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1. Exercícios 
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1. Exercícios 
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1. Exercícios 
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Depósitos bancários – a vista 
Conta movimento 
Folha de pagamento Dividendos a pagar 
Contas para pagamentos específicos: 
Desembolsos de filiais 
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contas especiais de cobrança 
Grande área geográfica de atuação 
Facilita recebimentos 
FILIAIS 
AGENTES DE COBRANÇA 
CLIENTES 
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7 
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9 
Contas bancárias negativas 
 
CPC 03 – item 9 
geralmente consideradas como 
financiamentos. Entretanto, cheques 
especiais ou contas garantidas são 
liquidadas automaticamente. 
Nessas circunstancias, incluir como 
Caixa e equivalentes. 
Parcela não utilizada de limite, não 
compõe os equivalentes de caixa 
 
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Contabilização de 
cheques emitidos 
 não 
entregues 
ao 
favorecido 
Emitidos até a data 
 
do balanço – deduzidos 
 
do saldo bancário 
- de valores 
substanciais 
Adicionados 
aos saldos 
bancários e às 
contas do 
passivo 
circulante 
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Depósitos bancários a vista 
 conciliações 
bancárias 
Saldos 
da 
contabilidade 
-Extratos 
 
bancários 
pendências 
Despesas bancárias; 
 
Cobranças ainda não 
contabilizadas 
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Situações especiais 
 - ativo circulante? 
 - realizável a LP? Bancos em 
 
Liquidação ou 
 
Sob intervenção 
- estimativa para possíveis perdas 
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Depósitos vinculados 
Liquidação Contrato 
de Câmbio ou 
importações 
Liquidação de 
 
Empréstimos 
Reposição 
 
De 
 
Garantia 
 
De 
 
empréstimos 
restrição de Movimentação – cláusula contratual 
de financiamento ou obtenção de linhas de crédito 
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Não são disponibilidades 
Levar em conta 
Características 
Específicas e 
Restrições 
existentes 
-ativo circulante 
 
-Realizável a 
 
-Longo prazo 
Conta a parte 
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Vinculadas a empréstimos 
Conta redutora 
 
do 
 
Passivo 
correspondente 
ou, mantida 
 
no 
 
ativo 
 
Segue a classificação 
correspondente 
 
do empréstimo: 
Circulante ou LP 
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Numerário em trânsito 
Remessas 
 
Para filiais 
Quando 
Conhecidos 
Na data do balanço 
Se necessário 
Conta 
específica 
Recebimentos de 
 
Filiais ou 
 
de clientes ou 
terceiros 
no subgrupo 
Disponível 
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Aplicações de liquidez 
imediata 
 Equivalentes de caixa – 
Curto prazo, alta liquidez, risco 
insignificante de mudança de 
valor. 
Valem os depósitos em moeda 
estrangeira, mas não os títulos. 
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Aplicações em 
 
Moeda nacional exceções 
- Vinculadas 
A variação de 
Preços de 
commodities 
- se forem de alta liquidez 
- e indexadas a índice de 
 custo de vida 
- E a moeda for estável 
Não incluir 
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Saldos em moeda estrangeira 
 sub-contas a parte 
 
Convertido pela taxa cambial de 
 
Compra na data do Balanço. 
 
 
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Saldos em moeda estrangeira 
 
Eventuais restrições pela 
legislação local ou de outro 
País, devem ser analisadas e 
claramente mencionadas: 
Título da conta ou Nota 
Explicativa. 
 
 
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Ajuste do saldo em moeda 
nacional 
Grupo: Despesas 
e receitas 
financeiras 
Sub-contas a parte 
De 
Variações 
monetárias 
CPC - 02 
Taxa de compra 
Utilizada por 
Instituições financeiras 
Houver evidência- 
taxa de venda – 
Despesas, 
Compra ativos, 
Etc. 
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Entidades de pequeno e médio 
porte 
Mesmos 
 
Conceitos 
-Pronunciamento 
 
Técnico PME 
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Entidades de pequeno e médio 
porte 
Sem responsabi- 
 
lidade Pública 
Com objetivo 
-Emitir instrumentos 
Em um mercado público 
Ações, debêntures ou 
Outros valores 
mobiliários 
- Arquiva 
Demonstrações 
Contábeis em CVM 
Ou outro órgão regulador 
- Possui R.P. quando: 
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Entidades de R.P. 
Atividade 
 
Principal 
Função fiduciária 
de manutenção de 
Ativos para um vasto 
Grupo de pessoas 
Bancos, Cooperativas 
de crédito, 
Bancos de Investimento 
Corretoras de títulos 
e valores mobiliários, 
Fundos mútuos 
Cias. de seguro 
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	1. Exercícios 
	1. Exercícios 
	1. Exercícios 
	Número do slide 4
	Número do slide 5
	Número do slide 6
	Número do slide 7
	Número do slide 8
	Contas bancárias negativas��CPC 03 – item 9�geralmente consideradas como financiamentos. Entretanto, cheques especiais ou contas garantidas são liquidadas automaticamente. �Nessas circunstancias, incluir como Caixa e equivalentes.�Parcela não utilizada de limite, não compõe os equivalentes de caixa�
	Contabilização de cheques emitidos
	Número do slide 11
	Número do slide 12
	Depósitos bancários a vista
	Número do slide 14
	Número do slide 15
	Número do slide 16
	Número do slide 17
	Situações especiais
	Depósitos vinculados
	Número do slide 20
	Número do slide 21
	Não são disponibilidades
	Vinculadas a empréstimos
	Número do slide 24
	Número do slide 25
	Numerário em trânsito
	Número do slide 27
	Aplicações de liquidez imediata
	Número do slide 29
	Número do slide 30
	Não incluir
	Número do slide 32
	Número do slide 33
	Saldos em moeda estrangeira
	Saldos em moeda estrangeira
	Ajuste do saldo em moeda nacional
	Número do slide 37
	Número do slide 38
	Entidades de pequeno e médio porte
	Entidades de pequeno e médio porte
	Entidades de R.P.
	Número do slide 42
	Número do slide 43
	Número do slide 44
	Número do slide 45
	Número do slide 46