A efetividade de programas de compliance depende, em larga medida, da integração coerente entre código de conduta, controles internos e mecanismos de treinamento

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A efetividade de programas de compliance depende, em larga medida, da integração 
coerente entre código de conduta, controles internos e mecanismos de treinamento e 
comunicação. Efunniyi et al. (2024), em ampla revisão publicada no Finance and 
Accounting Research Journal, demonstraram que organizações que combinam 
estruturas robustas de controle interno com práticas sistemáticas de treinamento e 
relatórios transparentes apresentam desempenho consistentemente superior em 
indicadores de integridade, conformidade regulatória e confiança de stakeholders. Esse 
achado é reforçado por Manginte (2024), que identificou que os controles internos, 
quando integrados ao framework de governança, fortalecem não apenas a transparência 
e a accountability, mas também a capacidade da organização de antecipar e mitigar 
riscos operacionais e de reputação. No contexto brasileiro, esses elementos ganham 
relevância adicional diante dos requisitos do Decreto Federal nº 11.129/2022 e da norma 
ABNT NBR ISO 37.301, que estabelecem parâmetros objetivos para a avaliação de 
programas de integridade. O material estudado nesta disciplina, ao tratar dos pilares do 
código de conduta, dos controles internos e do treinamento e comunicação, oferece o 
referencial teórico necessário para estruturar programas de compliance alinhados tanto 
à legislação nacional quanto às melhores práticas internacionais.
Fonte: EFUNNIYI, Christianah Pelumi et al. Strengthening corporate governance and 
financial compliance: enhancing accountability and transparency. Finance and 
Accounting Research Journal, [s. l.], v. 6, n. 5, p. 699-720, 2024.
MANGINTE, Shofia Yunus. Fortifying transparency: enhancing corporate governance 
through robust internal control mechanisms. Advances in Management and Financial 
Reporting, [s. l.], v. 2, n. 1, p. 25-35, 2024.
Situação-problema
A Construtora Horizonte Ltda. é uma empresa de médio porte, fundada há 22 anos, que 
atua na construção civil residencial e comercial em três estados brasileiros. Com receita 
anual de aproximadamente R$ 85 milhões e 310 colaboradores diretos, a empresa tem 
como clientes tanto pessoas físicas quanto órgãos públicos municipais e estaduais, para 
os quais executa obras por meio de contratos licitatórios.
Nos últimos dois anos, a Horizonte enfrentou três situações críticas: (1) um ex-
colaborador do setor de compras foi demitido por suspeita de recebimento de vantagens 
indevidas de fornecedores, mas nenhum procedimento formal de investigação foi 
conduzido; (2) auditores externos identificaram divergências entre notas fiscais e os 
registros contábeis de duas obras públicas; e (3) um gerente de obra foi afastado após 
denúncia anônima de assédio moral, situação que a empresa não sabia como tratar 
formalmente.
O diretor-presidente da empresa decidiu contratar uma consultoria especializada para 
estruturar um Programa de Integridade completo. Ao levantar o diagnóstico inicial, a 
consultoria identificou o seguinte panorama:
- A empresa não possui código de conduta formal. Há apenas cláusulas genéricas no 
contrato de trabalho sobre ética e comportamento.
- Não há canal de denúncias estruturado. As comunicações de irregularidades chegam 
informalmente ao RH ou a gestores diretos.
- Nunca foram realizados treinamentos específicos sobre ética, compliance ou 
integridade. Novos colaboradores recebem apenas treinamentos técnicos e de 
segurança do trabalho.
- Os controles internos financeiros são básicos: há conciliação bancária mensal e 
aprovação gerencial para pagamentos acima de R$ 10.000,00, mas não existe 
mapeamento de riscos formal.
- A alta direção reconhece a necessidade de mudança, mas teme que a implementação 
de controles mais rígidos afete a agilidade operacional e gere resistência entre os 
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colaboradores mais antigos.
Considerando o cenário apresentado, suponha que você seja o consultor de compliance 
responsável pela estruturação do Programa de Integridade da Construtora Horizonte. 
Com base nos conteúdos estudados sobre pilares do compliance, controles internos, 
código de conduta, treinamento e comunicação, responda:
a) Diagnóstico dos pilares
Elabore um diagnóstico estruturado do Programa de Integridade da Construtora 
Horizonte, analisando a situação atual de cada um dos três pilares fundamentais do 
compliance (código de conduta e políticas; controles internos; treinamento e 
comunicação). Para cada pilar, indique: qual é a lacuna identificada, qual é o risco 
associado a essa lacuna no contexto específico da empresa e qual seria a ação prioritária 
de implementação.
b) Proposta de código de conduta
Elabore um esboço estruturado dos principais temas que deverão compor o código de 
conduta da Construtora Horizonte, considerando as especificidades do setor de 
construção civil e a relação da empresa com órgãos públicos. Justifique a inclusão de 
cada elemento proposto à luz dos riscos identificados no diagnóstico.
c) Plano de treinamento e comunicação
Proponha um plano de treinamento e comunicação para os 12 primeiros meses do 
Programa de Integridade da empresa. O plano deve contemplar: públicos-alvo, temas 
prioritários, formatos de treinamento (presencial, EAD, reuniões de equipe etc.), 
frequência e indicadores de efetividade. Explique como esse plano contribui para 
transformar uma cultura de conformidade em uma cultura de integridade na Horizonte.
Orientações gerais:
Um vídeo explicativo sobre o MAPA está disponível no ambiente da disciplina.
A atividade deve ser realizada no template (formulário-padrão) disponível na disciplina. 
Após o envio, não serão permitidas alterações ou reenvios. Revise antes de enviar.
Cópias sem referências e cópias de outros estudantes serão automaticamente zeradas. 
Toda citação segue as normas da ABNT.
Atividades fora do padrão solicitado serão desconsideradas e receberão nota zero. Não 
serão aceitos arquivos com respostas manuscritas, fotos de caderno, capturas de tela ou 
outros formatos não solicitados. Esclareça suas dúvidas com antecedência pelo Fale com 
o Mediador.
Fique atento ao prazo de entrega.
MAPA - ADM - GOVERNANÇA E GESTÃO DE RISCOS - 53_2026
	Situação-problema
	a) Diagnóstico dos pilares