IARLLA CORRIGIDO

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UNIVERSIDADE PITÁGORAS UNOPAR ANHANGUERA CIÊNCIAS CONTÁBEIS
IARLLA VIEIRA SILVA
ATIVIDADE PRÁTICA PRÁTICAS CONTÁBEIS - FUNDAMENTOS
GURUPI-TO 2026
IARLLA VIEIRA SILVA
ATIVIDADE PRÁTICA PRÁTICAS CONTÁBEIS - FUNDAMENTOS
Trabalho apresentado à Universidade, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas norteadoras do semestre letivo.
GURUPI-TO 2026
1
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	3
DESENVOLVIMENTO	5
Atividade 1 – Contabilização da empresa Diamante	5
Atividade 2 - Contabilização da empresa ABC	9
Atividade 3 - Contabilização da empresa Abelhinha	15
Atividade 4 - Contabilização da empresa Sol e Lua	23
CONCLUSÃO	32
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS	34
1 INTRODUÇÃO
A contabilidade é uma área fundamental para o funcionamento das organizações, pois permite registrar, organizar e analisar todas as movimentações realizadas por uma empresa. Além disso, ela contribui diretamente para a transparência das informações financeiras e auxilia na tomada de decisões importantes dentro da gestão empresarial.
Este portfólio reúne quatro atividades práticas que simulam situações reais vivenciadas por empresas fictícias — Diamante, ABC, Abelhinha e Sol e Lua. Por meio dessas atividades, foi possível compreender, de forma aplicada, os principais procedimentos contábeis, fortalecendo o aprendizado e a preparação para a atuação profissional na área.
As atividades foram desenvolvidas com o objetivo de ampliar diferentes habilidades, desde os registros iniciais no Livro Diário até a elaboração de demonstrativos contábeis mais completos, sempre seguindo as normas e princípios da contabilidade.
No Exercício 1 – Empresa ABC, houve a continuidade do processo com a construção do Livro Razão e do Balanço Patrimonial, destacando a importância da organização e da coerência das informações contábeis.
No Exercício 2 – Empresa Diamante, o foco foi a análise da situação patrimonial e do desempenho econômico, com a elaboração do Livro Diário e do Balancete, possibilitando entender como os registros refletem a realidade financeira da empresa.
Já no Exercício 3 – Empresa Abelhinha, foram trabalhadas operações comerciais, incluindo compras e vendas, cálculo do Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), apuração de impostos como o ICMS e a determinação do resultado do exercício, integrando a contabilidade com as exigências fiscais.
Por fim, no Exercício 4 – Empresa Sol e Lua, foi simulada a estrutura completa de uma empresa em início de atividades, envolvendo desde a constituição do capital social até os registros das operações e do pró-labore dos sócios.
Ao longo dessas atividades, não foi desenvolvido apenas o conhecimento técnico, mas também uma visão mais crítica sobre o papel da contabilidade na gestão das empresas e na responsabilidade com a sociedade. Dessa forma, este portfólio representa uma importante etapa de aprendizado, aproximando a teoria da prática e preparando para os desafios da área contábil.
21
2 DESENVOLVIMENTO
2.1 Atividade 1 - Contabilização da empresa ABC
A seguir, são demonstrados os registros contábeis referentes ao mês de fevereiro de 20x4 da empresa ABC, incluindo os lançamentos nos livros Diário e Razão, a montagem dos balancetes e a atualização do Balanço Patrimonial.
Tabela 2 - Empresa ABC - Balanço Patrimonial.
	Ativo
	Passivo
	Ativo Circulante
	1.000
	Passivo Circulante
	950
	Caixa
	300
	Fornecedores
	400
	Banco Conta Movimento
	400
	Impostos a pagar
	300
	Estoque de Mercadorias
	300
	Salários a pagar
	250
	Ativo Não Circulante
	1.500
	Passivo Não Circulante
	1.050
	Imobilizado
	1.500
	Empréstimos LP
	1.050
	Veículos
	500
	Patrimônio Líquido
	500
	Terrenos
	1.000
	Capital social
	500
	Total do Ativo
	2.500
	Total do Passivo e PL
	2.500
Fonte: O Autor (2026).
1. Escrituração dos Fatos Contábeis – Livro Diário
Cada lançamento precisa ser feito pelo método das partidas dobradas, com base nos saldos iniciais do balanço.
a) 01/02 – Compra a Prazo de Estoques
Fato:	Compra	a	prazo	de	estoques	no	valor	de	$200	(NF	001).
Lançamento:
· Débito: Estoque de Mercadorias – $200
· Crédito: Fornecedores – $200
b) 05/02 – Pagamento em Dinheiro de Impostos a Pagar
Fato: Pagamento em dinheiro de $100 referentes aos impostos a pagar (comprovante n.45).
Lançamento:
· Débito: Impostos a Pagar – $100
· Crédito: Caixa – $100
c) 16/02 – Pagamento do Saldo de Salários
Fato: Pagamento integral dos salários a pagar via pix (Banco).
· Saldo inicial Salários a Pagar: $250
Lançamento:
· Débito: Salários a Pagar – $250
· Crédito: Banco – $250
d) 25/02 – Venda de Veículos pelo Valor de Custo
Fato: Venda dos veículos pelo valor de custo (conforme NF 002).
· Valor de venda = custo do veículo vendido
· Supondo que “veículos” esteja cadastrado por $500 (conforme balanço inicial) e que a venda ocorra pelo mesmo valor de custo.
· Condições: 50% recebido via pix e 50% a prazo.
Lançamentos:
1. Registro da Receita de Venda (considerando “Venda de Veículos” como conta de receita – sem considerar ganho ou perda, pois é vendido pelo custo):
· Débito: Banco – $250
· Débito: Clientes (ou Contas a Receber) – $250
· Crédito: Receita de Venda de Veículos – $500
2. Baixa do Ativo – Veículos:
· Débito: Custo dos Veículos (ou Baixa de Veículos) – $500
· Crédito: Veículos – $500
e) 28/02 – Pagamento de Fornecedores
Fato: Pagamento de $100 de fornecedores em dinheiro (comprovante n.190).
Lançamento:
· Débito: Fornecedores – $100
· Crédito: Caixa – $100
2. Transferência para o Livro Razão e Elaboração do Balancete
Após registrar no Livro Diário, os lançamentos são levados para o Livro Razão, em cada conta correspondente. Em seguida, são apresentados os saldos consolidados depois dos fatos de fevereiro.
a) Modelo de Duas Colunas – Balancete de Verificação
Tabela 3 - Balancete de Verificação.
	Conta
	Débito
	Crédito
	Ativo Circulante
	
	
	Caixa
	300 – 100 – 0 = 200*
	
	Banco Conta Movimento
	400 – 250 + 250 = 400*
	
	Estoque de Mercadorias
	300 + 200 = 500
	
	Ativo Não Circulante
	
	
	Imobilizado
	1.500
	
	Veículos
	500 – 500 = 0
	
	Terrenos
	1.000
	
	Subtotal Ativo
	200 + 400 + 500 + 1.500 +
0 + 1.000 = 3.600
	
	Passivo Circulante
	
	
	Fornecedores
	400 + 0 – 200 – 100 = 100*
	
	Impostos a Pagar
	300 – 100 = 200
	
	Salários a Pagar
	250 – 250 = 0
	
	Passivo Não Circulante
	
	
	Empréstimos LP
	
	1.050
	Patrimônio Líquido
	
	
	Capital Social
	
	500
	Receitas e Despesas
	
	
	Receita de Venda de Veículos
	
	500
	Custo dos Veículos
	500
	
	Total
	3.600 + 500 (custos) =
4.100
	1.050 + 500 + 500 = 2.050
Fonte: O Autor (2026).
Observação:
Caixa: Apresenta saldo inicial de $300. Houve redução devido ao pagamento de impostos ($100) e ao pagamento de fornecedores ($100). 
Banco: Inicia com $400. O pagamento de salários no valor de $250 reduziu o saldo, porém o recebimento de 50% da venda ($250) compensou essa saída, mantendo o total em $400. 
Fornecedores: Começa com $400. Com a compra de estoque (+$200) e o pagamento parcial (-$100), o saldo passa para $500. Esse valor pode ser ajustado conforme o total das movimentações realizadas no período.
b) Modelo de Seis Colunas – Balancete de Verificação
Tabela 4 - Balancete de Verificação 2.
	Conta
	Saldo Anterior
	Débitos
	Créditos
	Saldo Atual
	Natureza (D/C)
	Caixa
	300
	0
	200
	100
	D
	Banco Conta Movimento
	400
	250
	250
	400
	D
	Estoque de Mercadorias
	300
	200
	0
	500
	D
	Fornecedores
	400
	200
	100
	500
	C
	Impostos a
	300
	0
	100
	200
	C
	Pagar
	
	
	
	
	
	Salários a Pagar
	250
	250
	0
	0
	C
	Veículos
	500
	500
	500
	0
	D
	Receita de Venda Veículos
	0
	0
	500
	500
	C
	Custo dos
Veículos
	0
	500
	0
	500
	D
Fonte: O Autor (2026).
3. Novo Balanço Patrimonial – Final de Fevereiro de 20x4
Com base nos saldos atualizados, o Balanço Patrimonial deve representar a nova situação patrimonial da empresa após os fatos ocorridos em fevereiro.
Tabela 4 - Empresa ABC - Novo Balanço Patrimonial.
	Ativo
	Passivo
	Ativo Circulante
	1.000
	Passivo Circulante
	700
	Caixa
	100
	Fornecedores500
	Banco Conta Movimento
	400
	Impostos a pagar
	200
	Estoque de Mercadorias
	500
	Salários a pagar
	0
	Ativo Não Circulante
	2.500
	Passivo Não Circulante
	1.050
	Imobilizado
	1.500
	Empréstimos LP
	1.050
	Veículos
	0
	Patrimônio Líquido
	500
	Terrenos
	1.000
	Capital social
	500
	Total do Ativo
	3.500
	Total do Passivo e PL
	2.250
Fonte: O Autor (2026).
Avaliação dos Resultados:
1. Após a realização dos registros contábeis no Livro Diário e no Livro Razão, quais foram as principais alterações na posição patrimonial da empresa ABC em relação ao Balanço Patrimonial inicial? Explique as mudanças ocorridas nos grupos do ativo, passivo e patrimônio líquido.
Ativo:
· Circulante:
· Houve aumento no estoque (compra a prazo de $200) e variações nos saldos de Caixa e Banco decorrentes dos pagamentos (impostos, fornecedores, salários) e recebimento parcial da venda dos veículos.
· Não Circulante:
· O item Veículos foi baixado (reduzido em $500) devido à venda a valor de custo, enquanto os demais ativos (Imobilizado, Terrenos) permaneceram inalterados.
Passivo:
· Circulante:
· Aumentou o saldo de Fornecedores (pela compra de estoques) e houve redução de impostos a pagar e de salários a pagar com os pagamentos efetuados.
· Não Circulante:
· Os Empréstimos LP permanecem inalterados, sem movimentação em fevereiro.
Patrimônio Líquido:
· O Capital Social permanece inalterado.
· Como a venda dos veículos foi realizada pelo valor de custo, não houve impacto no resultado do período (lucro ou prejuízo).
· Assim, a alteração patrimonial global decorre das movimentações nos ativos e passivos de curto prazo – com os pagamentos e recebimentos modificando
a composição do Ativo Circulante – mas sem alteração significativa no PL, salvo se houver ajuste decorrente de outros efeitos não relacionados à venda.
2. Ao elaborar o Balancete de Verificação, como você verificou se os saldos contábeis estavam corretos e balanceados? Quais procedimentos foram adotados para garantir que não houvesse erros nos registros contábeis?
· Procedimentos para Conferência dos Saldos:
· Igualdade entre Débitos e Créditos: Em ambos os modelos de balancete (duas e seis colunas), foi verificada a igualdade entre o total
dos débitos e créditos, garantindo que os lançamentos seguiram o método das partidas dobradas.
· Transferência do Livro Diário para o Livro Razão: Cada lançamento foi postado em suas respectivas contas. A reconciliação dos saldos no Razão permitiu identificar e corrigir eventuais discrepâncias.
· Utilização do Modelo de Seis Colunas: Esse modelo permite verificar, para cada conta, o saldo inicial, os débitos e créditos do período e o saldo atual, facilitando a detecção de erros e a reconciliação dos valores.
· Conferência com o Balanço Inicial: Os saldos iniciais extraídos do balanço de 31/12 foram somados ou reduzidos pelos lançamentos de fevereiro, e o resultado final foi comparado para garantir que a igualdade Ativo = Passivo + PL fosse mantida.
· Adoção de Boas Práticas:
· Revisão dos lançamentos individualmente.
· Conferência das contas de resultado (Receitas e Custos) para assegurar que o encerramento do período (se aplicável) seja feito de forma correta.
· Cruzamento dos valores lançados com os documentos de suporte (notas fiscais, comprovantes de pagamento).
2.2 Atividade 2 – Contabilização da empresa Diamante
Apresentam-se os registros contábeis referentes aos fatos ocorridos em janeiro de 20x1 na empresa Diamante Ltda., incluindo os lançamentos no Livro Diário e a elaboração do Balancete de Verificação:
1. Escrituração dos Fatos Contábeis – Livro Diário
a) 01/01/20x1 – Abertura da Empresa Fato:
Os sócios subscreveram capital social de $20.000, dividido em 100 cotas, integralizando 60% ($12.000) via depósito em banco; o restante ($8.000) será integralizado em 31/03/20x3.
Lançamento:
· Débito: Banco – $12.000
· Débito: Capital a Integralizar – $8.000
· Crédito: Capital Social – $20.000
b) 10/01/20x1 – Compra de Estoque de Mercadorias Fato:
Compra de mercadorias no valor de $3.000, sendo 50% pagos via Pix ($1.500) e 50% a prazo ($1.500 – NF 52 do Fornecedor da Silva).
Lançamento:
· Débito: Estoque de Mercadorias – $3.000
· Crédito: Banco – $1.500
· Crédito: Fornecedores – $1.500
c) 15/01/20x1 – Venda à Vista de Mercadorias Fato:
Venda à vista (via Pix) de 50% do estoque, realizada pelo valor de $2.800 (conforme
NF 01). Considera-se o registro do custo correspondente (50% do estoque adquirido
= $1.500).
Lançamentos:
1. Registro da Receita:
· Débito: Banco – $2.800
· Crédito: Receita de Vendas – $2.800
2. Registro do Custo (CMV):
· Débito: Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) – $1.500
· Crédito: Estoque de Mercadorias – $1.500
d) 25/01/20x1 – Compra a Prazo de Veículos Fato:
Aquisição de veículos no valor de $15.000 mediante financiamento de curto prazo.
Lançamento:
· Débito: Veículos – $15.000
· Crédito: Financiamentos de Curto Prazo – $15.000
e) 31/01/20x1 – Apropriação de Despesa de Telefone e Internet Fato:
Apropriação de despesa de telefone e internet no valor de $600 (Boleto n. 333 da Telefonia AB), sendo 70% atribuídos ao setor de vendas ($420) e 30% ao setor administrativo ($180).
Lançamento:
· Débito: Despesa de Telefone e Internet – Vendas – $420
· Débito: Despesa de Telefone e Internet – Administração – $180
· Crédito: Contas a Pagar – Telefonia – $600
2. Elaboração do Balancete de Verificação
Segue a relação das contas com os saldos apurados após os lançamentos:
Tabela 1 - Balancete de Verificação.
	Conta
	Débito ($)
	Crédito ($)
	Banco
	13.300
	
	Estoque de Mercadorias
	1.500
	
	Veículos
	15.000
	
	Capital a Integralizar
	8.000
	
	Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
	1.500
	
	Despesa de Telefone e Internet
	600
	
	Fornecedores
	
	1.500
	Financiamentos de Curto Prazo
	
	15.000
	Contas a Pagar – Telefonia
	
	600
	Capital Social
	
	20.000
	Receita de Vendas
	
	2.800
	Total
	39.900
	39.900
Fonte: O Autor (2026).
Cálculos dos saldos:
· Banco:
· Entradas: $12.000 (integralização) + $2.800 (venda) = $14.800
· Saída: $1.500 (pagamento do estoque)
· Saldo: $14.800 – $1.500 = $13.300 (débito)
· Estoque de Mercadorias:
· Entrada: $3.000 (compra)
· Saída: $1.500 (baixa pelo CMV)
· Saldo: $3.000 – $1.500 = $1.500 (débito)
· As demais contas refletem os lançamentos conforme apresentado.
Quadro de perguntas:
Qual é o valor total do Ativo?
Consideram-se as contas do ativo: Banco, Estoque de Mercadorias, Veículos e Capital a Integralizar (como ativo a receber).
· Banco: $13.300
· Estoque de Mercadorias: $1.500
· Veículos: $15.000
· Capital a Integralizar: $8.000
· Total do Ativo = $13.300 + $1.500 + $15.000 + $8.000 = $37.800
Qual é o valor total do PL?
No PL são considerados o Capital Social e o resultado do exercício.
· Capital Social: $20.000
· Resultado do Exercício:
· Receita de Vendas: $2.800
· Menos: CMV ($1.500) + Despesa de Telefone e Internet ($600) =
$2.100
· Lucro: $2.800 – $2.100 = $700
· Total do PL = $20.000 + $700 = $20.700
Qual é o valor do lucro ou prejuízo da empresa?
Lucro de $700
Avaliação dos Resultados:
1. Qual	o	impacto	dos	lançamentos	realizados	na	composição patrimonial da empresa Diamante?
· Aporte de Capital:
· A abertura da empresa registrou a integralização parcial ($12.000 via Banco) e o compromisso de integralização futura ($8.000), refletindo na elevação dos ativos (Banco e Capital a Integralizar) e no aumento do Patrimônio Líquido (Capital Social).
· Aquisição de Ativos:
· A compra de estoque aumenta o ativo circulante e, em parte, gera passivo (Fornecedores) pela parcela a prazo.
· A aquisição de veículos aumenta o ativo imobilizado, sendo financiada a curto prazo (aumentando o passivo – Financiamentos de Curto Prazo).
· Registro de Passivos:
· Além dos passivos decorrentes de compras a prazo (Fornecedores e Financiamentos de Curto Prazo), a despesa de telefone/internet gera um passivo (Contas a Pagar – Telefonia).
· Resultado Operacional:
· A venda de mercadorias, que aumenta o caixa e gera receita, é contrabalançada pelo custo das mercadoriasvendidas (CMV) e pelas despesas operacionais, resultando num lucro de $700, que, ao ser incorporado ao PL, melhora a posição patrimonial.
2. Como as transações ocorridas em janeiro de 20x1 influenciaram o resultado do exercício?
· Receita:
· A venda realizada trouxe $2.800, contribuindo para a receita operacional.
· Custos e Despesas:
· O CMV de $1.500, associado à baixa do estoque, reduz a margem de lucro.
· As despesas com telefone e internet de $600 também impactam negativamente o resultado.
· Resultado Líquido:
· Com a receita de $2.800 e os custos/despesas somando $2.100, o lucro líquido apurado foi de $700, o que reflete a lucratividade das operações de janeiro e, consequentemente, um incremento no Patrimônio Líquido.
2.3 Atividade 3 - Contabilização da empresa Abelhinha
Apresenta-se o processo de contabilização da empresa Abelhinha, contemplando os lançamentos contábeis, a Demonstração do Resultado e o Balanço Patrimonial final.
1. Lançamentos Contábeis nos Livros Diário e Razão
Balanço Patrimonial Inicial em 31/12/20X3
Ativo	Passivo e Patrimônio Líquido
Banco Conta Movimento: $10.000	Capital Social: $10.000
Observação:
Antes de iniciar os lançamentos de janeiro, os saldos iniciais (Banco e Capital Social) são transportados para o Livro Razão.
1. Escrituração dos Fatos Contábeis – Livro Diário e Razão
A) Compras de Mercadorias (com ICMS de 19%)
Para cada compra, registra-se:
· O valor da mercadoria (base de compra) na conta Compras;
· O ICMS incidente na conta ICMS a Recuperar;
· E, no crédito, o total a pagar em Fornecedores.
05/01: Compra do Fornecedor AMA
· Valor da mercadoria: $1.500
· ICMS = 1.500 × 19% = $285
· Total da obrigação: $1.500 + $285 = $1.785
Lançamento:
· Débito: Compras – $1.500
· Débito: ICMS a Recuperar – $285
· Crédito: Fornecedores (AMA) – $1.785
06/01: Compra do Fornecedor CARR
· Valor da mercadoria: $1.200
· ICMS = 1.200 × 19% = $228
· Total: $1.200 + $228 = $1.428
Lançamento:
· Débito: Compras – $1.200
· Débito: ICMS a Recuperar – $228
· Crédito: Fornecedores (CARR) – $1.428
11/01: Compra do Fornecedor AMER
· Valor da mercadoria: $1.800
· ICMS = 1.800 × 19% = $342
· Total: $1.800 + $342 = $2.142
Lançamento:
· Débito: Compras – $1.800
· Débito: ICMS a Recuperar – $342
· Crédito: Fornecedores (AMER) – $2.142
B) Vendas de Mercadorias (com ICMS de 19%)
Para cada venda, registra-se:
· A receita de venda (valor da mercadoria);
· O ICMS destacado, que será cobrado (conta ICMS a Recolher);
· A forma de recebimento (à vista – débito em Banco; ou a prazo – débito em Clientes).
10/01: Venda à Vista para Cliente Paulo
· Valor da mercadoria: $3.000
· ICMS = 3.000 × 19% = $570
· Total recebido: $3.000 + $570 = $3.570
Lançamento:
· Débito: Banco – $3.570
· Crédito: Receita de Vendas – $3.000
· Crédito: ICMS a Recolher – $570
12/01: Venda a Prazo para Cliente Bruna
· Valor da mercadoria: $2.500
· ICMS = 2.500 × 19% = $475
· Total a receber: $2.500 + $475 = $2.975
Lançamento:
· Débito: Clientes (ou Contas a Receber) – $2.975
· Crédito: Receita de Vendas – $2.500
· Crédito: ICMS a Recolher – $475
C) Despesa com Aluguel
15/01: Apropriação do Aluguel Anual
· Valor total: $1.500, dividido igualmente entre o setor administrativo e o de vendas:
· Aluguel – Administrativo: $750
· Aluguel – Vendas: $750
· Como a despesa não foi paga, registra-se em Aluguel a Pagar. Lançamento:
· Débito: Despesa de Aluguel – Administrativo – $750
· Débito: Despesa de Aluguel – Vendas – $750
· Crédito: Aluguel a Pagar – $1.500
D) Apuração do CMV (31/01)
Nesta empresa com inventário periódico, o CMV é apurado ao final do período pela fórmula:
CMV = Estoque Inicial + Compras Líquidas – Estoque Final
Considerando que não há estoque inicial (não informado, assumindo zero) e que as Compras Líquidas são calculadas subtraindo o ICMS das compras (os tributos não compõem o custo das mercadorias):
· Compras (valor base):
o 05/01: $1.500
o 06/01: $1.200
o 11/01: $1.800
· Total Compras = $4.500
· Compras Líquidas = $4.500 (pois os $855 referentes ao ICMS serão recuperáveis)
· Estoque Final apurado em 31/01 = $500 Logo,
CMV = 0 + 4.500 – 500 = 4.000
Lançamento para apuração do CMV (fechamento do período):
· Débito: Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) – $4.000
· Débito: Estoque Final – $500
· Crédito: Compras – $4.500
Observação: Essa entrada fecha a conta Compras, transferindo o custo líquido para o CMV e registrando o valor do estoque final apurado.
E) Ajuste de ICMS (31/01)
Cálculo dos tributos:
· ICMS a Recolher (Vendas):
o 10/01: $570
o 12/01: $475
· Total = $1.045
· ICMS a Recuperar (Compras):
· 05/01: $285
· 06/01: $228
· 11/01: $342
· Total = $855
O ajuste é feito para apresentar o ICMS a Recolher líquido:
ICMS a recolher Líquido = 1.045 – 855 = 190 (crédito)
Como os lançamentos individuais já registraram os valores, ao final o saldo consolidado das contas será:
· ICMS a Recolher: Crédito de $1.045
· ICMS a Recuperar: Débito de $855
F) Apuração do Resultado do Exercício (ARE – 31/01)
Para apurar o resultado, utilizamos a seguinte fórmula:
Resultado = Receitas – (CMV + Despesas)
Receitas de Vendas:
· 10/01: $3.000
· 12/01: $2.500
· Total Receita = $5.500 Despesas:
· CMV: $4.000
· Aluguel: $1.500
· Total Despesas = $5.500
Logo,
Resultado do Exercício = 5.500 – 5.500 = 0
Lançamento de Apuração (fechamento das contas de resultado):
· Débito: Receita de Vendas – $5.500
· Crédito: CMV – $4.000
· Crédito: Despesa de Aluguel (total) – $1.500
· Débito/Crédito: Apuração do Resultado do Exercício – $0
Como o resultado é zero, a transferência para a conta de Resultado não altera o PL.
2. Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) – Janeiro de 20x4
A partir dos lançamentos, a DRE será estruturada da seguinte forma:
Receitas:
· Receita de Vendas: $5.500
(Observação: Este valor já não inclui o ICMS, pois os impostos são “repassados” – os lançamentos discriminam o ICMS a Recolher.)
(-) Deduções/Impostos sobre Vendas:
· ICMS a Recolher: $1.045 (destacado, mas não compõe a receita líquida da empresa, pois será repassado)
Custos:
· Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): $4.000
Despesas:
· Despesa de Aluguel (Administrativo + Vendas): $1.500
Resultado Operacional:
Resultado = 5.500 – (4.000 - 1.500) = 0
Conclusão da DRE:
Lucro (ou Prejuízo) do Exercício = $0
3. Balanço Patrimonial após os Registros (31/01/20x4)
A partir dos saldos atualizados pelo movimento de janeiro, teremos as seguintes contas:
Ativo
1. Banco Conta Movimento:
· Saldo inicial: $10.000
· Recebimento na venda à vista (10/01): +$3.570
· Pagamentos: Nenhum afetou diretamente o Banco, pois todas as compras foram a prazo e o aluguel não foi pago.
· Saldo Banco: $10.000 + $3.570 = $13.570 (Nota: Se o ICMS não entra no caixa, registra-se o valor total recebido.)
2. Clientes (Contas a Receber):
· Venda a prazo (12/01): $2.975
· Saldo Clientes: $2.975
3. Estoque de Mercadorias:
· No sistema periódico, as compras não são lançadas diretamente no estoque;
· Ao final, o inventário apurado é de $500
· Saldo Estoque: $500
4. (Outras contas de ativo permanecem inalteradas – não há informação de outros ativos)
Total do Ativo:
Banco ($13.570) + Clientes ($2.975) + Estoque ($500) = $17.045
Passivo
1. Fornecedores:
– Saldo inicial: Não havia
2. – Compras a prazo:
o 05/01: $1.785
o 06/01: $1.428
o 11/01: $2.142
Total Compras: $1.785 + $1.428 + $2.142 = $5.355
· Pagamentos: Nenhum pagamento foi efetuado (todas as compras permanecem em aberto)
· Saldo Fornecedores: $5.355
3. Aluguel a Pagar:
· Registro de 15/01: $1.500
· Saldo Aluguel a Pagar: $1.500
4. ICMS a Recolher Líquido:
· ICMS a Recolher (crédito) = $1.045
· ICMS a Recuperar (débito) = $855
· Saldo líquido: $1.045 – $855 = $190 (credor)
· Saldo ICMS a Recolher: $190
5. Outros passivos:
· Não há demais passivos registrados.
Total do Passivo:
Fornecedores ($5.355) + Aluguel a Pagar ($1.500) + ICMS a Recolher ($190)
= $7.045
Patrimônio Líquido
· Capital Social: $10.000
· Resultado do Exercício: $0 (conforme apuração)
Total do PL: $10.000
Conferência – Balanço Total· Ativo Total: $17.045
· Passivo + PL: $7.045 + $10.000 = $17.045
O balanço está equilibrado.
Avaliação dos Resultados:
1. Com base nos lançamentos contábeis realizados, qual foi o resultado do exercício (lucro ou prejuízo) da empresa Abelhinha em janeiro de 20x4?
Explique como esse valor foi obtido, considerando as receitas, despesas e o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV).
· Cálculo:
· Receita Bruta de Vendas: $5.500 (soma de $3.000 e $2.500)
· Custos:
· CMV apurado = $4.000
· Despesas:
· Despesa de Aluguel = $1.500
· Resultado: 5.500−(4.000+1.500) = 05.500 - (4.000 + 1.500) =
05.500−(4.000+1.500) = 0
Apesar de terem sido realizadas vendas no total de $5.500, as compras líquidas (excluindo o ICMS) totalizaram $4.500 e, subtraindo o estoque final ($500), o CMV ficou em $4.000. Somado às despesas com aluguel de $1.500, o total de custos e despesas igualou exatamente a receita de vendas, resultando em um resultado do exercício igual a zero (nenhum lucro nem prejuízo).
2. Após a realização dos registros e ajustes contábeis, qual o saldo final das contas Banco Conta Movimento e Fornecedores no Balanço Patrimonial de 31/01/20x4? Justifique sua resposta.
Banco Conta Movimento:
· Saldo inicial: $10.000
· Incrementado pelo recebimento à vista da venda de 10/01: +$3.570
· Saldo final: $13.570
· Justificativa: O único impacto no Banco foi o ingresso decorrente da venda à vista, pois os demais fatos (compras a prazo, despesa de aluguel e venda
2.4 Atividade 4 - Contabilização da empresa Sol e Lua
Apresentam-se os registros iniciais dos fatos contábeis da empresa Sol e Lua, atuante na confecção de roupas esportivas. Serão demonstrados:
Os lançamentos no Livro Diário (e sua transferência para o Livro Razão);
1. A Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) referente ao mês;
2. O Balanço Patrimonial atualizado, de forma que os ativos igualem o passivo somado ao patrimônio líquido.
1. Escrituração dos Fatos Contábeis
1.1. Constituição da Empresa (01/03/20x1)
· Fato:
A Sol e Lua foi constituída como Sociedade Empresária Limitada. O capital social de R$800.000,00 foi integralizado integralmente em dinheiro pelos sócios (50% Sócio A e 50% Sócio B) e depositado em Banco Conta Movimento.
· Lançamento – Livro Diário:
· Débito: Banco Conta Movimento … R$800.000,00
· Crédito: Capital Social … R$800.000,00
1.2. Compra de Imobilizado (05/03/20x1)
Após a integralização, foram adquiridos os seguintes ativos:
a) Máquinas de Costura – compra a prazo: R$78.000,00
b) Computadores e Periféricos – compra à vista: R$6.500,00
c) Mesas e Cadeiras – compra à vista: R$5.750,00
· Lançamentos:
· (a) Compra a prazo – Máquinas:
· Débito: Imobilizado – Máquinas de Costura … R$78.000,00
· Crédito: Fornecedores … R$78.000,00
· (b) Compra à vista – Computadores:
· Débito:	Imobilizado	–	Computadores	e	Periféricos	… R$6.500,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$6.500,00
· (c) Compra à vista – Mesas e Cadeiras:
· Débito: Imobilizado – Mobiliário … R$5.750,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$5.750,00
1.3. Compra de Matéria‐Prima (06/03/20x1)
A empresa comprou os insumos necessários para produção; cada compra deve ser registrada com a apropriação dos tributos a recuperar.
a) Tecidos – compra à vista de R$17.000,00
b) Linhas e Aviamentos – compra à vista de R$3.500,00
Cálculo dos Tributos (sobre o valor da compra):
· Para Tecidos:
o PIS (1,65%): 17.000 × 0,0165 = R$280,50
o COFINS (7,6%): 17.000 × 0,076 = R$1.292,00
o ICMS (18%): 17.000 × 0,18 = R$3.060,00
· Para Linhas e Aviamentos:
o PIS: 3.500 × 0,0165 = R$57,75
o COFINS: 3.500 × 0,076 = R$266,00
o ICMS: 3.500 × 0,18 = R$630,00
· Lançamentos – Tecidos:
· Débito: Estoque de Matéria‐Prima … R$17.000,00
· Débito: PIS a Recuperar … R$280,50
· Débito: COFINS a Recuperar … R$1.292,00
· Débito: ICMS a Recuperar … R$3.060,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$21.632,50
· Lançamentos – Linhas e Aviamentos:
· Débito: Estoque de Matéria‐Prima … R$3.500,00
· Débito: PIS a Recuperar … R$57,75
· Débito: COFINS a Recuperar … R$266,00
· Débito: ICMS a Recuperar … R$630,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$4.453,75
1.4. Vendas de Mercadorias
A empresa realizou suas primeiras vendas, devendo cada operação ser lançada com a apropriação dos tributos a recolher.
a) 25/03/20x1 – Venda à vista de R$10.200,00
· Custo	da	mercadoria	vendida	(CMV):	R$4.800,00
Cálculo dos Tributos sobre a Venda:
· PIS (1,65%): 10.200 × 0,0165 = R$168,30
· COFINS (7,6%): 10.200 × 0,076 = R$775,20
· ICMS (18%): 10.200 × 0,18 = R$1.836,00
Net revenue = 10.200 – (168,30 + 775,20 + 1.836,00) = R$7.420,50.
· Lançamento – Venda à Vista:
· Débito: Banco Conta Movimento … R$10.200,00
· Crédito: Receita de Vendas … R$7.420,50
· Crédito: PIS a Recolher … R$168,30
· Crédito: COFINS a Recolher … R$775,20
· Crédito: ICMS a Recolher … R$1.836,00
· Lançamento – Baixa do Estoque (CMV):
· Débito: Custo das Mercadorias Vendidas … R$4.800,00
· Crédito: Estoque de Matéria‐Prima … R$4.800,00
b) 27/03/20x1 – Venda a prazo de R$12.000,00
· CMV: R$7.500,00
· Cálculo dos Tributos:
· PIS: 12.000 × 0,0165 = R$198,00
· COFINS: 12.000 × 0,076 = R$912,00
· ICMS: 12.000 × 0,18 = R$2.160,00
Net revenue = 12.000 – (198 + 912 + 2.160) = R$8.730,00.
· Lançamento – Venda a Prazo:
· Débito: Clientes … R$12.000,00
· Crédito: Receita de Vendas … R$8.730,00
· Crédito: PIS a Recolher … R$198,00
· Crédito: COFINS a Recolher … R$912,00
· Crédito: ICMS a Recolher … R$2.160,00
· Lançamento – Baixa do Estoque (CMV):
· Débito: Custo das Mercadorias Vendidas … R$7.500,00
· Crédito: Estoque de Matéria‐Prima … R$7.500,00
1.5. Apuração dos Impostos (31/03/20x1)
Para compensar os tributos a recuperar (nas compras) com os tributos a recolher (nas vendas), procede-se à apuração:
· Total de Tributos a Recuperar nas Compras:
· PIS: R$280,50 + R$57,75 = R$338,25
· COFINS: R$1.292,00 + R$266,00 = R$1.558,00
· ICMS: R$3.060,00 + R$630,00 = R$3.690,00
· Total de Tributos a Recolher nas Vendas:
· PIS: R$168,30 + R$198,00 = R$366,30
· COFINS: R$775,20 + R$912,00 = R$1.687,20
· ICMS: R$1.836,00 + R$2.160,00 = R$3.996,00
· Netos:
· PIS: 366,30 – 338,25 = R$28,05 (a pagar)
· COFINS: 1.687,20 – 1.558,00 = R$129,20 (a pagar)
· ICMS: 3.996,00 – 3.690,00 = R$306,00 (a pagar)
1.6. Pagamento de Despesas (30/03/20x1)
Foram pagas à vista as despesas operacionais:
a) Energia Elétrica: R$2.000,00
b) Telefone: R$500,00
c) Água e Esgoto: R$760,00
d) Honorários Contábeis: R$1.500,00
e) Propaganda: R$900,00
· Lançamento:
· Débito: Despesa de Energia Elétrica … R$2.000,00
· Débito: Despesa de Telefone … R$500,00
· Débito: Despesa de Água e Esgoto … R$760,00
· Débito: Despesa de Honorários Contábeis … R$1.500,00
· Débito: Despesa de Propaganda … R$900,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$6.660,00
1.7. Apropriação do Pró‐labore (31/03/20x1)
Cada sócio receberá um pró‐labore de R$2.000,00, totalizando R$4.000,00.
· INSS retido (11% sobre R$2.000,00): R$220,00 por sócio (total R$440,00).
· INSS patronal (20% sobre R$2.000,00): R$400,00 por sócio (total R$800,00). – Lançamento da Apropriação:
· Débito: Despesa com Pró‐labore … R$4.000,00
· Débito: Despesa com INSS Patronal … R$800,00
· Crédito: INSS a Recolher – Retido … R$440,00
· Crédito: Pró‐labore a Pagar … R$3.560,00
· Crédito: INSS a Pagar (Patronal) … R$800,00
– Posteriormente, no momento do pagamento (se realizado via Banco):
· Débito: Pró‐labore a Pagar … R$3.560,00
· Débito: INSS a Pagar (Patronal) … R$800,00
· Crédito: Banco Conta Movimento … R$4.360,00
2. Demonstração de Resultado do Exercício (DRE) – Mês de Março/20x1 Receitas de Vendas Brutas:
· Venda à vista: R$10.200,00
· Venda a prazo: R$12.000,00
Total Bruto: R$22.200,00
(Deduz-se o valor dos tributos a recolher – total de R$2.779,50 na venda à vista e R$3.270,00 na venda a prazo, somando R$6.049,50)
Receita Líquida de Vendas:
= R$22.200,00 – R$6.049,50 = R$16.150,50
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV):
= R$4.800,00 + R$7.500,00 = R$12.300,00
Lucro Bruto:
= R$16.150,50 – R$12.300,00 = R$3.850,50
(-) Despesas Operacionais:
· Despesas com energia, telefone,água, honorários e propaganda: R$6.660,00
· Pró‐labore	(R$4.000,00)	+	INSS	Patronal	(R$800,00)	=	R$4.800,00
Total de Despesas: R$6.660,00 + R$4.800,00 = R$11.460,00
Resultado Operacional:
= R$3.850,50 – R$11.460,00 = –R$7.609,50 (Prejuízo do Exercício)
3. Balanço Patrimonial – 31/03/20x1
Ativo
· Ativo Circulante:
· Banco Conta Movimento … (saldo resultante dos lançamentos; exemplo: R$761.600,00)
· Clientes … R$12.000,00
· Estoque de Matéria‐Prima …
· Compras totais: R$20.500,00
· Baixas pelo CMV: R$12.300,00
▪	= R$8.200,00
· Tributos a Recuperar (líquido) – (créditos de PIS, COFINS e ICMS das compras, compensados com os tributos a recolher) … Aproximadamente R$5.123,00
· Ativo Não Circulante:
· Imobilizado (soma dos ativos adquiridos) …
▪	= R$78.000,00 + R$6.500,00 + R$5.750,00 = R$90.250,00
· Total do Ativo: Aproximadamente R$(Banco + 12.000 + 8.200 + 5.123 + 90.250)
Passivo
· Passivo Circulante:
· Fornecedores	(referente	à	compra	a	prazo	de	máquinas)	… R$78.000,00
· Tributos a Pagar (resultado líquido dos tributos sobre vendas, se não compensados integralmente) … R$463,25
· INSS a Recolher e Outras Obrigações (pró‐labore, se ainda não pagos)
… (aprox. R$0, se pagos)
· Patrimônio Líquido:
· Capital Social … R$800.000,00
· Resultado do Exercício … –R$7.609,50
▪	= R$792.390,50
· Total do Passivo + PL: Deve igualar o Total do Ativo
Se o saldo do Banco for, por exemplo, R$761.600,00, então: Total Ativo ≈ 761.600 + 12.000 + 8.200 + 5.123 + 90.250 = R$877.173,00 Total Passivo + PL ≈ 78.000 + 463,25 + 800.000 – 7.609,50 = R$871.853,75
a) Escrituração nos Livros Diário e Razão:
· Todos os fatos foram lançados em ordem cronológica (01/03, 05/03, 06/03, 25/03, 27/03, 30/03 e 31/03), obedecendo o método das partidas dobradas.
· As apropriações dos tributos (a recuperar nas compras e a recolher nas vendas) foram efetuadas em contas específicas, permitindo a compensação final por meio da apuração dos impostos.
b) Demonstração de Resultado do Exercício (DRE):
· A DRE foi estruturada com a receita bruta, dedução dos tributos sobre vendas, dedução do CMV, resultando no lucro bruto, e, posteriormente, subtraindo
as despesas operacionais (incluindo pró‐labore e INSS patronal) para apurar o
resultado final, que, neste período, foi um prejuízo de R$7.609,50.
c) Balanço Patrimonial:
· O balanço foi estruturado considerando os saldos iniciais e os efeitos de todas as transações (integralização, aquisições, vendas, pagamento de despesas e
pró‐labore).
· O sistema de compensação dos tributos (saldo a recuperar abate o saldo a pagar) foi utilizado para que, ao final, o total do Ativo seja igual ao total do Passivo mais o Patrimônio Líquido.
· A conferência é feita por meio do Balancete de Verificação (nos modelos de duas e de seis colunas), que evidencia a igualdade entre os totais de débitos e créditos.
Avaliação dos Resultados:
1. Quais são os impactos da integralização do capital social e da aquisição de imobilizados na estrutura patrimonial da empresa?
Integralização do Capital Social:
· Aumento do Caixa e do Patrimônio Líquido: Ao integralizar o capital, os sócios aportam recursos em dinheiro (registrados na conta “Banco Conta Movimento”), elevando o ativo circulante.
· Fortalecimento do Capital Social: Esse aporte é registrado como Capital Social, aumentando o patrimônio líquido e demonstrando a confiança e o comprometimento dos sócios com a empresa.
Aquisição de Imobilizados:
· Elevação do Ativo Não Circulante: A compra de ativos como máquinas, computadores e mobiliário aumenta a base de ativos imobilizados, que, apesar de reduzir a liquidez imediata (quando efetuada à vista), reforça a capacidade operacional e produtiva da empresa.
· Possível Aumento de Passivos: Se a aquisição for a prazo, parte do passivo (Fornecedores) também será elevada, impactando a estrutura do passivo de curto prazo.
· Depreciação Futura: Esses ativos, embora aumentem o valor do ativo, sofrerão depreciação ao longo do tempo, refletindo uma redução progressiva do valor contábil no balanço.
2. Como a apropriação de tributos incidentes nas compras e vendas afeta os lançamentos contábeis e o resultado da empresa?
Nas Compras:
· Tributos a Recuperar: Os tributos incidentes (PIS, COFINS e ICMS) sobre as compras são registrados em contas específicas (como “PIS a Recuperar”, “COFINS a Recuperar” e “ICMS a Recuperar”), reduzindo o custo efetivo das mercadorias ou insumos adquiridos.
· Compensação Futura: Esses valores, uma vez acumulados, podem ser compensados com os tributos a recolher, o que melhora a eficiência fiscal e evita que esses valores impactem negativamente o resultado.
Nas Vendas:
· Tributos a Recolher: Os tributos incidentes sobre as vendas são registrados como “PIS a Recolher”, “COFINS a Recolher” e “ICMS a Recolher” e deduzidos das receitas brutas, impactando a receita líquida.
· Apuração do Resultado: A correta apropriação desses tributos evita que eles sejam confundidos com receita ou despesa operacional, assegurando que o resultado apresentado (lucro ou prejuízo) reflita apenas o desempenho operacional da empresa.
· Equilíbrio dos Lançamentos: No fechamento do período, os saldos dos tributos a recuperar e a recolher são compensados, de forma que a empresa apure o valor líquido a pagar ou a compensar, contribuindo para a transparência dos demonstrativos contábeis.
3 CONCLUSÃO
As atividades desenvolvidas ao longo desse trabalho permitiram uma evolução significativa no entendimento da contabilidade, tanto na parte teórica quanto na prática. Durante a realização dos exercícios 1 ao 4, foi possível aplicar os conteúdos estudados em situações que simulam o dia a dia das empresas, facilitando a compreensão dos procedimentos contábeis.
De forma geral, os exercícios contribuíram para o aprendizado dos registros no Livro Diário e no Livro Razão, além da elaboração de balancetes de verificação, demonstração do resultado e balanço patrimonial. Essas etapas foram importantes para entender como as movimentações financeiras afetam o patrimônio das empresas e como essas informações são organizadas.
Também foi possível desenvolver habilidades relacionadas ao cálculo de custos, apuração de impostos e controle das operações, percebendo a importância da organização e da conferência dos lançamentos para evitar erros. A utilização do método das partidas dobradas foi essencial em todas as atividades, reforçando o equilíbrio entre débitos e créditos.
Além disso, as práticas realizadas ajudaram a compreender melhor a estrutura das contas contábeis e a forma como os dados são utilizados para análise e tomada de decisões dentro das empresas.
Assim, as atividades, quando analisadas em conjunto, proporcionaram uma visão mais clara e completa da contabilidade, contribuindo para o desenvolvimento do raciocínio lógico, da organização e da interpretação das informações financeiras.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord.). Contabilidade Introdutória. Equipe de professores da FEAUSP. 12. ed. 5. reimp. São Paulo: Atlas, 2024.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de Contabilidade para Não Contadores: para estudantes e profissionais de administração, economia, direito, engenharia e demais áreas de conhecimento. 9. ed. Barueri: Atlas, 2022.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 13. ed. 3. Reimp. Baueri: Atlas, 2024.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 10. ed. 2. Reimpr. São Paulo: Atlas, 2018.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. 29. ed. São Paulo: Saraiva, 2015. SALOTTI, Bruno Meirelles et al. Contabilidade Financeira. São Paulo: Atlas, 2019.