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Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Aula 7 * Orçamento das despesas Na elaboração do orçamento empresarial, as despesas costumam ser classificadas em dois grupos: comerciais e administrativas. Esta divisão é feita pelo fato das despesas comerciais serem, normalmente, variáveis, enquanto as administrativas, em sua grande maioria, são fixas. * * Despesas comerciais O orçamento das despesas comerciais fica sob a responsabilidade do diretor do departamento comercial e é elaborado juntamente com o orçamento de vendas. É importante destacar que, em empresas de grande porte, o departamento comercial é composto pelas áreas de vendas, marketing e logística. * * Despesas comerciais As despesas comerciais podem ser classificadas em dois grupos. Despesas de vendas: salários e comissões dos vendedores, propaganda, despesas de viagem, materiais telefonemas. Despesas de distribuição: salários dos entregadores, pedágio, combustíveis e lubrificantes, manutenção dos veículos. * * Orçamento das Despesas Comerciais * OBS.: orçamento das despesas comerciais da empresa fictícia Pápien. * Despesas administrativas O orçamento das despesas administrativas consiste na projeção dos gastos dos outros departamentos que compõem a organização, excluindo-se os departamentos de produção e comercial. Portanto, tal orçamento é dividido em três itens, pois consiste na projeção dos gastos dos departamentos Financeiro, Administrativo e RH. * * Despesas administrativas Didaticamente, pode-se classificar as despesas administrativas em dois grupos: folha de pagamento: gastos com funcionários (salário, encargos e benefícios); outras despesas: material de escritório, energia elétrica etc. * * Despesas administrativas Normalmente a elaboração do orçamento das despesas administrativas baseia-se em dados históricos, pois tais despesas são basicamente fixas. Portanto, a contabilidade da empresa deve estar organizada de maneira a fornecer os dados sobre as despesas por departamento (Adm., Fin. e RH). * * Orçamento das Despesas Administrativas * OBS.: orçamento das despesas administrativas da empresa fictícia Pápien. Plan1 REGIÕES (%) JAN FEV MAR ABR Fat. Sudeste Faturamento 24,932.00 29,640.00 22,682.00 15,071.00 Desp. Vendas 6% 1,495.92 1,778.40 1,360.92 904.26 Desp. Distrib. 5% 1,246.60 1,482.00 1,134.10 753.55 Desp. Com. 2,742.52 3,260.40 2,495.02 1,657.81 Plan2 DEPARTAMENTOS JAN FEV MAR Administrativo Folha Pagto. 6,630.00 6,630.00 6,630.00 Outras Desp. 3,570.00 3,570.00 3,570.00 Desp. Administrativas 10,200.00 10,200.00 10,200.00 Depto. RH Folha Pagto. 4,560.00 4,560.00 4,560.00 Outras Desp. 3,040.00 3,040.00 3,040.00 Desp. Administrativas 7,600.00 7,600.00 7,600.00 Plan3 * Orçamento de outros itens As empresas também devem fazer o orçamento das receitas e despesas não operacionais, e das possíveis perdas com clientes insolventes. Sugere-se também que, para que sejam controladas com mais rigor, algumas despesas operacionais devem ser orçadas separadamente. * * Orçamento de outros itens Sanvicente e Santos (1983) chamam tais projeções de “orçamento de outros itens”. Além dos orçamento das receitas e despesas não operacionais e das perdas com clientes insolventes, sugere-se que também sejam orçados, separadamente, as despesas com seguros e com empréstimos. * Orçamento Empresarial Murilo Carneiro Atividade 7 * * Orçamento das despesas comerciais O orçamento das despesas comerciais deve ser elaborado somente pelo diretor do departamento comercial? Por quê?
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