Aula 06 - Investimentos - Goodwill

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Professora: Ana Carolina Colares
CONTABILIDADE
INTEGRADA
Investimentos - Goodwill
Reconhecimento e
mensuração do Goodwill ou
 Ganho em Compra Vantajosa
Goodwill e Mais Valia
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Goodwill: diferença entre o custo de aquisição do
negócio, do valor justo dos ativos e dos passivos
identificáveis adquiridos.
Mais valia: diferença entre o valor justo e o valor contábil
dos ativos e passivos identificáveis adquiridos.
O goodwill surgiu no século XVI e foi utilizado pela
primeira vez nas cortes da Inglaterra, para julgar as
decisões de disputa por terras. Nessas decisões, a corte
passou a considerar um valor adicional devido a
localização dos terrenos. 
O conceito de goodwill ainda é motivo de discussão pela
sua subjetividade e dificuldade de mensuração. As
duplicatas a receber, os estoques, são contas do ativo de
fácil identificação e mensuração, ao contrário do goodwill
que é um ativo intangível de difícil identificação e
mensuração. 
Goodwill
Não confundir o goodwill com o capital intelectual e
fundo de comércio. O capital intelectual é um conjunto de
benefícios intangíveis em termos de capacidade
intelectual e técnica dos administradores e empregados
de uma empresa, que proporcionam vantagem
competitiva e agregam valor às empresas.
O fundo de comércio é um conjunto de bens incorpóreos
destinados ao funcionamento e a manutenção das
atividades de uma empresa, como, por exemplo, a
localização estratégica do estabelecimento, a carteira de
clientes, a segurança do local, etc.
Goodwill
O conceito aceito pelas normas IFRS é de que o goodwill
representa a reputação de uma marca e a sua capacidade
de gerar lucros que não está diretamente vinculada aos
seus ativos. Goodwill
A Nossa Firma S.A emitiu um cheque e comprou, à vista, por R$
19.500,00, ações equivalentes a 60% do capital social da Cia.
Sideral. Na data da aquisição, o patrimônio líquido da Cia Sideral
era formado de:
Capital Social.........................20.000,00
Reserva de Capital..................6.000,00
Reserva de lucros....................4.000,00
A Nossa Firma S.A. terá forte influência na investida e na
avaliação de ativos e passivos a valor justo, foi apurado que não
há diferença no valor justo dos ativos e passivos contabilizados. 
Para Fixar 1
1º passo: Calcular o valor justo do investimento:
PL da Cia sideral: R$ 30.000,00
Valor justo: 60% X R$ 30.000,00 = R$ 18.000,00
2º passo: Calcular o goodwill na aquisição do investimento
Goodwill = Valor pago – Valor Justo: 
R$ 19.500,00 - R$ 18.000,00 = 1.500,00
3º passo: Registro contábil do investimento
D – Participação em Coligadas – Cia Sideral...........18.000,00
D – Goodwill..............................................................1.500,00
C – Bancos conta movimento..................................19.500,00
Para Fixar 1
Ganho por compra vantajosa
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Quando o custo de aquisição (valor pago) do investimento
for inferior ao valor justo dos ativos líquidos identificáveis
da investida, essa diferença é o ganho por compra
vantajosa que deve ser reconhecido como receita no
resultado do exercício do investidor, no período em que o
investimento foi adquirido. 
A Nossa Firma de Comércio S.A. comprou, à vista, por R$
18.000,00, ações equivalentes a 40% do capital social da Cia.
Sideral de Indústria. Essa empresa tem um patrimônio líquido
formado de:
Capital Social........................R$ 40.000,00
Reservas de Capital..............R$ 12.000,00
Reservas de Lucros..............R$ 8.000,00
Para Fixar 2
A Nossa Firma de Comércio S.A. terá forte influência
significativa e na avaliação de ativos e passivos a valor justo, foi
apurado que não há diferença no valor justo dos ativos e
passivos contabilizados. Por ocasião da operação de compra
acima descrita, a empresa investidora deverá efetuar o seguinte
lançamento contábil:
Para Fixar 2
1º passo: Calcular o valor justo do investimento:
PL da Cia sideral: R$ 60.000,00
Valor justo: 40% X R$ 60.000,00 = R$ 24.000,00
2º passo: Calcular o ganho por compra vantajosa na aquisição
do investimento:
Goodwill = Valor justo – Valor pago: 
R$ 24.000,00 - R$ 18.000,00 = 6.000,00
3º passo: Registro contábil do investimento
D - Ações de Coligadas Cia Sideral de Indústria.......24.000,00
C – Bancos conta movimento..................................18.000,00
C – Ganhos por compra vantajosa.............................6.000,00
Para Fixar 2
Mais Valia
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Na aquisição de investimento com goodwill quando o valor
justo é diferente do valor patrimonial, haverá o ágio por
mais-valia dos ativos líquidos.
Como podemos observar, além do goodwill na aquisição,
existe o ágio por mais-valia de ativos líquidos, pois, o valor
justo do investimento é diferente do seu valor patrimonial.
Em 31/12/X0, a Cia Lua adquire 60% do patrimônio líquido da
Cia Sol assumindo o controle da mesma, pagando a vista na
operação 1,9 milhões de reais. Na mesma data o balanço
patrimonial da empresa adquirida era composto pelos
seguintes elementos patrimoniais:
Para Fixar 3
Na mesma data a avaliação a valor justo dos itens patrimoniais
apontava os valores a seguir:
Para Fixar 3
Por ocasião da operação de compra acima descrita, como a
empresa investidora deverá efetuar o lançamento contábil?
Calcular o patrimônio líquido da cia Sol a valor justo:
PL da Cia Sol a valor justo = PL da Cia Sol a valor contábil +
ajustes no ativo da Cia Sol a valor justo
Para Fixar 3
PL da Cia Sol a valor justo = 
2.500.000,00 + 600.000,00 = 3.100.000,00
Calcular o valor justo do investimento na Cia Sol:
60% X 3.100.000,00 = 1.860.000,00
Calcular o valor patrimonial do investimento:
PL a valor contábil da Cia Sol = 2.500.000,00
Valor patrimonial do investimento
60% X 2.500.000,00 = 1.500.000,00
 
Calcular o goodwill na aquisição do investimento
Goodwill = Valor pago – valor justo
Goodwill = 1.900.000,00 – 1.860.000,00 = 40.000,00
Para Fixar 3
Ágio por mais-valia de ativos líquidos = 
valor justo – valor patrimonial
1.860.000,00 – 1.500.000,00 = 360.000,00
 
Registro contábil da aquisição do investimento:
D- Investimentos na Cia Sol............................1.500.000,00
D - Goodwill.........................................................40.000,00
D - Ágio mais-valia.............................................360.000,00 
C - Caixa/Bancos.............................................1.900.000,00
Para Fixar 3
Em 31/12/X0, a Cia Lua adquire 60% do patrimônio líquido da
Cia Sol assumindo o controle da mesma, pagando a vista na
operação 1,8 milhões de reais. Na mesma data, o balanço
patrimonial da empresa adquirida era composto pelos
seguintes elementos patrimoniais:
Para Fixar 4
Na mesma data a avaliação a valor justo dos itens patrimoniais
apontava os valores a seguir:
Para Fixar 4
Por ocasião da operação de compra acima descrita, como a
empresa investidora deverá efetuar o lançamento contábil?
Calcular o patrimônio líquido da cia Sol a valor justo:
PL da Cia Sol a valor justo = PL da Cia Sol a valor contábil +
ajustes no ativo da Cia Sol a valor justo
Para Fixar 4
PL da Cia Sol a valor justo = 
2.500.000,00 + 600.000,00 = 3.100.000,00
Calcular o valor justo do investimento na Cia Sol:
60% X 3.100.000,00 = 1.860.000,00
Calcular o valor patrimonial do investimento:
PL a valor contábil da Cia Sol = 2.500.000,00
Valor patrimonial do investimento
60% X 2.500.000,00 = 1.500.000,00
 
Calcular o ágio por mais-valia de ativos líquidos:
Ágio por mais-valia de ativos líquidos = 
valor justo – valor patrimonial = 
1.860.000,00 – 1.500.000,00 = 360.000,00
Para Fixar 4
Calcular o ganho por compra vantajosa:
Ganho por compra vantajosa = 
valor justo dos ativos líquidos – custo de aquisição
1.860.000,00 – 1.800.000,00 = 60.000,00
 
Registro contábil da aquisição do investimento:
D - Investimento na Cia Sol......................1.500.000,00
D – Ágio por mais-valia................................360.000,00C –Caixa/Bancos......................................1.800.000,00
C – Ganho por compra vantajosa..................60.000,00
Para Fixar 4
Goodwill
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BIBLIOGRAFIA RECOMENDADA
Pronunciamento Contábil 18: Investimento em Coligada, em
Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto.
Pronunciamento Técnico 19 (R2): Negócios em conjunto.
Pronunciamento Técnico 36 (R3): Demonstrações
Consolidadas.
Capítulo 11 do livro GELBCKE, Ernesto Rubens; SANTOS,
Ariovaldo; IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu. Manual de
contabilidade societária : aplicável a todas as sociedades: de
acordo com as normas internacionais e do CPC. 3ª ed. São
Paulo: Atlas, 2018.
Capítulo 15 do livro ADRIANO, Sérgio. Manual de
Procedimentos Contábeis Comentados. São Paulo: Atlas, 2018.
1.200 p.