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CONTABILIDADE O QUE É CONTABILIDADE? É uma ciência social aplicada que estuda o patrimônio das empresas em suas variações qualitativas e quantitativas, e desenvolve uma metodologia própria com a finalidade de: a) controlar o patrimônio das empresas; b) apurar o resultado das atividades das empresas; c) apresentar informações às pessoas que tenham interesse na avaliação da situação do patrimônio e do desempenho dessas entidades. d) é um sistema de informações voltado para a decisão. Objeto principal da contabilidade: “o patrimônio das empresas” Campo de aplicação: “todas as empresas” Funções da Contabilidade: Cálculo Registro (das variações ocorridas no patrimônio das empresas) Controle Análise Patrimônio: É o conjunto de Bens, Direitos e Obrigações de uma empresa. Bens: são os valores monetários de propriedade da empresa e que estão em sua posse. Ex.: estoque, veículos e imóveis. Direitos: são os valores de propriedade da empresa que estão na posse de terceiros. Ex.: duplicatas a receber, aplicações financeiras aluguéis a receber. Obrigações: são valores que estão na posse da empresa, mas que são de propriedades de terceiros. Ex.: empréstimos bancários, duplicatas a pagar notas promissórias a pagar. As empresas representam: a) entidades econômico-administrativas, assim chamadas àquelas que, para atingirem seu objetivo, seja econômico ou social, utilizam bens patrimoniais e necessários de um órgão administrativo, que pratica atos de natureza econômica necessária para seus fins. b) complexo de obrigações, bens materiais e direitos, representados em valores ou suscetíveis de apreciação econômica, constitutivos de um patrimônio, considerado juntamente com a pessoa natural ou jurídica que sobre ele tem poderes de administração e disponibilidades. Como é formado o patrimônio de uma empresa? Bens, direitos e obrigações; Bens e direitos: são contas do ativo - dinheiro, estoque, títulos a receber, etc. Obrigações: são contas do passivo – sócios, obrigações com terceiros. ATIVO 1 – Circulante: bancos conta movimento, estoques; 2 – Não Circulante 2.1 – Realizável a longo prazo: duplicatas a receber; 2.2 - investimentos – ações, obras de artes, participações em outras empresas; 2.3 - Imobilizado: veículos, máquinas e equipamentos; 2.4 – Intangível: Concessões, Marcas e Patentes. PASSIVO 1 – Circulante: duplicatas a pagar, inss a recolher; 2 – Não Circulante: 2.1– Exigível a longo prazo: duplicatas a pagar, empréstimos bancários; 3 - Capital Social; - Lucros ou Prejuízos acumulados; - Reservas: Legal, Estatutária, contingência e de capital. CONTAS DE RESULTADO Receitas: vendas de mercadorias, juros ativos, descontos obtidos, alugueis ativos, venda de serviços; Custos: custo com mercadorias vendidas (cmv), custo dos produtos vendidos (cpv) e custo dos serviços prestados (csp); Despesas: salários, água, luz, telefone, impostos, juros passivos. LUCRO Receitas > custos + despesas. PREJUÍZO Receitas < custos + despesas. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CAIXA R$ 12.000,00 ESTOQUE R$ 8.000,00 CAPITAL SOCIAL R$ 20.000,00 TOTAL DO ATIVO R$ 20.000,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 20.000,00 NATUREZA DO SALDO: DEVEDOR NATUREZA DO SALDO: CREDOR Débito: aplicação dos recursos; Crédito: origem dos recursos. Vendas de mercadorias: Débito: caixa Crédito: venda de mercadorias ------------------------------------------------------------------ Débito: custo da mercadoria vendida (cmv) Crédito: estoque DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Receitas: venda de mercadoria Custos: custo da mercadoria vendida (cmv) Despesas: inss, impostos, salários, Natureza: lucro / prejuízo Contas de Despesas: será debitada. Contas de receitas: sempre será creditada. PLANO DE CONTAS: 1 – ATIVO 1.1 – CIRCULANTE 1.1.1 – DISPONIBILIDADE 1.1.1.1 – CAIXA 1.1.1.2 – BANCOS CONTAS MOVIMENTO 1.1.1.3 – APLICAÇÕES NO MERCADO FINANCEIRO 1.1.2 – ESTOQUES 1.1.2.1 – MERCADORIAS 1.1.2.2 – MATERIAS DE CONSUMO 1.1.2.3 – MATERIAS DIVERSOS 1.1.3 – CRÉDITOS 1.1.3.1 – DUPLICATAS A RECEBER 1.1.3.2 – DUPLICATAS DESCONTADAS (-) 1.1.3.3 – PROVISÃO PARA DEVEDORES DUVIDOSOS (-) 1.1.4 – DESPESAS DO EXERCÍCIO SEGUINTE 1.1.4.1 – DESPESAS ANTECIPADAS 1.1.4.2 – SEGUROS PAGOS ANTECIPADAMENTE 1.2– NÃO CIRCULANTE 1.2 – REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 1.2.1- CRÉDITO 1.2.1.1 – DÉBITOS DE SÓCIOS 1.2.1.2 – DÉBITOS DE COLIGADAS 1.3 – INVESTIMENTOS 1.3.1 – PARTICIPAÇÕES EM COLIGADAS 1.3.1.1 – INCENTIVOS FISCAIS 1.3.2 – IMOBILIZADO 1.3.2.1 – IMÓVEIS DE USO 1.3.2.2 – MÓVEIS E UTENSÍLIOS 1.3.2.3 – VEÍCULOS 1.3.2.4 – DEPRECIAÇÃO ACUMULADA 1.3.3 INTANGÍVEL 1.3.3.1 – MARCAS 1.3.3.2 – PATENTES 1.3.3.3 – CONCESSÕES 1.3.3.4 – SOFTWARES 1.3.3.5 – AMORTIZAÇOES (-) 2 – PASSIVO 2.1 – CIRCULANTE 2.1.1 – DÉBITOS DE FUNCIONAMENTO 2.1.1.1 – DUPLICATAS A PAGAR 2.1.1.2 – TÍTULOS A PAGAR 2.1.1.3 – CONTAS A PAGAR 2.1.1.4 – FGTS A PAGAR 2.1.1.5 – INSS A RECOLHER 2.1.2 – EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 2.1.2.1 – EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS 2.2 – PASSIVO NÃO CIRCULANTE 2.2.1 – EXIGÍVEL A LONGO PRAZO 2.2.1.2 – DÉBITOS DIVERSOS 2.2.1.3 – CRÉDITOS DE SÓCIOS 2.2.1.4 – CRÉDITOS DE COLIGADAS 2.3 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 – CAPITAL SOCIAL 2.3.1.1 – CAPITAL REGISTRADO 2.4.1.2 – CAPITAL A REALIZAR (-) 2.3.1 – RESERVAS DE LUCROS 2.3.1.1 – RESERVA LEGAL 2.3.1.2 – RESERVA ESTATUTÁRIA 2.3.1.3 – RESERVAS DE CAPITAL 2.3.1.4 – LUCROS ACUMULADOS 2.3.1.5 – PREJUÍZOS ACUMULADOS 3 – CUSTOS 3.1 – CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV) 3.1.1 – CUSTOS DOS PRODUTOS VENDIDOS (CPV) 3.1.1.1 – CUSTOS DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP) 4 – DESPESAS 4.1 – DESPESAS OPERACIONAIS 4.1.1 – DESPESAS ADMINISTRATIVAS 4.1.1.1 – SALÁRIOS 4.1.1.2 – INSS 4.1.1.3 – FGTS 4.1.1.4 – ALUGUEIS PASSIVOS 4.1.2 – FINANCEIRAS 4.1.2.1 – JUROS PASSIVOS 5 – RECEITAS 5.1 – RECEITAS OPERACIONAIS 5.1.1 – VENDA DE MERCADORIAS 5.1.1.1 – VENDA DE PRODUTOS 5.1.1.2 – VENDA DE SERVIÇOS 5.2 – OUTRAS RECEITAS 5.2.1 – JUROS ATIVOS 5.2.2 – RECEITAS DE ALUGUEIS ATIVOS 5.1.2 – DEDUÇÕES DE VENDAS 5.1.2.1 – ICMS SOBRE VENDAS 5.1.2.2 – PIS SOBRE FATURAMENTO 5.1.2.3 – COFINS EXERCÍCIO: “INTEGRALIZAÇÃO DE CAPITAL A SABER” 1 – ATIVO 1.10 - CAIXA 1.20 – MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 1.30 - ESTOQUES 1.40 - BANCO CONTA MOVIMENTO 1.50 - VEÍCULOS 1.60 - CLIENTES 2 – PASSIVO 2.10 - FORNECEDORES 2.20 - FINANCIAMENTO BANCÁRIO 3 – CUSTOS 3.10 – CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS 4 – DESPESAS 4.10 – DESPESAS COM ÁGUA 4.20 – DESPESAS COM ENERGIA 4.30 – DESPESAS COM TELEFONE 4.40 – DESPESAS COM MATERIAL DE LIMPEZA 4.50 – DESPESAS COM MATERIAL DE ESCRITÓRIO 4.60 – JUROS PASSIVOS 4.70 – DESPESAS COM SALÁRIOS 4.80 – DESPESAS COM INSS 4.90 – DESPESAS COM FGTS 5 – RECEITAS 5.10 – RECEITAS COM VENDAS - EM DINHEIRO-----------------R$ 130.000,00 - EM MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS-----------------R$ 70,000,00 - D = CAIXA------------------R$ 130.000,00 - D = MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS----------------R$ 70.000,00 - C = CAPITAL SOCIAL--------------------------R$ 200.000,00 COMPRA DE MERCADORIA NAS SEGUINTES CONDIÇÕES - A PRAZO-------------------------R$ 100.000,00 - A VISTA---------------------------R$ 30.000,00 - D = ESTOQUE------------------------R$ 130.000,00 - C = FORNECEDORES----------------R$ 100.000,00 - C = CAIXA-----------------------------R$ 30.000,00 ABERTURA DE CONTA CORRENTE NO BANCO DO BRASIL COM DEPÓSITO INICIAL DE R$ 90.000,00 - D = BANCO CONTA MOVIMENTO----------------R$ 90.000,00 - C = CAIXA---------------------------------------------R$ 90.000,00 COMPRA DE UM VEÍCULO, NO VALOR DE R$ 20.000,00 TOTALMENTE FINANCIADO PELO BANCO DO BRASIL. - D – VEÍCULOS-------------------------R$ 20.000,00 - C = FINANCIAMENTO BANCÁRIOS---------------------R$ 20.000,00 VENDA DE MERCADORIASNO VALOR DE R$ 50.000,00 (R$ 10.000,00 A VISTA E RESTANTE A PRAZO). O CUSTOS DESTAS MERCADORIAS FOI DE R$ 30.000,00. - D = CAIXA--------------------R$ 10.000,00 - D = CLIENTES-----------------R$ 40.000,00 - C = RECEITA DE VENDAS---------------R$ 50.000,00 - D = C.M.V.-----------------------------------R$ 30.000,00 - C = ESTOQUE----------------------------R$ 30.000,00 EFETAUDO PAGAMENTO DAS SEGUINTES DESPESAS COM CHEQUE DO BANCO DO BRASIL: - CONTA DE ÁGUA-------------------------------R$ 300,00 - CONTA DE ENERGIA-------------------------R$ 500,00 - CONTA DE TELEFONE----------------------------R$ 200,00 - CONTA COM MATERIAL DE LIMPEZA-------------R$ 250,00 - CONTA COM MATERIAL DE ESCRITÓRIO-------------R$ 150,00 - D = DESPESA COM ÁGUA-----------------R$ 300,00 - D = DESPESA COM ENERGIA------------R$ 500,00 - D = DESPESA COM TELEFONE----------R$ 200,00 - D = DESPESA COM MATERIAL DE LIMPEZA----------------R$ 250,00 - D = DESPESA COM MATERIAL DE ESCRITÓRIO-----------R$ 150,00 - C = BANCO CONTA MOVIMENTO------------------------R$ 1.400,00 VENDA DE MERCADORIA NO VALOR DE R$ 80.000,00 (R$ 30.000,00 À VISTA E O RESTANTE A PRAZO), O CUSTO DA MERCADORIAFOI DE R$ 50.000,00. - D = CAIXA---------------------------------R$ 30.000,00 - D = CLIENTES------------R$ 50.000,00 - C = RECEIRA DE VENDAS-----------R$ 80.000,00 - D = C.M.V.--------------------------------------R$ 50.000,00 - C = ESTOQUE---------------------------------R$ 50.000,00 EFETUADO DEPÓSITO NO BANCO DO BRASIL NO VALOR DE R$ 35.000,00. - D = BANCOS CONTA MOVIMENTO-----------------------------R$ 35.000,00 - C = CAIXA--------------------------------------------------------------R$ 35.000,00 PAGO DUPLICATA (REFERENTE AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS), NO VALOR DE R$ 40.000,00 COM CHEQUE DO BANCO DO BRASIL. - D = FORNECEDORES--------------------------------R$ 40.000,00 - C = BANCO CONTA MOVIMENTO-------------------------R$ 40.000,00 PAGO PRIMEIRA PRESTAÇÃO DO FINANCIAMENTO DEVIDO JUNTO AO BANCO DO BRASIL (RELATIVO A AQUISIÇÃO DE VEÍCULO), NO VALOR DE R$ 2.000,00 ACRESCIDO DE JUROS DE 5% AO MÊS. FORMA DE PAGAMENTO EM CONTA CORRENTE. - D = FINANCIAMENTO BANCÁRIO-----------------------------R$ 2.000,00 - D = JUROS PASSIVOS-------------------------------------------R$ 100,00 - C – BANCO CONTA MOVIMENTO---------------------------R$ 2.100,00 RECEBIDO DUPLICATA (REFERENTE VENDA DE MERCADORIA), NO VALOR DE R$ 35.000,00 O VALOR FOI DEPOSITADO NA CONTA CORRENTE MANTIDA JUNTO AO BANCO DO BRASIL. - D = BANCO CONTA MOVIMENTO-------------------------R$ 35.000,00 - C = CLIENTES---------------------------------------------R$ 35.000,00 REALIZADO PAGAMENTO EM CHEQUE DAS SEGUINTES DESPESAS RELATIVAS A FOLHA DE PAGAMENTO. - SALÁRIOS---------------------------R$ 8.000,00 - INSS-----------------------------------R$ 2.000,00 - FGTS-------------------------------R$ 600,00 - D = DESPESA COM SALÁRIOS------------------------R$ 8.000,00 - D = DESPESA COM INSS--------------------------------R$ 2.000,00 - D = DESPESA COM FGTS-----------------------------R$ 600,00 - C = BANCO CONTA MOVIMENTO---------------R$ 10.6000,00 RAZONETES: CAIXA DÉBITO CRÉDITO 130,000,00 30,000,00 10,000,00 90,000,00 30,000,00 35,000,00 TOTAL: 170.000,00 TOTAL: 155.000,00 SALDO: 15.000,00 MAQUINAS E EQUIPAMENTOS DÉBITO CRÉDITO 70,000,00 SALDO: 70.000,00 CAPITAL SOCIAL DÉBITO CRÉDITO 200,000,00 SALDO: 200.000,00 ESTOQUE DÉBITO CRÉDITO 130,000,00 30,000,00 50,000,00 TOTAL: 130.000,00 TOTAL: 80.000,00 SALDO: 50.000,00 FORNECEDORES DÉBITO CRÉDITO 40.000,00 100,000,00 TOTAL: 40.000,00 TOTAL: 100.000,00 SALDO: 60.000,00 BANCO CONTA MOVIMENTO DÉBITO CRÉDITO 90,000,00 1,400,00 35,000,00 40,000,00 35,000,00 2,100,00 10,600,00 TOTAL: 160.000,00 TOTAL: 54.100,00 SALDO: 105.900,00 VEÍCULOS DÉBITO CRÉDITO 20,000,00 SALDO: 20.000,00 FINANCIAMENTO BANCÁRIO DÉBITO CRÉDITO 2.000,00 20,000,00 TOTAL: 2.000,00 TOTAL: 20.000,00 SALDO: 18.000,00 CLIENTES DÉBITO CRÉDITO 40,000,00 35,000,00 50,000,00 TOTAL: 90.000,00 TOTAL: 35.000,00 SALDO: 55.000,00 RECEITA DÉBITO CRÉDITO 50,000,00 80,000,00 SALDO: 130.000,00 C.M.V. DÉBITO CRÉDITO 30,000,00 50,000,00 SALDO: 80.000,00 DESPESA COM ÁGUA DÉBITO CRÉDITO 300,00 SALDO: 300,00 DESPESA COM ENERGIA DÉBITO CRÉDITO 500,00 SALDO: 500,00 DESPESA COM TELEFONE DÉBITO CRÉDITO 200,00 SALDO: 200,00 DESPESA COM MATERIAL DE LIMPEZA DÉBITO CRÉDITO 250,00 SALDO: 250,00 DESPESA COM MATERIAL DE ESCRITÓRIO DÉBITO CRÉDITO 150,00 SALDO: 150,00 JUROS PASSIVOS DÉBITO CRÉDITO 100,00 SALDO: 100,00 DESPESA COM SALÁRIOS DÉBITO CRÉDITO 8,000,00 SALDO: 8.000,00 DESPESA COM INSS DÉBITO CRÉDITO 2.000,00 SALDO: 2.000,00 DESPESA COM FGTS DÉBITO CRÉDITO 600,00 SALDO: 600,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO RECEITAS---------------------------------------------------R$ 130,000,00 CUSTOS--------------------------------------------------------- (R$ 80,000,00) DESPESAS: CONTA DE ÁGUA------------------------------------------(R$ 300,00) CONTA DE ENERGIA--------------------------------------(R$ 500,00) CONTA DE TELEFONE---------------------------------(R$ 200,00) COMPRA DE MATERIAL DE LIMPEZA-----------(R$ 250,00) COMPRA DE AMTERIAL DE ESCRITÓRIO-----------(R$ 150,00) JUROS APSSIVOS-----------------------------------------(R$ 100,00) SALÁRIOS---------------------------------------------------(R$ 8,000,00) INSS---------------------------------------------------------(R$ 2,000,00) FGTS--------------------------------------------------------(R$ 600,00) RESULTADO DO EXERCÍCIO-----------------------R$ 37,900,00 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTA DÉBITO CRÉDITO SD. DEV. SD. CRED. CAIXA 170,000,00 155,000,00 15,000,00 XXXXX MAQ. EQUIP. 70,000,00 XXXXXX 70,000,00 XXXXX CAP. SOCIAL XXXXX 200,000,00 XXXXX 200,000,00 ESTOQUE 130,000,00 80,000,00 50,000,00 XXXXXX FORNECEDORES 40.000,00 100,000,00 XXXXXX 60.000,00 BANCO C/ MOV. 160,000,00 54.100,00105.900,00 XXXXXX VEÍCULOS 20,000,00 XXXXXX 20,000,00 XXXXXX FIN. BANCÁRIO 2.000,00 20.000,00 XXXXXX 18.000,00 CLIENTES 90,000,00 35,000,00 55,000,00 XXXXXX RECEITAS XXXXXX 130,000,00 XXXXX 130,000,00 C.M.V. 80,000,00 XXXXXX 80,000,00 XXXXX CONTA ÁGUA 300,00 XXXXXX 300,00 XXXXX CONTA ENERGIA 500,00 XXXXX 500,00 XXXXX CONTA TELEF. 200,00 XXXXXX 200,00 XXXXX COMP MAT LIMP. 250,00 XXXXXX 250,00 XXXXX COMP MAT. ESC. 150,00 XXXXX 150,00 XXXXX JUROS PASSIVO 100,00 XXXXX 100,00 XXXXX SALÁRIOS 8,000,00 XXXXX 8,000,00 XXXXX INSS 2,000,00 XXXXX 2,000,00 XXXXX FGTS 600,00 XXXXX 600,00 XXXXX TOTAL 774,100,00 774,100,00 408.000,00 408.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE: CIRCULANTE: CAIXA 15,000,00 FORNECEDORES 60,000,00 ESTOQUE 50,000,00 FINANC. BANCÁRIO 18,000,00 BANCO C/ MOV. 105,900,00 TOTAL: 78,000,00 CLIENTES 55,000,00 PL: TOTAL: 225,900,00 CAPITAL SOCIAL 200,000,00 LUCRO 37.900,00 IMOBILIZADO: TOTAL: 237.900,00 MAQ. EQUIP. 70,000,00 VEÍCULOS 20,000,00 TOTAL 90,000,00 TOTAL ATIVO: 315,900,00 TOTAL PASSIVO: 315,900,00 EXERCÍCIOS: Relacione as colunas: (A) – Bens (A) – Móveis e Utensílios (B) – Direito (A) - Caixa (C) – Obrigações (B) – Duplicatas a Receber (C) - Impostos a Pagar (A) – Veículos (C) – Fornecedores (B) – Aplicações Financeiras (B) – C.D.B. (C) – Empréstimos Bancários (A) – Terrenos (A) – Edificações (C) – Financiamento Banestes REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO ATIVO PASSIVO BENS + DIREITO OBRIG. COM TERCEIROS / PAT. LÍQUIDO TOTAL TOTAL APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGEM DOS RECURSOS EXEMPLO 1: CAIXA: 5.000,00 FORNECDORES 3.000,00 BANCOS C/MOVIMENTO 4.000,00 TERRENOS 7.000,00 CONTAS A PAGAR 2.000,00 CLIENTES 6.000,00 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO BENS: CAIXA 5.000,00 OBRIG. COM TERCEIROS: TERRENOS: 7.000,00 FORNECEDORES: 3.000,00 TOTAL: 12.000,00 CONTAS A PAGAR: 2.000,00 TOTAL: 5.000,00 DIREITOS: PATRIMÔNIO LÍQUIDO BANCO C/MOVIMENTO: 4.000,00 PL= B+DIREITOS – OBRIG. C/ TERC CLIENTES: 6.000,00 12.000+10.000-5.000 = 17.000,00 TOTAL: 10.000,00 TOTAL ATIVO: 22.000,00 TOTAL PASSIVO: 22.000,00
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