Aula 12 Parte 02 Direito Tributário para Concurso SEFAZ

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AULA 12 (PARTE 2) – Complemento da aula 12. Lei estadual nº 
4.056/02. 
Olá, 
Segue o complemento da aula 12. 
Então, agora resta apenas a aula 13, que é a parte 2 do ICMS. 
Registramos que o item Cupom Mania não cai mais na prova
(segundo o edital de 2011) e todos os outros temas já foram
trabalhados, inclusive a Lista de Serviços do ISS, que está na aula
sobre o ISS. 
Então, vamos nessa. 
21. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação aos
tributos de competência dos Estados é correto afirmar que: 
(A) o ICMS deverá ser seletivo em função da essencialidade
das mercadorias e dos serviços. 
(B) o ITCMD terá a competência para sua instituição
regulada por lei complementar, caso o doador tenha
domicílio ou residência no exterior. 
(C) o ICMS será não-cumulativo, compensando-se o que for
devido em cada operação relativa à circulação de
mercadorias ou prestação de serviços com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo
Distrito Federal, sendo que, em casos de isenção ou não
incidência, salvo determinação em contrário da legislação,
não ocorrerá a anulação do crédito relativo às operações
anteriores. 
(D) em razão de expressa disposição constitucional e
atendimento ao princípio da capacidade contributiva, o IPVA
não poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e
utilização dos veículos. 
(E) o ITCMD terá suas alíquotas máximas fixadas por
resolução do Confaz. 
Letra (A). O ICMS poderá ser seletivo. Ou seja, é uma
faculdade e não obrigatoriedade, segundo o inc. III, do §2º, do art.
155 da CF/88. Logo, incorreta. 
Letra (B). De acordo com o inc. III, do §1º, do art. 155 da
CF/88, o ITCMD terá a competência para sua instituição regulada por 
 
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lei complementar, caso o doador tenha domicílio ou residência no
exterior. Logo, correta. 
Letra (C). De acordo com à alínea b do inc. II, do § 2º, do art.
155 da CF/88, o ICMS será não-cumulativo, compensando-se o que
for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou
prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal, sendo que, em casos
de isenção ou não incidência, salvo determinação em contrário da
legislação, ocorrerá a anulação do crédito relativo às operações
anteriores. Logo, incorreta. 
Letra (D). Em razão de expressa disposição constitucional e
atendimento ao princípio da capacidade contributiva, o IPVA poderá
ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização dos
veículos, segundo o inc. II, do §6º, do art. 155 da CF/88. Logo,
incorreta. 
Letra (E). O ITCMD terá suas alíquotas máximas fixadas por
resolução do Senado Federal, conforme art.155, §1º, inciso IV da CF.
Logo, incorreta. 
22. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação ao
ICMS, assinale a alternativa correta. 
(A) Os serviços de comunicação não estão sujeitos ao ICMS. 
(B) Não pode haver uma mesma operação comercial, ainda
que de natureza mista (com fornecimento de mercadoria e
prestação de serviços), que seja tributada tanto pelo ICMS
(valor da mercadoria) como pelo ISS (valor do serviço). 
(C) Incide no caso de transferência de titularidade de bens
do ativo fixo ou imobilizado. 
(D) Não incide quando se tratar de bem ou mercadoria
importado por pessoa que não seja contribuinte habitual do
imposto, nos termos das Constituição Federal. 
(E) Será garantida a manutenção e o aproveitamento do
montante do imposto cobrado nas operações e prestações
anteriores no caso de exportação de mercadorias, mesmo
que a Constituição Federal expressamente determine a não
incidência do ICMS sobre mercadorias e serviços destinados
ao exterior. 
Letra (A). Os serviços de comunicação estão sujeitos ao ICMS,
conforme inciso II do artigo 155 da CF/88. Logo, incorreta. 
 
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Letra (B). Existem atividades de natureza mista (com
fornecimento de mercadoria e prestação de serviços), que sejam
tributadas tanto pelo ICMS (valor da mercadoria) como pelo ISS
(valor do serviço). O ICMS incide sobre fornecimento de mercadorias
com prestação de serviços sujeitos ao ISSQN, por exemplo, quando a
LC 116/03 expressamente dispor sobre a incidência do ICMS. Por
exemplo, o item 17.11 da Lista Anexa de Serviço dispõe que incide
ISS sobre a organização de festas e recepções; bufê (“exceto o
fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao 
ICMS”). Logo, incorreta. 
Letra (C). Não incide ICMS, em regra, no caso de transferência
de titularidade de bens do ativo fixo ou imobilizado, em razão da
inexistência de circulação de mercadoria. Logo, incorreta. 
Letra (D). Incide ICMS sobre a entrada de bem ou mercadoria
importados do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que
não seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a
sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado no exterior,
cabendo o imposto ao Estado onde estiver situado o domicílio ou o
estabelecimento do destinatário da mercadoria, bem ou serviço, nos
termos do art. 155, §2°, IX, “a”, da Constituição Federal. Logo,
incorreta. 
Letra (E). Não incide ICMS sobre operações que destinem
mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a
destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operações e prestações anteriores, conforme art. 155, X, “a”, da
CF/88. Logo, correta. 
23. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Analise as
afirmativas a seguir. 
I. A principal característica do contribuinte do ICMS é a
habitualidade, admitindo-se exceção pelo critério de volume. 
II. O responsável ou sujeito passivo indireto é todo aquele
obrigado ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária,
mesmo sem revestir-se da condição de contribuinte. 
III. A entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do
adquirente ou em outro por ele indicado, para efeito de
exigência do imposto por substituição tributária, inclui-se
também como fato gerador do imposto. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
 
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(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
Item I. O contribuinte do ICMS é qualquer pessoa, física ou
jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que
caracterize intuito comercial, operação de circulação de
mercadoria ou prestação de serviços de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as
prestações se iniciem no exterior, conforme disposto no art. 4°,
parágrafo único, da Lei Complementar 87/96. Logo, correta. 
Item II. O responsável tributário ou sujeito passivo indireto é
todo aquele obrigado ao pagamento do tributo ou penalidade
pecuniária, mesmo sem revestir-se da condição de contribuinte,
conforme art. 121, parágrafo único, II do CTN. Logo, correta. 
Item III. De acordo com o art. 7º da Lei Complementar 87/96,
para efeito de exigência do ICMS por substituição tributária, inclui-se,
também, como fato gerador do imposto, a entrada de mercadoria ou
bem no estabelecimento do adquirente ou em outro por ele indicado.
Logo, correta. 
24. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à
Propaganda e à Publicidade, assinale a alternativa correta. 
(A) São atividades que se sujeitam ao ICMS quanto ao
planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade. 
(B) São atividades que se sujeitam ao ICMS quanto à
elaboração de desenhos, textos e demais materiais
publicitários. 
(C) São atividades que não se sujeitam ao ICMS.(D) São atividades que não se sujeitam ao ICMS, salvo no
caso de promoção de vendas. 
(E) São atividades que se sujeitam ao ICMS apenas quanto
à publicidade. 
De início, vamos repetir a Lista de serviços anexa à Lei
Complementar nº 116, de 31 de julho de 2003, que foi trabalhada de
forma simplificada na nossa aula 9 sobre os impostos municipais
(ISS). 
O incide ISS sobre: 
1 – Serviços de informática e congêneres. 1.01 – Análise e
desenvolvimento de sistemas. 1.02 – Programação. 1.03 – Processamento
de dados e congêneres. 1.04 – Elaboração de programas de
computadores, inclusive de jogos eletrônicos. 1.05 – Licenciamento ou 
 
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cessão de direito de uso de programas de computação. 1.06 – Assessoria
e consultoria em informática. 1.07 – Suporte técnico em informática,
inclusive instalação, configuração e manutenção de programas de
computação e bancos de dados. 1.08 – Planejamento, confecção, 
manutenção e atualização de páginas eletrônicas. 
2 – Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 2.01 – 
Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 
3 – Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e 
congêneres. 3.01 – (Vetado) 3.02 – Cessão de direito de uso de marcas e 
de sinais de propaganda. 3.03 – Exploração de salões de festas, centro de 
convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios,
ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas
e congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer
natureza. 3.04 – Locação, sublocação, arrendamento, direito de passagem
ou permissão de uso, compartilhado ou não, de ferrovia, rodovia, postes, 
cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 – Cessão de
andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporário. 
4 – Serviços de saúde, assistência médica e congêneres. 4.01 – Medicina e
biomedicina. 4.02 – Análises clínicas, patologia, eletricidade médica,
radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonância magnética, 
radiologia, tomografia e congêneres. 4.03 – Hospitais, clínicas,
laboratórios, sanatórios, manicômios, casas de saúde, prontos-socorros,
ambulatórios e congêneres. 4.04 – Instrumentação cirúrgica. 4.05 –
Acupuntura. 4.06 – Enfermagem, inclusive serviços auxiliares. 4.07 – 
Serviços farmacêuticos. 4.08 – Terapia ocupacional, fisioterapia e
fonoaudiologia. 4.09 – Terapias de qualquer espécie destinadas ao 
tratamento físico, orgânico e mental. 4.10 – Nutrição. 4.11 – Obstetrícia. 
4.12 – Odontologia. 4.13 – Ortóptica. 4.14 – Próteses sob encomenda. 
4.15 – Psicanálise. 4.16 – Psicologia. 4.17 – Casas de repouso e de
recuperação, creches, asilos e congêneres. 4.18 – Inseminação artificial,
fertilização in vitro e congêneres. 4.19 – Bancos de sangue, leite, pele,
olhos, óvulos, sêmen e congêneres. 4.20 – Coleta de sangue, leite, tecidos,
sêmen, órgãos e materiais biológicos de qualquer espécie. 4.21 – Unidade 
de atendimento, assistência ou tratamento móvel e congêneres. 4.22 –
Planos de medicina de grupo ou individual e convênios para prestação de
assistência médica, hospitalar, odontológica e congêneres. 4.23 – Outros
planos de saúde que se cumpram através de serviços de terceiros
contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do 
plano mediante indicação do beneficiário. 
5 – Serviços de medicina e assistência veterinária e congêneres. 5.01 –
Medicina veterinária e zootecnia. 5.02 – Hospitais, clínicas, ambulatórios,
prontos-socorros e congêneres, na área veterinária. 5.03 – Laboratórios
de análise na área veterinária. 5.04 – Inseminação artificial, fertilização in 
vitro e congêneres. 5.05 – Bancos de sangue e de órgãos e congêneres. 
5.06 – Coleta de sangue, leite, tecidos, sêmen, órgãos e materiais
biológicos de qualquer espécie. 5.07 – Unidade de atendimento,
assistência ou tratamento móvel e congêneres. 5.08 – Guarda,
tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congêneres. 
5.09 – Planos de atendimento e assistência médico-veterinária. 
6 – Serviços de cuidados pessoais, estética, atividades físicas e 
congêneres. 6.01 – Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e 
 
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congêneres. 6.02 – Esteticistas, tratamento de pele, depilação e
congêneres. 6.03 – Banhos, duchas, sauna, massagens e congêneres. 6.04 
– Ginástica, dança, esportes, natação, artes marciais e demais atividades
físicas. 6.05 – Centros de emagrecimento, spa e congêneres. 
7 – Serviços relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo,
construção civil, manutenção, limpeza, meio ambiente, saneamento e
congêneres. 7.01 – Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura,
geologia, urbanismo, paisagismo e congêneres. 7.02 – Execução, por
administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção
civil, hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive
sondagem, perfuração de poços, escavação, drenagem e irrigação,
terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e montagem de
produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias 
produzidas pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos
serviços, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 – Elaboração de planos diretores,
estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados
com obras e serviços de engenharia; elaboração de anteprojetos, projetos 
básicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 –
Demolição.7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios,
estradas, pontes, portos e congêneres (exceto o fornecimento de
mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 – Colocação e
instalação de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de
parede, vidros, divisórias, placas de gesso e congêneres, com material 
fornecido pelo tomador do serviço. 7.07 – Recuperação, raspagem,
polimento e lustração de pisos e congêneres. 7.08 – Calafetação. 7.09 –
Varrição, coleta, remoção, incineração, tratamento, reciclagem, separação
e destinação final de lixo, rejeitos e outros resíduos quaisquer. 7.10 –
Limpeza, manutenção e conservação de vias e logradouros públicos,
imóveis, chaminés, piscinas, parques, jardins e congêneres. 7.11 –
Decoração e jardinagem, inclusive corte e poda de árvores. 7.12 – 
Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes
físicos, químicos e biológicos. 7.13 – Dedetização, desinfecção,
desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e
congêneres. 7.14 – (Vetado). 7.15 – (Vetado). 7.16 – Florestamento, 
reflorestamento, semeadura, adubação e congêneres. 7.17 –
Escoramento, contenção de encostas e serviços congêneres. 7.18 –
Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baías, lagos, lagoas, represas,
açudes e congêneres. 7.19 – Acompanhamento e fiscalização da execução 
de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 –
Aerofotogrametria (inclusive interpretação), cartografia, mapeamento,
levantamentos topográficos, batimétricos, geográficos, geodésicos,
geológicos, geofísicos e congêneres. 7.21 – Pesquisa, perfuração,
cimentação, mergulho, perfilagem, concretação, testemunhagem, 
pescaria, estimulação e outros serviços relacionados com a exploração e
explotação de petróleo, gás natural e de outros recursos minerais. 7.22 – 
Nucleação e bombardeamento de nuvens e congêneres. 
8 – Serviços de educação, ensino, orientação pedagógica e educacional, 
instrução, treinamento e avaliação pessoal de qualquer grau ou natureza. 
8.01 – Ensino regular pré-escolar, fundamental, médio e superior. 8.02 –
Instrução, treinamento, orientação pedagógica e educacional, avaliação 
de conhecimentosde qualquer natureza. 
 
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9 – Serviços relativos a hospedagem, turismo, viagens e congêneres. 9.01 
– Hospedagem de qualquer natureza em hotéis, apart-service
condominiais, flat, apart-hotéis, hotéis residência, residence-service, suite
service, hotelaria marítima, motéis, pensões e congêneres; ocupação por
temporada com fornecimento de serviço (o valor da alimentação e gorjeta,
quando incluído no preço da diária, fica sujeito ao Imposto Sobre
Serviços). 9.02 – Agenciamento, organização, promoção, intermediação e 
execução de programas de turismo, passeios, viagens, excursões,
hospedagens e congêneres. 9.03 – Guias de turismo. 
10 – Serviços de intermediação e congêneres. 10.01 – Agenciamento,
corretagem ou intermediação de câmbio, de seguros, de cartões de 
crédito, de planos de saúde e de planos de previdência privada. 10.02 –
Agenciamento, corretagem ou intermediação de títulos em geral, valores
mobiliários e contratos quaisquer. 10.03 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de direitos de propriedade industrial, artística ou literária. 
10.04 – Agenciamento, corretagem ou intermediação de contratos de
arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de
faturização (factoring). 10.05 – Agenciamento, corretagem ou
intermediação de bens móveis ou imóveis, não abrangidos em outros itens 
ou subitens, inclusive aqueles realizados no âmbito de Bolsas de
Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 – Agenciamento
marítimo. 10.07 – Agenciamento de notícias. 10.08 – Agenciamento de
publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculação por
quaisquer meios. 10.09 – Representação de qualquer natureza, inclusive 
comercial. 10.10 – Distribuição de bens de terceiros. 
11 – Serviços de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilância e 
congêneres. 11.01 – Guarda e estacionamento de veículos terrestres
automotores, de aeronaves e de embarcações. 11.02 – Vigilância, 
segurança ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 – Escolta, inclusive
de veículos e cargas. 11.04 – Armazenamento, depósito, carga, descarga,
arrumação e guarda de bens de qualquer espécie. 
12 – Serviços de diversões, lazer, entretenimento e congêneres. 12.01 – 
Espetáculos teatrais. 12.02 – Exibições cinematográficas. 12.03 –
Espetáculos circenses. 12.04 – Programas de auditório. 12.05 – Parques
de diversões, centros de lazer e congêneres. 12.06 – Boates, taxi-dancing
e congêneres. 12.07 – Shows, ballet, danças, desfiles, bailes, óperas,
concertos, recitais, festivais e congêneres. 12.08 – Feiras, exposições, 
congressos e congêneres. 12.09 – Bilhares, boliches e diversões
eletrônicas ou não. 12.10 – Corridas e competições de animais. 12.11 –
Competições esportivas ou de destreza física ou intelectual, com ou sem a
participação do espectador. 12.12 – Execução de música. 12.13 – 
Produção, mediante ou sem encomenda prévia, de eventos, espetáculos,
entrevistas, shows, ballet, danças, desfiles, bailes, teatros, óperas,
concertos, recitais, festivais e congêneres. 12.14 – Fornecimento de
música para ambientes fechados ou não, mediante transmissão por 
qualquer processo. 12.15 – Desfiles de blocos carnavalescos ou
folclóricos, trios elétricos e congêneres. 12.16 – Exibição de filmes,
entrevistas, musicais, espetáculos, shows, concertos, desfiles, óperas,
competições esportivas, de destreza intelectual ou congêneres. 12.17 – 
Recreação e animação, inclusive em festas e eventos de qualquer
natureza. 
 
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13 – Serviços relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e
reprografia. 13.01 – (Vetado) 13.02 – Fonografia ou gravação de sons,
inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congêneres. 13.03 – Fotografia
e cinematografia, inclusive revelação, ampliação, cópia, reprodução, 
trucagem e congêneres. 13.04 – Reprografia, microfilmagem e
digitalização. 13.05 – Composição gráfica, fotocomposição, clicheria,
zincografia, litografia, fotolitografia. 
14 – Serviços relativos a bens de terceiros. 14.01 – Lubrificação, limpeza, 
lustração, revisão, carga e recarga, conserto, restauração, blindagem,
manutenção e conservação de máquinas, veículos, aparelhos,
equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peças e
partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 – Assistência 
técnica. 14.03 – Recondicionamento de motores (exceto peças e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 – Recauchutagem ou
regeneração de pneus. 14.05 – Restauração, recondicionamento,
acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem,
tingimento, galvanoplastia, anodização, corte, recorte, polimento, 
plastificação e congêneres, de objetos quaisquer. 14.06 – Instalação e
montagem de aparelhos, máquinas e equipamentos, inclusive montagem
industrial, prestados ao usuário final, exclusivamente com material por ele
fornecido. 14.07 – Colocação de molduras e congêneres. 14.08 –
Encadernação, gravação e douração de livros, revistas e congêneres. 
14.09 – Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usuário
final, exceto aviamento. 14.10 – Tinturaria e lavanderia. 14.11 – Tapeçaria 
e reforma de estofamentos em geral. 14.12 – Funilaria e lanternagem. 
14.13 – Carpintaria e serralheria. 
15 – Serviços relacionados ao setor bancário ou financeiro, inclusive 
aqueles prestados por instituições financeiras autorizadas a funcionar
pela União ou por quem de direito. 15.01 – Administração de fundos
quaisquer, de consórcio, de cartão de crédito ou débito e congêneres, de
carteira de clientes, de cheques pré-datados e congêneres. 15.02 –
Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de
investimentos e aplicação e caderneta de poupança, no País e no exterior,
bem como a manutenção das referidas contas ativas e inativas. 15.03 –
Locação e manutenção de cofres particulares, de terminais eletrônicos, de
terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 –
Fornecimento ou emissão de atestados em geral, inclusive atestado de
idoneidade, atestado de capacidade financeira e congêneres. 15.05 –
Cadastro, elaboração de ficha cadastral, renovação cadastral e
congêneres, inclusão ou exclusão no Cadastro de Emitentes de Cheques
sem Fundos – CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 – 
Emissão, reemissão e fornecimento de avisos, comprovantes e
documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos,
bens e valores; comunicação com outra agência ou com a administração
central; licenciamento eletrônico de veículos; transferência de veículos;
agenciamento fiduciário ou depositário; devolução de bens em custódia.
15.07 – Acesso, movimentação, atendimento e consulta a contas em geral,
por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-símile, internet
e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; 
acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo,
extrato e demais informações relativas a contas em geral, por qualquer
meio ou processo. 15.08 – Emissão, reemissão, alteração, cessão, 
 
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substituição, cancelamento e registro de contrato de crédito; estudo,
análise e avaliação de operações de crédito; emissão, concessão,
alteração ou contratação de aval, fiança, anuência e congêneres; serviços
relativos a abertura de crédito, para quaisquer fins. 15.09 – Arrendamento 
mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cessão de direitos e
obrigações, substituição de garantia, alteração, cancelamento e registro
de contrato, e demais serviços relacionados ao arrendamento mercantil
(leasing). 15.10 – Serviços relacionados a cobranças, recebimentos oupagamentos em geral, de títulos quaisquer, de contas ou carnês, de
câmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por 
meio eletrônico, automático ou por máquinas de atendimento;
fornecimento de posição de cobrança, recebimento ou pagamento;
emissão de carnês, fichas de compensação, impressos e documentos em
geral. 15.11 – Devolução de títulos, protesto de títulos, sustação de
protesto, manutenção de títulos, reapresentação de títulos, e demais
serviços a eles relacionados. 15.12 – Custódia em geral, inclusive de 
títulos e valores mobiliários. 15.13 – Serviços relacionados a operações de
câmbio em geral, edição, alteração, prorrogação, cancelamento e baixa de 
contrato de câmbio; emissão de registro de exportação ou de crédito;
cobrança ou depósito no exterior; emissão, fornecimento e cancelamento
de cheques de viagem; fornecimento, transferência, cancelamento e
demais serviços relativos a carta de crédito de importação, exportação e 
garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral
relacionadas a operações de câmbio. 15.14 – Fornecimento, emissão,
reemissão, renovação e manutenção de cartão magnético, cartão de
crédito, cartão de débito, cartão salário e congêneres. 15.15 –
Compensação de cheques e títulos quaisquer; serviços relacionados a 
depósito, inclusive depósito identificado, a saque de contas quaisquer, por
qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrônicos e de
atendimento. 15.16 – Emissão, reemissão, liquidação, alteração,
cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crédito e
similares, por qualquer meio ou processo; serviços relacionados à 
transferência de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive
entre contas em geral. 15.17 – Emissão, fornecimento, devolução,
sustação, cancelamento e oposição de cheques quaisquer, avulso ou por
talão. 15.18 – Serviços relacionados a crédito imobiliário, avaliação e 
vistoria de imóvel ou obra, análise técnica e jurídica, emissão, reemissão,
alteração, transferência e renegociação de contrato, emissão e reemissão
do termo de quitação e demais serviços relacionados a crédito imobiliário.
16 – Serviços de transporte de natureza municipal. 16.01 – Serviços de
transporte de natureza municipal. 
17 – Serviços de apoio técnico, administrativo, jurídico, contábil,
comercial e congêneres. 17.01 – Assessoria ou consultoria de qualquer 
natureza, não contida em outros itens desta lista; análise, exame,
pesquisa, coleta, compilação e fornecimento de dados e informações de
qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 – Datilografia,
digitação, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audível,
redação, edição, interpretação, revisão, tradução, apoio e infra-estrutura 
administrativa e congêneres. 17.03 – Planejamento, coordenação,
programação ou organização técnica, financeira ou administrativa. 17.04 
– Recrutamento, agenciamento, seleção e colocação de mão-de-obra. 
17.05 – Fornecimento de mão-de-obra, mesmo em caráter temporário, 
 
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inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporários,
contratados pelo prestador de serviço. 17.06 – Propaganda e publicidade,
inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas 
de publicidade, elaboração de desenhos, textos e demais materiais
publicitários. 17.07 – (Vetado). 17.08 – Franquia (franchising). 17.09 –
Perícias, laudos, exames técnicos e análises técnicas. 17.10 –
Planejamento, organização e administração de feiras, exposições,
congressos e congêneres. 17.11 – Organização de festas e recepções; bufê
(exceto o fornecimento de alimentação e bebidas, que fica sujeito ao
ICMS). 17.12 – Administração em geral, inclusive de bens e negócios de 
terceiros. 17.13 – Leilão e congêneres. 17.14 – Advocacia. 17.15 –
Arbitragem de qualquer espécie, inclusive jurídica. 17.16 – Auditoria. 
17.17 – Análise de Organização e Métodos. 17.18 – Atuária e cálculos
técnicos de qualquer natureza. 17.19 – Contabilidade, inclusive serviços
técnicos e auxiliares. 17.20 – Consultoria e assessoria econômica ou
financeira. 17.21 – Estatística. 17.22 – Cobrança em geral. 17.23 – 
Assessoria, análise, avaliação, atendimento, consulta, cadastro, seleção,
gerenciamento de informações, administração de contas a receber ou a 
pagar e em geral, relacionados a operações de faturização (factoring). 
17.24 – Apresentação de palestras, conferências, seminários e 
congêneres. 
18 – Serviços de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; 
inspeção e avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; 
prevenção e gerência de riscos seguráveis e congêneres. 18.01 - Serviços
de regulação de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeção e
avaliação de riscos para cobertura de contratos de seguros; prevenção e
gerência de riscos seguráveis e congêneres. 
19 – Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de
loteria, bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios,
inclusive os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres. 19.01 -
Serviços de distribuição e venda de bilhetes e demais produtos de loteria,
bingos, cartões, pules ou cupons de apostas, sorteios, prêmios, inclusive 
os decorrentes de títulos de capitalização e congêneres. 
20 – Serviços portuários, aeroportuários, ferroportuários, de terminais 
rodoviários, ferroviários e metroviários. 20.01 – Serviços portuários,
ferroportuários, utilização de porto, movimentação de passageiros,
reboque de embarcações, rebocador escoteiro, atracação, desatracação,
serviços de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza,
serviços acessórios, movimentação de mercadorias, serviços de apoio
marítimo, de movimentação ao largo, serviços de armadores, estiva,
conferência, logística e congêneres. 20.02 – Serviços aeroportuários, 
utilização de aeroporto, movimentação de passageiros, armazenagem de
qualquer natureza, capatazia, movimentação de aeronaves, serviços de
apoio aeroportuários, serviços acessórios, movimentação de mercadorias,
logística e congêneres. 20.03 – Serviços de terminais rodoviários, 
ferroviários, metroviários, movimentação de passageiros, mercadorias,
inclusive suas operações, logística e congêneres. 
21 – Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. 21.01 -
Serviços de registros públicos, cartorários e notariais. 
22 – Serviços de exploração de rodovia. 22.01 – Serviços de exploração de
rodovia mediante cobrança de preço ou pedágio dos usuários, envolvendo 
 
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execução de serviços de conservação, manutenção, melhoramentos para
adequação de capacidade e segurança de trânsito, operação, monitoração,
assistência aos usuários e outros serviços definidos em contratos, atos de
concessão ou de permissão ou em normas oficiais. 
23 – Serviços de programação e comunicação visual, desenho industrial e 
congêneres. 23.01 – Serviços de programação e comunicação visual,
desenho industrial e congêneres. 
24 – Serviços de chaveiros, confecção de carimbos, placas, sinalização
visual, banners, adesivos e congêneres. 24.01 - Serviços de chaveiros,
confecção de carimbos, placas, sinalização visual, banners, adesivos e 
congêneres. 
25 - Serviços funerários. 25.01 – Funerais, inclusive fornecimento de 
caixão, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo
cadavérico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; 
desembaraço de certidão de óbito; fornecimento de véu, essa e outros
adornos; embalsamento, embelezamento, conservação ou restauração de
cadáveres. 25.02 – Cremação de corpos e partes de corpos cadavéricos.
25.03 – Planos ou convênio funerários. 25.04 – Manutenção e conservação
de jazigos ecemitérios. 
26 – Serviços de coleta, remessa ou entrega de correspondências,
documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas
agências franqueadas; courrier e congêneres. 26.01 – Serviços de coleta,
remessa ou entrega de correspondências, documentos, objetos, bens ou
valores, inclusive pelos correios e suas agências franqueadas; courrier e 
congêneres. 
27 – Serviços de assistência social. 27.01 – Serviços de assistência social. 
28 – Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. 28.01 
– Serviços de avaliação de bens e serviços de qualquer natureza. 
29 – Serviços de biblioteconomia. 29.01 – Serviços de biblioteconomia.
30 – Serviços de biologia, biotecnologia e química. 30.01 – Serviços de 
biologia, biotecnologia e química. 
31 – Serviços técnicos em edificações, eletrônica, eletrotécnica, mecânica, 
telecomunicações e congêneres. 31.01 - Serviços técnicos em edificações, 
eletrônica, eletrotécnica, mecânica, telecomunicações e congêneres.
32 – Serviços de desenhos técnicos. 32.01 - Serviços de desenhos 
técnicos. 
33 – Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, despachantes e
congêneres. 33.01 - Serviços de desembaraço aduaneiro, comissários, 
despachantes e congêneres. 
34 – Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres. 34.01 
- Serviços de investigações particulares, detetives e congêneres.
35 – Serviços de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e 
relações públicas. 35.01 - Serviços de reportagem, assessoria de
imprensa, jornalismo e relações públicas. 
36 – Serviços de meteorologia. 36.01 – Serviços de meteorologia. 
37 – Serviços de artistas, atletas, modelos e manequins. 37.01 - Serviços
de artistas, atletas, modelos e manequins. 
38 – Serviços de museologia. 38.01 – Serviços de museologia. 
39 – Serviços de ourivesaria e lapidação. 39.01 - Serviços de ourivesaria e 
lapidação (quando o material for fornecido pelo tomador do serviço). 
 
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40 – Serviços relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de
arte sob encomenda. 
 
Portanto, com relação à Propaganda e à Publicidade, o item 
17.06 dispõe que incide ISS sobre propaganda e publicidade,
inclusive promoção de vendas, planejamento de campanhas
ou sistemas de publicidade, elaboração de desenhos, textos e
demais materiais publicitários. 
Logo, a alternativa correta é a letra “c”, pois não incide ICMS
no caso. 
25. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Sociedade
empresária com atividade comercial, vende e transporta as
mercadorias que aliena até o domicílio do comprador,
cobrando R$ X pela mercadoria e acrescentando R$ Y a
título de frete. Com relação ao ICMS devido por tal
contribuinte, assinale a afirmativa correta. 
(A) O ICMS deve ser calculado apenas sobre R$ Y. 
(B) O ICMS deve ser calculado apenas sobre R$ X. 
(C) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da
diferença entre R$ X e R$ Y. 
(D) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da soma
de R$ X e R$ Y. 
(E) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da soma de
R$ X e R$ Y, apenas se este último valor constar da
competente nota fiscal. 
De acordo com o art. 5º, II, “b”, da Lei 2657/96, o valor do
frete integra a base de cálculo do ICMS. 
Senão, vejamos, conforme o art. 5°, da citada lei integra a base
do cálculo do ICMS o montante do próprio imposto, constituindo o
respectivo destaque mera indicação para fins de controle, bem como
o valor correspondente a: a) seguro, juro e qualquer importância
paga, recebida ou debitada, bem como descontos concedidos sob
condição; b) frete, quando o transporte for efetuado pelo próprio
remetente ou por sua conta e ordem, e seja cobrado em separado. 
Portanto, o ICMS deve ser calculado sobre o resultado da soma
de R$ X e R$ Y, sendo correta a letra “d”. 
27. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à
Lei Complementar nº. 101, de 04 de maio de 2000, analise
as afirmativas a seguir. 
 
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I. Fixa regras atinentes à lei de diretrizes orçamentárias, à
lei orçamentária anual e à execução orçamentária e
cumprimento das metas. 
II. Proíbe a concessão ou ampliação de incentivo ou
benefício de natureza tributária, da qual decorra renúncia de
receita. 
III. Estabelece que o montante previsto para as receitas de
operações de crédito poderá ser superior ao das despesas
de capital constantes do projeto de lei orçamentária, em até
20%. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
Item I. A Lei de Responsabilidade Fiscal fixa regras atinentes à
lei de diretrizes orçamentárias, à lei orçamentária anual e à execução
orçamentária e cumprimento das metas. Logo, correta. 
Item II. A Lei de Responsabilidade Fiscal não proíbe a
concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de natureza
tributária, da qual decorra renúncia de receita, mas sim restringe.
Conforme o art. 14, a concessão ou ampliação de incentivo ou
benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia de receita
deverá estar acompanhada de estimativa do impacto orçamentário-
financeiro no exercício em que deva iniciar sua vigência e nos dois
seguintes, atender ao disposto na lei de diretrizes orçamentárias e a
pelo menos uma das seguintes condições: I - demonstração pelo
proponente de que a renúncia foi considerada na estimativa de
receita da lei orçamentária e de que não afetará as metas de
resultados fiscais previstas no anexo próprio da lei de diretrizes
orçamentárias; II - estar acompanhada de medidas de
compensação, no período mencionado no caput, por meio do
aumento de receita, proveniente da elevação de alíquotas, ampliação
da base de cálculo, majoração ou criação de tributo ou contribuição.
Logo, incorreta. 
Item III. A Lei de Responsabilidade Fiscal não estabelece que o
montante previsto para as receitas de operações de crédito poderá
ser superior ao das despesas de capital constantes do projeto de lei
orçamentária, em até 20%. Logo, incorreta. 
Portanto, a resposta certa é a “a”. 
 
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30. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com base na Lei
nº 8.137/90, analise as afirmativas a seguir. 
I. Falsificar ou alterar nota fiscal. 
II. Patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado
perante a administração fazendária. 
III. Vender mercadorias abaixo do preço de custo, com o
fim de impedir a concorrência. 
IV. Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar
documento que saiba ou deva saber falso ou inexato.
Assinale a alternativa que indique a quantidade correta dos
tipos de crimes apresentados respectivamente nas
afirmativas: Crime contra a ordem tributária; Crime
funcional contra a ordem tributária; Crime contra a ordem
econômica e as relações de consumo: 
(A) 2 2 0. 
(B) 2 1 1. 
(C) 1 2 1. 
(D) 1 1 2. 
(E) 0 2 2. 
Item I. Falsificar ou alterar nota fiscal é crime contra ordem
tributária. 
Item II. Patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado
perante a administração fazendária é um crime funcional contra a
ordem tributária. 
Item III. Vender mercadorias abaixo do preço de custo, com o
fim de impedir a concorrência é crime contra a ordem econômica e as
relações de consumo. 
Item IV. Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar
documento que saiba ou deva saber falso ou inexato é crime contra
ordem tributária. 
Assim a resposta correta é a letra “b”. 
São 2 crimes contra ordem tributária; 1 crime funcional contra
a ordem tributária; 1 crime contra a ordem econômicae as relações
de consumo. 
35. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à
participação dos municípios na arrecadação dos impostos 
 
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estaduais, com base na Lei Complementar nº 63/90, é
correto afirmar que: 
(A) as parcelas do ICMS pertencentes aos municípios não
compreendem os juros e a correção monetária, quando
arrecadados como acréscimos no pagamento do imposto
pelo contribuinte. 
(B) para efeito da apuração da participação de cada
município na arrecadação do ICMS (25%), o primeiro
critério limita em 2/4 (dois quartos) na proporção do valor
adicionado nas operações relativas à circulação de
mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas em
seus territórios. 
(C) para efeito do cálculo do valor adicionado (ICMS), não
se computam os valores das operações e prestações que
gozem de isenção do ICMS. 
(D) a participação na arrecadação do IPVA (50%) deve ser
imediatamente creditada ao competente município, através
do próprio documento de arrecadação, no momento do
pagamento do imposto. 
(E) no caso de o crédito relativo ao ICMS ser extinto por
compensação ou transação, fica o Estado desobrigado de
efetuar qualquer depósito ou remessa dos 25% (vinte e
cinco por cento) pertencentes aos municípios. 
Letra (A). As parcelas do ICMS pertencentes aos municípios
compreendem os juros e a correção monetária, quando arrecadados
como acréscimos no pagamento do imposto pelo contribuinte,
conforme art. 1º, parágrafo único, da LC 63/90. Logo, incorreta. 
Letra (B). Conforme art. 3º da LC 63/90, 25% (vinte e cinco
por cento) do produto da arrecadação do ICMS serão creditados,
pelos Estados, aos respectivos Municípios, conforme os seguintes
critérios: I - 3/4 (três quartos), no mínimo, na proporção do valor
adicionado nas operações relativas à circulação de mercadorias e nas
prestações de serviços, realizadas em seus territórios; II - até 1/4
(um quarto), de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no caso
dos territórios, lei federal. Logo, incorreta. 
Letra (C). De acordo com o art. 3º, § 2º, I, da LC 63/90, para
efeito de cálculo do valor adicionado serão computadas as operações
e prestações que constituam fato gerador do imposto, mesmo quando
o pagamento for antecipado ou diferido, ou quando o crédito
tributário for diferido, reduzido ou excluído em virtude de isenção ou
outros benefícios, incentivos ou favores fiscais. Logo, incorreta. 
 
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Letra (D). De acordo com o art. 3º, da LC 63/90, 50%
(cinqüenta por cento) do produto da arrecadação do Imposto sobre a
Propriedade de Veículos Automotores licenciados no território de cada
Município serão imediatamente creditados a este, através do próprio
documento de arrecadação, no montante em que esta estiver sendo
realizada. Logo, correta. 
Letra (E). Segundo art. 4º, § 1º, da LC 63/90, do produto da
arrecadação do ICMS, 25% (vinte e cinco por cento) serão
depositados ou remetidos no momento em que a arrecadação estiver
sendo realizada à “conta de participação dos Municípios no Imposto
sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre
Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicações”, aberta em estabelecimento oficial de crédito e
de que são titulares, conjuntos, todos os Municípios do Estado. E na
hipótese de ser o crédito relativo ao ICMS extinto por compensação
ou transação, a repartição estadual deverá, no mesmo ato,
efetuar o depósito ou a remessa dos 25% (vinte e cinco por
cento) pertencentes aos Municípios na conta citada. Ou seja, ao
contrário do se diz no enunciado, o Estado deve no mesmo ato
efetuar o depósito ou a remessa dos 25% pertencentes aos
Municípios. Logo, incorreta. 
39. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) A respeito dos
Convênios-ICMS, segundo a Lei Complementar nº 24, de 
07.01.75, assinale a alternativa correta. 
(A) Entram em vigor no trigésimo dias após a publicação de
sua ratificação nacional, salvo disposição em contrário. 
(B) Podem ser autorizativos e impositivos. 
(C) Dependem, para concessão e revogação de benefícios e
isenções do ICMS, de aprovação unânime dos Estados
representados. 
(D) Aplicam-se apenas às unidades da Federação cujos
representantes tenham comparecido à reunião em que
tenham sido celebrados. 
(E) Devem ser ratificados mediante decreto de cada unidade
da Federação, no prazo de 10 (dez) dias contados de sua
publicação no Diário Oficial da União. 
Letra (A). Conforme o art. 6º da Lei Complementar n. 24/75, os
convênios interestaduais do ICMS entrarão em vigor no trigésimo dia
após a publicação da sua ratificação nacional, salvo disposição em
contrário. Logo, correta. 
 
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Letra (B). A LC 24/75 não menciona a distinção doutrinária
entre convênios autorizativos e convênios impositivos. Logo,
incorreta. 
Letra (C). Conforme o art. 2º, §2°, da Lei Complementar n.
24/75, para concessão do benefício, exige-se a unanimidade de
votos, mas para a sua revogação total ou parcial se exige votos de
4/5, pelo menos, dos representantes presentes. Logo, incorreta. 
Letra (D). Conforme o art. 7°, da Lei Complementar n. 24/75,
os convênios ratificados obrigam todas as Unidades da Federação
inclusive as que, regularmente convocadas, não se tenham feito
representar na reunião. Logo, incorreta. 
Letra (E). Conforme o art. 4º, da Lei Complementar n. 24/75,
dentro do prazo de 15 (quinze) dias contados da publicação dos
convênios no Diário Oficial da União, e independentemente de
qualquer outra comunicação, o Poder Executivo de cada Unidade da
Federação publicará decreto ratificando ou não os convênios
celebrados, considerando-se ratificação tácita dos convênios a falta
de manifestação no prazo assinalado. Logo, incorreta. 
40. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) O fiscal de
rendas que, no exercício de suas atribuições de fiscalização,
lançamento e cobrança de tributos, encontrar indícios da
prática de ilícitos penais de natureza tributária e conexos,
deve: 
(A) registrar o fato no relatório de fiscalização, apenas no
caso de se tratar de conduta delituosa prevista nos artigos
1º e 2º da Lei n. 8.137/90. 
(B) formalizar processo administrativo independente. 
(C) representar junto ao Secretário de Estado de Fazenda. 
(D) encaminhar notícia ao titular da sua unidade fiscal. 
(E) comunicar ao Procurador Geral de Justiça a abertura da
respectiva sindicância administrativa. 
De acordo com art. 2º da Resolução Conjunta SER/PGJ n.
14/06, o fiscal de rendas que, no exercício de suas atribuições de
fiscalização, lançamento e cobrança de tributos, encontrar indícios da
prática de ilícitos penais de natureza tributária e conexos, deve
encaminhar notícia ao titular da sua unidade fiscal. 
Portanto, correta a letra “d”. 
LEI ESTADUAL Nº 4.056/02 
 
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Registra-se que algumas pequenas alterações foram feitas pela
Lei Complementar 139, de 27 de dezembro de 2010. Assim,
adaptamos algumas questões anteriores da FGV e algumas partes da
aula. 
Então, vamos lá. 
1. Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às Desigualdades 
Sociais - FECP (Lei estadual nº 4.056/02) – Segundo o artigo 82
do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (ADCT) da
Constituição Federal (base normativa originária), os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios devem instituir Fundos de Combate à
Pobreza, com os recursos de que trata este artigo e outros que vierem
a destinar, devendo os referidos Fundos ser geridos por entidades que
contem com a participação da sociedade civil. Assim, para o
financiamento dos Fundos Estaduais e Distrital, poderá ser criado
adicional de até dois pontos percentuaisna alíquota do ICMS,
sobre os produtos e serviços supérfluos e nas condições 
definidas na LC 87/96, não se aplicando, sobre este percentual, a
arrecadação do ICMS pertencente aos Municípios. 
1.1 Em cumprimento ao disposto no artigo 82 do ADCT, a Lei estadual
nº 4.056/02 (Lei autorizativa) autoriza o poder executivo a instituir, no
e para o exercício de 2003, para vigorar até 31 de dezembro de
2014, no âmbito do Executivo Estadual, o Fundo de Combate à
Pobreza e ás Desigualdades Sociais (FCPDS) com o objetivo de
viabilizar a todos os fluminenses acesso a níveis dignos de subsistência
visando a melhoria de qualidade de vida. 
Não estão abrangidas pelas disposições da Lei estadual nº 
4.056/02 as atividades do: 
I - comércio varejista de caráter eventual ou provisório em épocas
festivas; 
II - fornecimento de alimentação; 
III - refino de sal para alimentação; 
IV - Livro V do Regulamento do ICMS. 
Compõem o Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades 
Sociais: 
(i) o produto da arrecadação adicional de um ponto percentual
correspondente a um adicional geral da alíquota atualmente vigente
do ICMS, ou do imposto que vier a substituí-lo, com exceção: (a)
dos gêneros que compõem a Cesta Básica, assim definidos aqueles 
 
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estabelecidos em estudo da Fundação Getúlio Vargas; (b) dos
Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n.º 1.318, de 
23.07.2002, do Ministério da Saúde, e suas atualizações; (c) do
Material Escolar; (d) do Gás Liquefeito de Petróleo (gás de
cozinha); (e) do fornecimento de energia elétrica residencial até
300 quilowatts/horas mensais; (f) consumo residencial de água até
30 m³; (g) consumo residencial de telefonia fixa até o valor de uma 
vez e meia a tarifa básica; (h) na geração de energia eólica,
solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do
lixo, pela coleta do gás metano,e pela incineração, nos
termos e condições estabelecidos pelo Poder Executivo; (i) 
atividades inerentes à microempresa e empresa de pequeno porte e
cooperativas de pequeno porte. 
(ii) relativamente aos serviços previstos em operação com energia
elétrica quando acima do consumo de 300 quilowatts/hora mensais
e na prestação de serviços de comunicação, comporá o Fundo, em 
substituição ao disposto no item (i), o produto da arrecadação
adicional de dois pontos percentuais da alíquota atualmente vigente
do ICMS, acrescidos de: 3 pontos percentuais, no exercício de
2011; 2 pontos percentuais, nos exercícios de 2012 e 2013;
e 1 ponto percentual, no exercício de 2014. 
(iii) doações, de qualquer natureza, de pessoas físicas ou jurídicas
do País ou do exterior; 
(iv) outros recursos compatíveis com a legislação, especialmente
com a Emenda Constitucional Nacional n.º 31/2000. 
1.1.1 Aos recursos integrantes do Fundo Lei não se aplica a proibição
de vinculação da arrecadação dos impostos, bem como qualquer
desvinculação de recursos orçamentários no que couber, ficando
assegurado aos Municípios a percepção de benefícios sociais,
decorrentes da aplicação dos recursos oriundos do Fundo de Combate
à Pobreza e às Desigualdades Sociais. 
1.1.1.1 Neste sentido, os recursos do Fundo Estadual de Combate à
Pobreza e às Desigualdades Sociais, deverão ser aplicados
prioritariamente nas seguintes ações: I - complementação financeira
de famílias cuja renda mensal seja inferior a um salário mínimo; II -
atendimento através do programa Bolsa Escola para famílias que
tenham filhos em idade escolar matriculados na rede pública de
ensino, ou que sejam bolsistas da rede particular; III - atendimento a
idosos em situação de abandono ou comprovadamente necessitados;
IV - ações de saúde preventiva; V - auxílio para a construção de
habitações populares e saneamento; VI - apoio em situações de
emergência e calamidade pública. VII - política de planejamento 
familiar com programa de educação sexual. VIII - urbanização de
 
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morros e favelas. IX - Fundo Estadual de Habitação de Interesse
Social, criado pela Lei n.º 4.962/2006. 
1.1.1.1.1 Assim, os recursos provenientes deste Fundo serão
aplicados nas áreas de nutrição, habitação, educação, saúde, atividade
física para idosos e pessoas portadoras de deficiência, reforço da renda
familiar, saneamento e outros programas de relevante interesse social,
incluindo ações suplementares nas referidas áreas, e, desde que sua
implementação venha a suprir ou compensar deficiências, poderão
contemplar gastos com pessoal e outras despesas correntes das
funções Educação, Saúde e Assistência Social. 
1.1.1.1.2 Por conseguinte, ficam vedados o remanejamento, a
transposição ou a transferência de recursos deste fundo para
finalidade diversa da proposta, ainda que prevista na Lei Orçamentária
anual. 
1.1.1.1.3 O Governo do Estado do Rio de Janeiro deverá destinar, no
mínimo, 10% dos recursos do Fundo para serem aplicados no
Fundo Estadual de Habitação de Interesse Social, devendo 7,5%
deste percentual ser aplicado no exercício de 2009 e atingindo-
se sua totalidade no exercício de 2010. E os gastos com pessoal nas
ações que utilizem recursos do Fundo ficam limitadas a 20% do
total constante no orçamento anual. 
1.1.1.1.4 Com efeito, o Governo do Estado do Rio de Janeiro deverá
destinar um percentual mínimo dos recursos do Fundo de que trata
esta Lei para a prestação de serviço de comunicação referente ao
acesso à internet por conectividade em banda larga e os serviços de
TV por assinatura destinados para a população de baixa renda e ações
para prevenção e recuperação de dependentes químicos. 
1.1.2 Por outro lado, haverá um Conselho Gestor, que além dos
membros representantes do Estado de livre escolha do Governador,
também será integrado por entidades que contém com a participação
da sociedade civil e que será presidido pelo Governador do Estado ou
por Secretário de Estado por ele designado. 
1.1.3 Além disso, os aumentos de alíquotas do ICMS que passam a
ser devidos na conformidade desta Lei, e que venham a ser devidos
por empresas que sejam beneficiárias de quaisquer tipos de benefícios
fiscais, a quaisquer títulos, concedidos por legislação anterior,
inclusive, financiamentos do Fundo de Desenvolvimento Econômico e
Social - FUNDES, não serão levados em conta no cálculo do montante
do referido benefício que continuará, no tocante a benefício, a
 
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disciplinar-se pela legislação anterior à presente Lei. 
1.1.4 Por fim, registra-se que os percentuais limites são máximos,
podendo a sua utilização ser no todo ou em parte a critério do Poder
Executivo, inclusive por produto ou segmento. 
1.2 QUESTÕES 
41. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2009/adaptada) Com
relação ao Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades
Sociais (FCPDS), assinale a afirmativa incorreta. 
(A) O FCPDS tem previsão original no Ato das Disposições
Constitucionais Transitórias da Carta de 1988. 
(B) O adicional de um ponto percentual à alíquota do ICMS
para cálculo do montante a financiar o FCPDS vigorará até
31 de dezembro de 2014. 
(C) As doações, de qualquer natureza, por pessoa física ou
jurídica, desde que contribuinte do imposto, além da
incidência do adicional de um ou quatro pontos percentuais
à alíquota do ICMS, compõem o FCPDS. 
(D) O adicional de pontos percentuais à alíquota do ICMS
destinado ao FCPDS não incidirá sobre gás liquefeito de
petróleo (gás de cozinha) e sobre consumo residencial de
telefonia fixa até o valor de uma vez e meia a tarifa básica. 
(E) Os recursos do FCPDS devem ser aplicados,
prioritariamente, nas ações de política de planejamento
familiar, em programas de educação sexual e urbanização
de morros e favelas. 
A alternativa incorretaé “c”, pois compõem o FCPDS as
doações, de qualquer natureza, de pessoas físicas ou jurídicas do País
ou do exterior, não se limitando as doações dos contribuintes do
imposto. 
As demais alternativas são todas corretas. 
42. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2008/adaptada) 
Integra o Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades
Sociais o produto da arrecadação de um adicional de: 
(A) dois pontos percentuais relativamente a todos os fatos
geradores do ICMS. 
(B) um ponto percentual relativamente a todos os fatos
geradores do ICMS. 
 
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(C) mais quatro pontos percentuais da alíquota do ICMS, até 
31.12.2008, relativamente à energia elétrica e prestação de
serviço de comunicação. 
(D) relativamente aos serviços previstos em operação com
energia elétrica quando acima do consumo de 300
quilowatts/hora mensais e na prestação de serviços de
comunicação, comporá o Fundo, o produto da arrecadação
adicional de dois pontos percentuais da alíquota atualmente
vigente do ICMS, acrescidos de 3 pontos percentuais, no
exercício de 2011. 
(E) vários pontos percentuais, com vigência até 31.12.2009. 
A alternativa correta é a “d”. Vejamos o quadro
exemplificativo novamente: 
Compõem o Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades 
Sociais: 
(i) o produto da arrecadação adicional de um ponto percentual
correspondente a um adicional geral da alíquota atualmente vigente
do ICMS, ou do imposto que vier a substituí-lo, com exceção: (a)
dos gêneros que compõem a Cesta Básica, assim definidos aqueles
estabelecidos em estudo da Fundação Getúlio Vargas; (b) dos
Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n.º 1.318, de 
23.07.2002, do Ministério da Saúde, e suas atualizações; (c) do
Material Escolar; (d) do Gás Liquefeito de Petróleo (gás de
cozinha); (e) do fornecimento de energia elétrica residencial até
300 quilowatts/horas mensais; (f) consumo residencial de água até
30 m³; (g) consumo residencial de telefonia fixa até o valor de uma 
vez e meia a tarifa básica; (h) na geração de energia eólica,
solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do
lixo, pela coleta do gás metano,e pela incineração, nos
termos e condições estabelecidos pelo Poder Executivo; (i) 
atividades inerentes à microempresa e empresa de pequeno porte e
cooperativas de pequeno porte. 
(ii) relativamente aos serviços previstos em operação com energia
elétrica quando acima do consumo de 300 quilowatts/hora mensais
e na prestação de serviços de comunicação, comporá o Fundo, em 
substituição ao disposto no item (i), o produto da arrecadação
adicional de dois pontos percentuais da alíquota atualmente vigente
do ICMS, acrescidos de: 3 pontos percentuais, no exercício de
2011; 2 pontos percentuais, nos exercícios de 2012 e 2013;
e 1 ponto percentual, no exercício de 2014. 
(iii) doações, de qualquer natureza, de pessoas físicas ou jurídicas
do País ou do exterior; 
(iv) outros recursos compatíveis com a legislação, especialmente 
 
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com a Emenda Constitucional Nacional n.º 31/2000. 
43. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2008) O adicional ao
Fundo de Combate à Pobreza é devido nas
operações/prestações: 
(A) com os produtos da cesta básica e material escolar. 
(B) de importação e no cálculo do diferencial de alíquota. 
(C) de refino de sal para alimentação e no comércio
varejista eventual (datas festivas). 
(D) de fornecimento de alimentação e de gás liquefeito de
petróleo (gás de cozinha). 
(E) de fornecimento de energia elétrica residencial até
300kW/h mensais. 
Não estão abrangidas pelo FCPDS: 
I - comércio varejista de caráter eventual ou provisório em épocas
festivas; 
II - fornecimento de alimentação; 
III - refino de sal para alimentação; 
IV - Livro V do Regulamento do ICMS. 
Compõem o Fundo de Combate à Pobreza e às Desigualdades 
Sociais: 
(i) o produto da arrecadação adicional de um ponto percentual
correspondente a um adicional geral da alíquota atualmente vigente
do ICMS, ou do imposto que vier a substituí-lo, com exceção: (a)
dos gêneros que compõem a Cesta Básica, assim definidos aqueles
estabelecidos em estudo da Fundação Getúlio Vargas; (b) dos
Medicamentos Excepcionais previstos na Portaria n.º 1.318, de 
23.07.2002, do Ministério da Saúde, e suas atualizações; (c) do
Material Escolar; (d) do Gás Liquefeito de Petróleo (gás de
cozinha); (e) do fornecimento de energia elétrica residencial até
300 quilowatts/horas mensais; (f) consumo residencial de água até
30 m³; (g) consumo residencial de telefonia fixa até o valor de uma 
vez e meia a tarifa básica; (h) na geração de energia eólica,
solar, biomassa, bem como para a energia gerada a partir do
lixo, pela coleta do gás metano,e pela incineração, nos
termos e condições estabelecidos pelo Poder Executivo; (i) 
atividades inerentes à microempresa e empresa de pequeno porte e
cooperativas de pequeno porte. 
(ii) relativamente aos serviços previstos em operação com energia
elétrica quando acima do consumo de 300 quilowatts/hora mensais
e na prestação de serviços de comunicação, comporá o Fundo, em 
substituição ao disposto no item (i), o produto da arrecadação 
 
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adicional de dois pontos percentuais da alíquota atualmente vigente
do ICMS, acrescidos de: 3 pontos percentuais, no exercício de
2011; 2 pontos percentuais, nos exercícios de 2012 e 2013;
e 1 ponto percentual, no exercício de 2014. 
(iii) doações, de qualquer natureza, de pessoas físicas ou jurídicas
do País ou do exterior; 
(iv) outros recursos compatíveis com a legislação, especialmente
com a Emenda Constitucional Nacional n.º 31/2000. 
Portanto, a resposta correta é a “b”. 
44. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010/adaptada) 
Analise as afirmativas a seguir. 
I. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS vigorará até _____. 
II. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS não alcança a atividade de
_____. 
III. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS tem base normativa
originária em (no/na) _____. 
Assinale a alternativa que completa corretamente as lacunas
das afirmativas apresentadas. 
(A) o ano de 2010 / fornecimento de energia elétrica
residencial até 400 quilowatts/hora mensais / Ato das
Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição
Federal. 
(B) o ano de 2010 / fornecimento de alimentação / lei
complementar. 
(C) o ano de 2011 / refino de sal para alimentação / lei
ordinária. 
(D) o ano de 2011 / fornecimento de alimentação /
Constituição Estadual. 
(E) o ano de 2014 / refino de sal para alimentação / Ato das
Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição
Federal. 
Item I. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS vigorará até o ano de 2014. 
Item II. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS não alcança a atividade de refino de
sal para alimentação. 
 
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Item III. O Fundo Estadual de Combate à Pobreza e às
Desigualdades Sociais – FCPDS tem base normativa originária no Ato
das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal. 
Logo, correta é a letra “e”. 
QUESTÕES 21 a 40 TRATADAS NA AULA
21. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação aos tributos
de competência dos Estados é correto afirmar que: 
(A) o ICMS deverá ser seletivo em função da essencialidade das
mercadorias e dos serviços. 
(B) o ITCMD terá a competência para sua instituição regulada por lei
complementar, caso o doador tenha domicílio ou residência no
exterior. 
(C) o ICMS será não-cumulativo,compensando-se o que for devido
em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação
de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou
outro Estado ou pelo Distrito Federal, sendo que, em casos de
isenção ou não incidência, salvo determinação em contrário da
legislação, não ocorrerá a anulação do crédito relativo às operações
anteriores. 
(D) em razão de expressa disposição constitucional e atendimento ao
princípio da capacidade contributiva, o IPVA não poderá ter alíquotas
diferenciadas em função do tipo e utilização dos veículos. 
(E) o ITCMD terá suas alíquotas máximas fixadas por resolução do
Confaz. 
22. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação ao ICMS,
assinale a alternativa correta. 
(A) Os serviços de comunicação não estão sujeitos ao ICMS. 
(B) Não pode haver uma mesma operação comercial, ainda que de
natureza mista (com fornecimento de mercadoria e prestação de
serviços), que seja tributada tanto pelo ICMS (valor da mercadoria)
como pelo ISS (valor do serviço). 
(C) Incide no caso de transferência de titularidade de bens do ativo
fixo ou imobilizado. 
(D) Não incide quando se tratar de bem ou mercadoria importado por
pessoa que não seja contribuinte habitual do imposto, nos termos das
Constituição Federal. 
(E) Será garantida a manutenção e o aproveitamento do montante do
imposto cobrado nas operações e prestações anteriores no caso de
exportação de mercadorias, mesmo que a Constituição Federal
expressamente determine a não incidência do ICMS sobre
mercadorias e serviços destinados ao exterior. 
 
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23. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Analise as afirmativas a
seguir. 
I. A principal característica do contribuinte do ICMS é a habitualidade,
admitindo-se exceção pelo critério de volume. 
II. O responsável ou sujeito passivo indireto é todo aquele obrigado
ao pagamento do tributo ou penalidade pecuniária, mesmo sem
revestir-se da condição de contribuinte. 
III. A entrada de mercadoria ou bem no estabelecimento do
adquirente ou em outro por ele indicado, para efeito de exigência do
imposto por substituição tributária, inclui-se também como fato
gerador do imposto. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
24. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à Propaganda
e à Publicidade, assinale a alternativa correta. 
(A) São atividades que se sujeitam ao ICMS quanto ao planejamento
de campanhas ou 
sistemas de publicidade. 
(B) São atividades que se sujeitam ao ICMS quanto à elaboração de
desenhos, textos e 
demais materiais publicitários. 
(C) São atividades que não se sujeitam ao ICMS. 
(D) São atividades que não se sujeitam ao ICMS, salvo no caso de
promoção de vendas. 
(E) São atividades que se sujeitam ao ICMS apenas quanto à
publicidade. 
25. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Sociedade empresária com
atividade comercial, vende e transporta as mercadorias que aliena
até o domicílio do comprador, cobrando R$ X pela mercadoria e
acrescentando R$ Y a título de frete. Com relação ao ICMS devido por
tal contribuinte, assinale a afirmativa correta. 
(A) O ICMS deve ser calculado apenas sobre R$ Y. 
(B) O ICMS deve ser calculado apenas sobre R$ X. 
(C) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da diferença entre
R$ X e R$ Y. 
(D) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da soma de R$ X e
R$ Y. 
 
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(E) O ICMS deve ser calculado sobre o resultado da soma de R$ X e
R$ Y, apenas se este último valor constar da competente nota fiscal. 
26. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2009) Com relação às normas de
finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal,
estabelecidas na Lei Complementar nº 101/2000 (LRF), analise as
afirmativas que se seguem: 
I. As disposições da LRF obrigam a União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios, aí não compreendidos fundos, autarquias e
fundações. 
II. Para os efeitos da LRF, constitui empresa controlada a sociedade
cuja maioria do capital social com direito a voto pertença, direta ou
indiretamente, a ente da Federação. 
III. Segundo a LRF, é vedado consignar na lei orçamentária crédito
com finalidade imprecisa ou com dotação ilimitada. 
IV. A LRF prevê restrições para a concessão ou ampliação de
incentivo ou benefício de natureza tributária da qual decorra renúncia
de receita. 
Assinale: 
(A) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(B) se apenas as afirmativas I e IV estiverem corretas. 
(C) se apenas as afirmativas I, II e III estiverem corretas. 
(D) se apenas as afirmativas II, III e IV estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
27. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à Lei
Complementar nº. 101, de 04 de maio de 2000, analise as
afirmativas a seguir. 
I. Fixa regras atinentes à lei de diretrizes orçamentárias, à lei
orçamentária anual e à execução orçamentária e cumprimento das
metas. 
II. Proíbe a concessão ou ampliação de incentivo ou benefício de
natureza tributária, da qual decorra renúncia de receita. 
III. Estabelece que o montante previsto para as receitas de
operações de crédito poderá ser superior ao das despesas de capital
constantes do projeto de lei orçamentária, em até 20%. 
Assinale: 
(A) se somente a afirmativa I estiver correta. 
(B) se somente a afirmativa II estiver correta. 
(C) se somente a afirmativa III estiver correta. 
(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
 
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28. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2007) De acordo com o art. 1º
da Lei 8.137/90, qual das condutas a seguir não constitui crime
contra a ordem tributária? 
(A) Omitir informação ou prestar declaração falsa às autoridades
fazendárias. 
(B) Fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro
exigido pela lei fiscal. (C) Falsificar ou alterar nota fiscal, fatura,
duplicata, nota de venda ou qualquer outro elemento relativo à
operação tributável. 
(D) Reduzir a carga tributária por meio de elisão. 
(E) Negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou
documentos equivalentes, relativos a venda de mercadoria ou
prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em
desacordo com a legislação. 
29. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2009) Com relação aos crimes
contra a ordem tributária, econômica e contra as relações de
consumo, segundo a Lei nº. 8.137/90, analise as afirmativas a
seguir: 
I. Extingue-se a punibilidade quando o agente promover o pagamento
do tributo ou contribuição social, inclusive acessórios, antes do
recebimento da denúncia. 
II. Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir
tributo, ou contribuição social e qualquer acessório, mediante a
conduta do sujeito passivo de negar ou deixar de fornecer, quando
obrigatório, nota fiscal, ou documento equivalente, relativa à venda
de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou
fornecê-la em desacordo com a legislação. 
III. Constitui crime contra a ordem econômica vender mercadorias
abaixo do preço de custo com o fim de impedir a concorrência. 
IV. Quem, de qualquer modo, inclusive por meio de pessoa jurídica,
concorrer para os crimes nela definidos, incide nas penas a estes
cominadas, na medida de sua culpabilidade. 
Assinale: 
(A) se somente as afirmativas II e IV estiverem corretas. 
(B) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
(C) se somenteas afirmativas II e III estiverem corretas. 
(D) se somente as afirmativas II, III e IV estiverem corretas. 
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 
30. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com base na Lei nº 
8.137/90, analise as afirmativas a seguir. 
I. Falsificar ou alterar nota fiscal. 
 
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II. Patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a
administração fazendária. 
III. Vender mercadorias abaixo do preço de custo, com o fim de
impedir a concorrência. 
IV. Elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que
saiba ou deva saber falso ou inexato. 
Assinale a alternativa que indique a quantidade correta dos tipos de
crimes apresentados respectivamente nas afirmativas: Crime contra a
ordem tributária; Crime funcional contra a ordem tributária; Crime
contra a ordem econômica e as relações de consumo: 
(A) 2 2 0. 
(B) 2 1 1. 
(C) 1 2 1. 
(D) 1 1 2. 
(E) 0 2 2. 
31. (FGV/FRE/AP/2010) A Constituição Federal de 1988, no seu
artigo 179 (Título VII – Da Ordem Econômica e Financeira) impõe, de
forma expressa, que o legislador infraconstitucional conceda
tratamento jurídico diferenciado às “micro e pequenas empresas”. A
respeito do preceito constitucional citado é correto afirmar que: 
(A) a obrigação de dispensar tratamento jurídico diferenciado às
“micro e pequenas empresas” recai exclusivamente sobre a União e,
consequentemente, envolve apenas os tributos sob sua competência. 
(B) o tratamento jurídico diferenciado exigido pelo texto
constitucional se manifestará principalmente por meio da
simplificação de obrigações administrativas, tributárias,
previdenciárias e creditícias, podendo ocorrer até mesmo efetiva
eliminação de algumas destas obrigações. 
(C) o artigo 179 confere imunidade tributária às “micro e pequenas
empresas”. 
(D) o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno
Porte, conhecido como Simples Nacional, não tem qualquer relação
com o artigo 179 da Constituição Federal. 
(E) o artigo 179 estabelece um tratamento discriminatório ao impor
tratamento mais benéfico às “micro e pequenas empresas”, violação
já reconhecida pelo próprio Supremo Tribunal Federal. 
32. (FGV/JUIZ DE DIREITO/PA/2007) Em relação à legislação
que instituiu o SuperSimples e a Super-Receita, assinale a alternativa
correta. 
(A) A pessoa jurídica, independentemente de seu objeto, desde que
enquadrada na condição de microempresa e de empresa de pequeno
porte, na forma da lei, estará automaticamente submetida aos 
 
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benefícios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de
Pequeno Porte – Simples Nacional. 
(B) O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante
documento único de arrecadação, de vários tributos, entre eles o IPI
e IOF. 
(C) A lei que instituiu o SuperSimples, em atenção à relevância do
ICMS e ISS no conjunto de impostos devidos pelas microempresas, e
disposição do art. 179 da Constituição da República, determinou a
inclusão desses impostos no âmbito do Simples após expressa
autorização dos Estados e dos Municípios respectivamente. 
(D) Os créditos tributários oriundos da aplicação da lei complementar
123/06, que instituiu o Simples Nacional, serão apurados, inscritos
em Dívida Ativa da União e cobrados judicialmente pela Procuradoria-
Geral da Fazenda Nacional (PGFN), que pode delegar aos Estados e
Municípios, mediante convênio, a inscrição em dívida estadual e
municipal e a cobrança judicial de tributos estaduais e municipais a
que se refere essa lei. 
(E) A Lei 11.457/07 instituiu a Secretaria da Receita Federal do
Brasil, conhecida como Super-Receita, e unificou a Secretaria da
Receita Federal e a Secretaria da Receita Previdenciária, extinguindo
o INSS e transferindo para a Advocacia-Geral da União a
representação judicial e extrajudicial do novo órgão, inclusive no que
tange à matéria tributária. 
33. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2009) Analise as afirmativas a
seguir: 
I. O valor do ICMS devido mensalmente pelas microempresas e
empresas de pequeno porte, optantes pelo Simples Nacional, é
calculado mediante a aplicação de alíquotas reduzidas definidas em
lei estadual. 
II. Considera-se microempresa, para fins de enqua-dramento no
Simples Nacional, o empresário, a pessoa jurídica, ou a ela
equiparada, que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual
ou inferior a R$ 240.000,00. 
III. A microempresa e a empresa de pequeno porte, incluídas no
Simples Nacional, ficam desobrigadas de pagar o ICMS incidente na
entrada de mercadoria ou bem que importe do exterior. 
Assinale: 
(A) se apenas a afirmativa I estiver correta. 
(B) se apenas a afirmativa II estiver correta. 
(C) se apenas a afirmativa III estiver correta. 
(D) se apenas as afirmativas I e II estiverem corretas. 
(E) se apenas as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
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34. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2008) Os contribuintes do ICMS
incluídos no Simples Nacional (Lei Complementar 123/2006): 
(A) devem calcular o ICMS devido mensalmente, aplicando a alíquota
definida na Lei 5.147/2007 (art. 2º), sobre o montante da receita
bruta acumulada nos seis meses anteriores ao do período de
apuração. 
(B) são dispensados de proceder à retenção de ICMS relativo à
substituição tributária, mesmo quando se qualificarem como
contribuinte substituto em caráter permanente. 
(C) podem manter válidos os créditos do ICMS porventura lançados
em sua escrita fiscal. 
(D) não podem usufruir de qualquer outro regime especial de
tributação, incentivos ou benefícios fiscais. 
(E) têm direito ao desconto de 70% no pagamento da taxa de
serviços estaduais referentes à administração tributária. 
35. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2010) Com relação à
participação dos municípios na arrecadação dos impostos estaduais,
com base na Lei Complementar nº 63/90, é correto afirmar que: 
(A) as parcelas do ICMS pertencentes aos municípios não
compreendem os juros e a correção monetária, quando arrecadados
como acréscimos no pagamento do imposto pelo contribuinte. 
(B) para efeito da apuração da participação de cada município na
arrecadação do ICMS (25%), o primeiro critério limita em 2/4 (dois
quartos) na proporção do valor adicionado nas operações relativas à
circulação de mercadorias e nas prestações de serviços, realizadas
em seus territórios. 
(C) para efeito do cálculo do valor adicionado (ICMS), não se
computam os valores das operações e prestações que gozem de
isenção do ICMS. 
(D) a participação na arrecadação do IPVA (50%) deve ser
imediatamente creditada ao competente município, através do
próprio documento de arrecadação, no momento do pagamento do
imposto. 
(E) no caso de o crédito relativo ao ICMS ser extinto por
compensação ou transação, fica o Estado desobrigado de efetuar
qualquer depósito ou remessa dos 25% (vinte e cinco por cento)
pertencentes aos municípios. 
36. (FGV/Fiscal de Rendas - RJ/2007) Nos termos do art. 1º da
Lei Complementar 24/75, as isenções do imposto sobre operações
relativas à circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas
nos termos de convênios, celebrados e ratificados pelos Estados e
pelo Distrito Federal. E, nos termos do parágrafo único desse artigo, 
 
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essa regra também é aplicável aos seguintes institutos de direito
tributário: 
(A) redução da base de cálculo; devolução total ou parcial, direta ou
indireta, condicionada ou não do tributo, ao contribuinte, a
responsável ou a terceiros; concessão de créditos presumidos;
quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais,
concedidos