T+ëCNICA DE ELABORA+ç+âO DE RELAT+ôRIOS

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TÉCNICA DE ELABORAÇÃO DE RELATÓRIOS
AUDITORIA II 
PROFA. DRA. LILIANA LACERDA
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REUNIÃO ENTRE AUDITORES
Na reunião entre auditores serão:
 lavradas as não conformidades;
 discutidos os pontos divergentes.
O relatório de auditoria deve descrever:
área auditada;
data;
itens auditados;
conformidades ou não conformidades;
comentários e observações;
conclusão final;
auditores.
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REUNIÃO FINAL OU DE ENCERRAMENTO
Nessa reunião serão :
 informadas as não conformidades lavradas
 acordados prazos para ações corretivas
 esclarecidas as dúvidas com relação aos resultados da auditoria
 realizados os agradecimentos a todos que colaboraram como o bom andamento da auditoria
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O AUDITOR QUANDO FOR CRITICAR
DEVE SER: 
 de maneira moderada
 criticar o fato e não a pessoa
DEVE TER: 
 Paciência
 Escuta ativa (deixar terminar de falar)
DEVE MANTER:
 Contato visual 
 Postura ereta da cabeça
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RELATÓRIO DE AUDITORIA
O Relatório de Auditoria é um instrumento formal e técnico, por meio do qual os auditores comunicam a execução de determinado trabalho, o resultado obtido, as avaliações, opiniões e recomendações que permitem controlar e dinamizar as funções administrativas.
Ao analisar fatos e apresentar sugestões e recomendações, deve o auditor basear-se no conhecimento específico e ater-se a fundamentos técnicos e legais que fortalecem a argumentação. É essencial, ainda, adotar uma estrutura frasal adequada, respeitar critérios gramaticais e normas de documentação que condicionam a divulgação e a publicação desses documentos. 
Visando adequar a redação do documento à especificidade da gestão pública e privada, o programa atualiza conhecimentos linguísticos e desenvolve estratégias aplicadas à expressão de ideias e opiniões, à formulação de pontos de auditoria e à proposta de ações corretivas e preventivas.
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ETAPAS DO RELATÓRIO DE AUDITORIA
I. Carta-relatório da auditoria
II – Equipe de Elaboração
III – Trabalho de Auditoria
IV - Recomendações para Melhoria dos Controles Internos e dos Procedimentos Contábeis
V - Recomendações Finais
VI – Considerações Finais
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PARECER DE AUDITORIA
PARECER COM RESSALVA
PARECER SEM RESSALVA
PARECER ADVERSO 
PARECER COM ABSTENÇÃO DE OPINIÃO 
PARÁGRAFOS DE ÊNFASE E PARÁGRAFOS DE OUTROS ASSUNTOS NO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
O relatório de Auditoria deverá ser dividido nas seguintes partes:
Índice: Tem como objetivo facilitar a identificação dos pontos abordados e deverá incluir o título do item ou ponto e a página onde ele está contido.
Sumário Executivo: Breve descrição dos principais pontos contidos no relatório, de modo a despertar a atenção do leitor.
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
3. Informações: Este item deve conter os seguintes dados:
Nome da Entidade
Vinculação, ou seja, secretaria ou ministério a quem a entidade está vinculada (se for o caso)
Exercício ou período auditado
Número do processo sob exame
Nome e endereço do gestor
Objetivo da entidade
Outros dados julgados necessários nas circunstâncias pelo auditor 
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
4. Introdução e objetivo do trabalho: Deverá abordar os aspectos introdutórios como:
Número do Ofício ou da ordem de serviço que autoriza a auditoria
Normas aplicadas 
Objetivo do Exame
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
5. Alcance, Fontes de Critérios e Procedimentos: O alcance corresponde à amplitude ou escopo do exame, ou seja, o seu grau de abrangência, apresentando inclusive os empecilhos, ou seja, fatores que limita o ramo trabalho de auditoria.
Exemplo: 
Não apresentação de informações
Atraso nos registros contábeis
Ausência ou deficiências significativas de controle
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
Fontes de Critérios: 
Leis
Atos
Decretos
Regulamentos
Princípios e Normas da Empresa
Princípios Fundamentais de Contabilidade
Boas práticas administrativas
Outros, que forneceram os parâmetros que serviram de base para os exames
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
Principais procedimentos que normalmente são utilizados podem ser assim resumidos:
Confirmação com terceiros (circularização)
Inspeções Físicas
Exame Documental
Conferência de Cálculos
Entrevistas
Correlações
Revisões Analíticas
etc
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
6. Resultado da Auditoria: Este tópico é destinado a abordar os pontos significativos negativos ou não que foram detectados quando da execução e que são chamados de:
Constatações
Achados ou
Observações de auditoria
Devendo ser ordenados preferencialmente por grau decrescente de importância do assunto comentado.
Na elaboração, o Auditor deve estar seguro de que obteve todas as evidências necessárias para apoiar os achados de auditoria, bem como deve considerar a opinião do auditado. 
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
O Ponto deve ser redigido de forma clara e objetiva e ter um encaminhamento lógico.
Cada ponto deve conter, em tese, três parágrafos, como segue:
Procedimento em vigor ou situação constatada
Influências ou conseqüências
Sugestões, se aplicáveis 
Ao redigir cada ponto, o auditor deve sempre procurar utilizar sentenças curtas e diretas, pois é mais fácil alcançar o entendimento do leitor, usando este tipo de sentenças. 
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CONTEÚDO DO RELATÓRIO:
7. Conclusão: 
Corresponde ao desfecho do trabalho, quando o auditor emitirá sua opinião sobre as condições em que a entidade se encontra. 
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REQUISITOS PARA ELABORAÇÃO DE UM RELATÓRIO 
Cuidado e Adequação das Provas: Na confecção do relatório, o auditor deve ser imparcial, profissional, justo e seguro, transmitindo assim, confiabilidade na matéria apresentada.
Convencimento: Cada achado deve ter em si a capacidade de persuadir o leitor de sua importância. 
Devem ser evitadas expressões do tipo: parece; os testes levam a crer. Deixam transparecer que o auditor não conseguiu obter a devida evidência para sustentar a sua opinião.
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REQUISITOS PARA ELABORAÇÃO DE UM RELATÓRIO
Objetividade: Cada achado de auditoria deve ser redigido com informações suficientes, devendo o auditor resguardar-se contra a tendência de exageros ou ênfases desnecessárias, evitando assim interpretações distorcidas por parte do leitor, bem como induzi-los a conclusões não adequadas.
Deve ser usada linguagem direta e objetiva, sempre que possível.
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REQUISITOS PARA ELABORAÇÃO DE UM RELATÓRIO
Clareza e Simplicidade: Partindo-se do pressuposto de que nem todos os leitores possuem conhecimentos técnicos detalhados sobre os assuntos abordados no relatório. O auditor deve ser claro e simples na apresentação de suas conclusões.
As abreviaturas e termos técnicos desconhecidos ou pouco usados devem ser definidos e explicados.
Deve se evitar linguagem rebuscada, expressões “floreadas” e “chavões”. 
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REQUISITOS PARA ELABORAÇÃO DE UM RELATÓRIO
Clareza e Simplicidade : Cada ponto redigido deve ser completo por si só, porém conciso, ou seja, deve-se evitar excessos de detalhes desnecessários que possam desviar a atenção do leitor do assunto principal. 
Tom Construtivo: Ao redigir o relatório, o auditor deve ter em mente que seu objetivo é obter reações favoráveis aos achados e recomendações. O auditor deve procurar enfatizar os aspectos positivos.
Empatia: Ao redigir o relatório, o auditor deve se colocar na posição do auditado, refletindo sobre o que e como deverá ser relatado.
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REQUISITOS PARA ELABORAÇÃO DE UM RELATÓRIO
Oportunidade: o relatório deve ser apresentado nas datas programadas ou determinadas, de modo a tornar as informações disponíveis para uso e para que tenha eficácia. O relatório de auditoria invariavelmente deve ser tempestivo.
Efeitos Visuais: É recomendada a utilização de gráficos, tabelas, mapas e fotografias, pois facilita o processo de compreensão por parte do leitor. Contudo, exageros devem ser evitados.