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Exercícios da aula 1.docx
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II
Prof.: Paulo Adenes
Exercícios aula 1
A Constituição Federal de 1988 autoriza a União a cobrar impostos sobre:
Venda ou revenda e importação de combustíveis.
Transportes interestaduais e intermunicipais
Serviços de comunicações
(d)) Grandes fortunas
Transmissão de bens imóveis
O fato gerador do imposto de renda é: 
O lucro real, presumido ou arbitrado, no caso das pessoas jurídicas. 
A aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, entendida esta como o produto do capital, do trabalho, ou da combinação de ambos, como também os demais acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda. 
O lucro líquido, no caso das pessoas jurídicas e os salários e rendimentos de aplicações financeiras, no caso das pessoas físicas. 
O produto do capital, do trabalho, ou da combinação de ambos e os acréscimos patrimoniais não comprovados.
A aquisição de disponibilidade econômica ou jurídica de renda, entendida esta como o produto do capital ou do trabalho, mais os acréscimos patrimoniais somente quando não comprovados.
A alíquota aplicável sobre a base de cálculo apurada na forma do lucro real, presumido ou arbitrado, para determinar o imposto de renda devido pela pessoa jurídica em cada período-base, a partir do ano-calendário de 1996 é: 
27,5% 
19,0% 
1,2% 
15,0% 
4,8%
O IR devido no 1° trimestre de 2015, com uma base de cálculo de R$ 1 milhão, será, em reais, de: 
150.000 
244.000 
226.000 
248.000 
250.000
De acordo com o regulamento do IR, é regra geral aplicável a todas as pessoas jurídicas sujeitas ao IR o pagamento do referido tributo; seja o mesmo apurado com base no lucro real, presumido ou arbitrado: 
mensalmente 
bimestralmente 
trimestralmente 
quadrimestralmente 
semestralmente
O Imposto de Renda incide sobre: 
renda e proventos de qualquer natureza; 
renda, proventos de qualquer natureza e serviços próprios; 
renda, proventos de qualquer natureza, serviços próprios e circulação de mercadorias; 
renda e receita operacional; 
renda, receita operacional e faturamento bruto.
A empresa CAMPO DOS AFONSO$ Ltda. iniciou suas atividades em novembro de 2006. Ao encerrar o primeiro bimestre de atividades, apresentou um lucro real de R$ 260.000. O imposto de renda da empresa, considerando as alíquotas vigentes, será: 
R$ 61.000
R$ 59.000
R$ 41.000
R$ 39.000
R$ 57.000
Tributária II - Aula 1 Introdução ao IRPJ.pptx
CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA II
Aula 1 – Introdução ao IRPJ
Paulo Adenes
Mestre em Ciências Contábeis
IRPJ – Normas Gerais
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
importação de produtos estrangeiros;
exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;
renda e proventos de qualquer natureza;
produtos industrializados;
operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;
propriedade territorial rural;
grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Art. 43 do CTN. O imposto, de competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior.
IRPJ – Normas Gerais
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
§ 1º A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção. (Incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001)
§ 2º Na hipótese de receita ou de rendimento oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo. (Incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001)
IRPJ – Normas Gerais
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Generalidade
Universalidade
Progressividade
PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IMPOSTO DE RENDA
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Generalidade
toda e qualquer forma de renda ou provento será tributada.
Universalidade
todos que auferirem renda deverão ser cobrados, nos termos da Lei, sem distinção de sexo, cor, nacionalidade, profissão, etc...
Progressividade
cobra-se mais de quem tem mais e menos de quem tem menos.
PRINCÍPIOS BÁSICOS DO IMPOSTO DE RENDA
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
O fato gerador do IRPJ é a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:
de Renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho, ou da combinação de ambos; e 
de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda.
Fato Gerador do IRPJ
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
A base de cálculo do IRPJ é o LUCRO!
Base de Cálculo do IRPJ
O CTN define que o cálculo do imposto será feito com base no lucro real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos.
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
São contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ):
I – as pessoas jurídicas;
II – as empresas individuais.
Obs.: As disposições tributárias do IR aplicam-se a todas as firmas e sociedades, registradas ou não.
Contribuintes
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
As entidades submetidas aos regimes de liquidação extrajudicial e de falência sujeitam-se às normas de incidência do imposto aplicáveis às pessoas jurídicas, em relação às operações praticadas durante o período em que perdurarem os procedimentos para a realização de seu ativo e o pagamento do passivo (Lei 9.430/1996, artigo 60).
As empresas públicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidiárias, são contribuintes nas mesmas condições das demais pessoas jurídicas (CF, artigo 173 § 1º).
Contribuintes
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Período de apuração: Período de tempo que a lei tributária adota como parâmetro para a apuração dos resultados tributáveis.
Exercício Social: Período de tempo fixado nos atos constitutivos da empresa para a apuração dos resultados econômicos, exclusivamente para fins societários.
Período de Apuração e Exercício Social
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Regra geral:
Trimestral
Anual
Período de Apuração
Situações Especiais:
Início das Atividades (fim do trimestre ou ano)
Incorporação, fusão ou Cisão (30 dias antes do evento)
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Imposto de Renda
Alíquota Básica (normal)  15% sobre a base de cálculo;
Adicional  10% sobre a parcela que exceder a R$ 20.000,00 por mês do período de apuração.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
Empresas em geral (exceto financeiras, seguradoras, empresas de capitalização e entidades de previdência privada)  9%
Financeiras, seguradoras, etc...  15%
Alíquotas
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Período de apuração: Trimestres encerrados em 31/3, 30/6, 30/9 e 31/12 de cada ano-calendário (RIR/1999, art. 220).
Pagamento Trimestral do IRPJ
1) Cota Única: até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração;
2) Parcelado: em até 3 (três) quotas mensais, iguais e sucessivas, vencíveis até o último dia útil dos 3 (três) meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração a que corresponder. 
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Pagamento Trimestral do IRPJ
Obs.: As quotas do imposto, quando pagos parceladamente, serão
acrescidas de juros equivalentes à Selic, acumulada mensalmente a partir do 1º dia do 2º mês subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao de pagamento; e, no mês do pagamento, os juros serão de 1% sobre o valor a ser pago, sendo que a primeira quota quando paga até o vencimento não sofrerá acréscimos.
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Período de apuração: Apuração mensal da base de cálculo do imposto pela estimativa mensal e determinação do lucro real em 31/12.
Apuração Anual do IRPJ
o imposto devido mensalmente de janeiro a dezembro de cada ano calendário (com base na estimativa), deverá ser pago até o último dia útil do mês subsequente àquele a que se referir;
o saldo do imposto apurado em 31/12, diferença entre o valor do imposto devido com base no lucro real anual e das estimativas pagas no decorrer do período deve ser pago em quota única até o último dia útil do mês de março do ano subsequente (SELIC 1º fev).
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II
Nenhuma quota poderá ser inferior a R$1.000,00 (um mil reais), e o imposto de valor inferior a R$2.000,00 (dois mil reais) deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração (Lei n º 9.430, de 1996, art. 5 º , § 2 º ).
Pagamento do IRPJ
Introdução ao IRPJ - AULA 1
CONTABILIDADE RIBUTÁRIA II