponibilidades do caixa (caixa e 
equivalentes de caixa) da empresa, em um dado período, 
deve ser estruturada na DFC, conforme já comentado, em 
três grupos, cujos títulos buscam expressar as entradas e 
saídas de dinheiro relacionadas com as atividades: 
(a) operacionais; 
(b) de investimento; e 
(c) de financiamento. 
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Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais
Método Direto
Semelhança com os tradicionais
fluxos de caixa, demonstrando
os recebimentos e pagamentos.
Método Indireto
Os fluxos de caixa são demonstrados
 a partir do lucro líquido ajustado e
das alterações no CCL. 
Métodos de Apresentação dos 
Fluxos de Caixa
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Demonstração dos Fluxos de Caixa – Método Direto 20x1
Fluxos de Caixa das Atividades Operacionais
Recebimentos
Pagamentos
Caixa Líquido Proveniente das Atividades Operacionais
Fluxos de Caixa das Atividades de Investimentos
Recebimentos
Pagamentos
Caixa Líquido Proveniente das Atividades de Investimentos
Fluxos de Caixa das Atividades de Financiamentos
Recebimentos
Pagamentos
Caixa Líquido Proveniente das Atividades de Financiamentos
Caixa Líquido Gerado no Período
Saldo Inicial de Caixa e Equivalentes
Saldo Final de Caixa e Equivalentes
DFC
MODELO DIRETO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA EM 31 DE DEZEMBRO
Atividades Operacionais
Recebimento de Clientes 29.500 
Recebimento de Juros (receita financeira) 300 
Duplicatas Descontadas 5.000 
Pagamentos
a Fornecedores (10.000)
de Impostos (2.000)
de Despesas (21.000)
de Juros (despesa financeira) (1.000)
de despesas antecipadas (2.600)
Caixa Líquido das Atividades Operacionais (1.800)
Atividades de Investimento
Recebimento pela Venda de Imobilizado 15.000 
Pagamento pela Compra de Imobilizado (20.000)
Caixa Líquido das Atividades de Investimento (5.000)
Atividades de Financiamento
Aumento de Capital (integralizado em espécie) 10.000 
Empréstimos 10.000 
Pagamento de Dividendos (1.500)
Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 18.500 
Aumento Líquido no Caixa e Equivalente de Caixa 11.700 
Saldo de Caixa e Equivalente de Caixa em 20x0 5.600 
Saldo de Caixa e Equivalente de Caixa em 20x1 17.300 
MODELO INDIRETO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA EM 31 DE DEZEMBRO
Atividades Operacionais
Lucro Líquido 3.900 
(+) Depreciação 1.500 
(+) PECLD 500 
( - ) Lucro na Venda do Imobilizado (700)
( - ) Rec. De Equivalência Patrimonial (2.300)
Lucro Ajustado 2.900 
var. em Clientes (10.000)
var. em Duplicatas Descontadas 5.000 
var. em Estoques (3.000)
var. em Fornecedores 13.000 
var. em Impostos a Pagar (700)
var. em Contas a Pagar (7.000)
var. em Despesas Antecipadas (2.000)
Caixa Líquido das Atividades Operacionais (1.800)
Atividades de Investimento
Recebimento pela Venda de Imobilizado 15.000 
Pagamento pela Compra de Imobilizado (20.000)
Caixa Líquido das Atividades de Investimento (5.000)
Atividades de Financiamento
Aumento de Capital 10.000 
Empréstimos 10.000 
Pagamento de Dividendos (1.500)
Caixa Líquido das Atividades de Financiamento 18.500 
Aumento Líquido no Caixa e Equivalente de Caixa 11.700 
Saldo de Caixa e Equivalente de Caixa em 20x0 5.600 
Saldo de Caixa e Equivalente de Caixa em 20x1 17.300 
BIBLIOGRAFIA: Complementar
IUDÍCIBUS, Sergio de. Analise de balanços. São Paulo: Atlas, 2017 
CORONALDO, Osmar. Análise das Demonstrações Contábeis. São 
Paulo: Saraiva, 2015. 
MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton Alves; Análise avançada das 
demonstrações contábeis: uma abordagem crítica. São Paulo: Atlas, 
2012.
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	Slide 4: CAIXA E EQUIVALENTE DE CAIXA
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	Slide 11: BIBLIOGRAFIA: Complementar