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Universidade Anhanguera – Uniderp CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA E ESTATÍSTICA Matheus Ramos Naibert RA: 2747591624 Tutor: Vitor Hugo Porto Alegre 2015 2 SUMÁRIO INTRODUÇÃO...............................................................................................................03 1. FATOS CONTÁBEIS.................................................................................................04 a. Lançamento no Livro Diário............................................................................04 b. Razonetes.........................................................................................................06 c. Balancete de Verificação.................................................................................09 2. BALANÇO PATRIMONIAL.....................................................................................10 3. APURAÇÃO E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO..........................................11 a. ARE – Apuração do Resultado do Exercício...................................................11 b. DRE – Demonstração do Resultado do Exercício...........................................12 4. RELATÓRIO FINAL E HISTOGRAMA...................................................................13 CONSIDERÇÕES FINAIS.............................................................................................15 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS............................................................................16 3 INTRODUÇÃO “A Indústria de Laminados Mirassol Ltda passa por uma estabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado.” A Indústria de Laminados Mirassol é uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, distribuindo seu produto para todo o país e tem como principal matéria prima o aço. Nos últimos anos a empresa vem encontrando dificuldades financeiras e com a desestabilização da economia no país a empresa teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando a entrega a seus clientes. Com os valores do ativo circulante focado em estoques e duplicatas a receber, o passivo com as contas fornecedores/duplicatas a pagar com alto valor monetário e a troca de duplicatas em bancos tomando grande parte do seu lucro, uma estratégia foi tomada pela diretoria da empresa para estabilizar a situação da mesma. Em assembleia, com decisão unânime, ficou estabelecido a criação de uma nova empresa, cujos recursos financeiros deverão dar suporte a Indústria de Laminados Mirassol Ltda., ficou estabelecido também, que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas com um parâmetro percentual determinado, e durante o prazo de um ano esta atividade não devera mais ocorrer, sendo acompanhada em um período trimestral pela diretoria. Acompanhamos agora os lançamentos, contas e lucros ou prejuízos da empresa. 4 1. FATOS CONTÁBEIS a. Lançamento no Livro Diário 1. D. Caixa 450.000,00R$ D. Banco 450.000,00R$ C. Integralização de Capital 900.000,00R$ 2. D. Estoque C. Duplicatas a Pagar 300.000,00R$ 3. D. Material de Escritório C. Caixa 9.000,00R$ 4. D. Maquinas e Equipamentos C. Duplicatas a Pagar 32.000,00R$ 5. D. Maquinas e Equipamentos 3.000,00R$ C. Caixa 2.400,00R$ C. Duplicatas a Pagar 600,00R$ 6. D. Duplicatas a Receber C. Venda de Mercadorias 285.000,00R$ 7. D. Caixa C. Venda de Mercadorias 300.000,00R$ 8. D. Custo de Mercadoria Vendida - CMV C. Estoque 240.000,00R$ 9. D. Salários C. Salários a Pagar 20.000,00R$ 10. D. Banco C. Caixa 40.000,00R$ 11. D. Publicidade e Propaganda C. Banco 10.000,00R$ 12. D. Banco C. Venda de Mercadorias 40.000,00R$ 13. D. Estoque C. Duplicatas a Pagar 150.000,00R$ 14. D. Caixa 126.000,00R$ D. Banco 54.000,00R$ C. Venda de mercadorias 180.000,00R$ 15. D. Banco C. Duplicatas a Pagar (Empréstimo) 150.000,00R$ 16. D. Estoque C. Caixa 100.000,00R$ 5 17. D. Duplicatas a Receber C. Venda de Mercadorias 500.000,00R$ 18. D. Duplicatas a Receber C. Venda de Mercadorias 300.000,00R$ 19. D. Estoque C. Banco 200.000,00R$ 20. D. Banco 250.000,00R$ D. Duplicatas a Receber 250.000,00R$ C. Venda de Mercadorias 500.000,00R$ 21. D. Duplicatas Descontadas C. Duplicatas a Receber 267.000,00R$ D. Banco 258.990,00R$ D. Despesas Financeiras 8.010,00R$ C. Duplicatas Descontadas 267.000,00R$ 22. D. Veiculos C. Banco 50.000,00R$ 23. D. Estoque C. Duplicatas a Pagar 250.000,00R$ 24. D. Caixa C. Venda de Mercadorias 300.000,00R$ 25. D. Maquinas e Equipamentos 90.000,00R$ C. Duplicatas a Pagar 45.000,00R$ C. Banco 45.000,00R$ 26. D. Custo de Mercadoria Vendida - CMV C. Estoque 174.800,00R$ 27. D. Caixa 175.000,00R$ D. Duplicatas a Receber 175.000,00R$ C. Venda de Mercadorias 350.000,00R$ 28. D. Publicidade e Propaganda C. Caixa 9.000,00R$ 29. D. Banco C. Venda de Mercadorias 50.000,00R$ 30. D. Material de Escritório C. Caixa 5.000,00R$ 31. D. Duplicatas a Receber C. Venda de Mercadorias 200.000,00R$ 32. D. Salários C. Salários a Pagar 50.000,00R$ 6 b. Razonetes Débito Crédito Débito Crédito 900.000,00R$ 450.000,00R$ 10.000,00R$ 40.000,00R$ 200.000,00R$ 40.000,00R$ 50.000,00R$ 54.000,00R$ 45.000,00R$ 150.000,00R$ 250.000,00R$ 258.990,00R$ 50.000,00R$ 900.000,00R$ 1.292.990,00R$ 305.000,00R$ 987.990,00R$ Débito Crédito Débito Crédito 450.000,00R$ 9.000,00R$ 300.000,00R$ 240.000,00R$ 300.000,00R$ 2.400,00R$ 150.000,00R$ 174.800,00R$ 126.000,00R$ 40.000,00R$ 100.000,00R$ 300.000,00R$ 100.000,00R$ 200.000,00R$ 175.000,00R$ 9.000,00R$ 250.000,00R$ 5.000,00R$ 1.000.000,00R$ 414.800,00R$ 585.200,00R$ 1.351.000,00R$ 165.400,00R$ 1.185.600,00R$ Débito Crédito Débito Crédito 9.000,00R$ 32.000,00R$ 5.000,00R$ 3.000,00R$ 90.000,00R$ 14.000,00R$ 125.000,00R$ Débito Crédito Débito Crédito 50.000,00R$ 10.000,00R$ 9.000,00R$ 50.000,00R$ 19.000,00R$ Veículos Publicidade e Propaganda Int. de Capital Banco Caixa Estoque Mat. De Escritorio Maq. E Equipamentos 7 Débito Credito Débito Crédito 20.000,00R$ 20.000,00R$ 50.000,00R$ 50.000,00R$ 70.000,00R$ 70.000,00R$ Débito Crédito Débito Crédito 240.000,00R$ 8.010,00R$ 174.800,00R$ 414.800,00R$ 8.010,00R$ Débito Crédito 285.000,00R$ 300.000,00R$ 40.000,00R$ 180.000,00R$ Débito Crédito 500.000,00R$ 258.990,00R$ 258.990,00R$ 300.000,00R$500.000,00R$ 300.000,00R$ 350.000,00R$ 50.000,00R$ 200.000,00R$ 258.990,00R$ 258.990,00R$ -R$ 3.005.000,00R$ Salários Salarios a pagar Custo de Merc. Vendida Despesas Financeiras Duplicatas descontadas Venda de Mercadoria 8 Débito Crédito Débito Crédito 300.000,00R$ 285.000,00R$ 267.000,00R$ 32.000,00R$ 500.000,00R$ 600,00R$ 300.000,00R$ 150.000,00R$ 250.000,00R$ 150.000,00R$ 175.000,00R$ 250.000,00R$ 200.000,00R$ 45.000,00R$ 1.710.000,00R$ 267.000,00R$ 1.443.000,00R$ 927.600,00R$ Duplicatas a pagar Duplicatas a receber 9 c. Balancete de Verificação Conta Débito Crédito Integralização de Capital 900.000,00R$ Banco 987.990,00R$ Caixa 1.185.600,00R$ Estoque 585.200,00R$ Material de Escritorio 14.000,00R$ Máquinas e Equipamentos 125.000,00R$ Veículos 50.000,00R$ Publicidade e Propaganda 19.000,00R$ Salarios 70.000,00R$ Salarios a pagar 70.000,00R$ Custo de Mercadoria Vendida 414.800,00R$ Despesas Financeiras 8.010,00R$ Duplicatas Descontadas - - Venda de Mercadorias 3.005.000,00R$ Duplicatas a pagar 927.600,00R$ Duplicatas a receber 1.443.000,00R$ 4.902.600,00R$ 4.902.600,00R$ Balancete de Verificação 10 2. BALANÇO PATRIMONIAL Circulante 2.758.790,00R$ Salarios a Pagar 70.000,00R$ Caixa 1.185.600,00R$ Duplicatas Descontadas- Banco 987.990,00R$ Dup. A Pagar / Fornecedores927.600,00R$ Estoque 585.200,00R$ 997.600,00R$ Realiz. a Longo Prazo 1.443.000,00R$ Duplicatas a Receber 1.443.000,00R$ Capital Social 900.000,00R$ Lucro Exercicio 2.479.190,00R$ Imobilizado 175.000,00R$ Maquinas E Equipamentos 125.000,00R$ Veiculos 50.000,00R$ 3.379.190,00R$ Total do Ativo 4.376.790,00R$ Total do Passivo 4.376.790,00R$ Balanço Patrimonial Ativo Passivo Ativo Não Circulante Patrimonio Liquido 11 3. APURAÇÃO E DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO a. ARE – Apuração do Resultado de Exercício CMV 414.800,00R$ Receita Bruta 3.005.000,00R$ Salários 70.000,00R$ Public. E Propag. 19.000,00R$ Material de Escritorio 14.000,00R$ Desp. Financeiras 8.010,00R$ Total Despesas 525.810,00R$ Total Receitas 3.005.000,00R$ ARE Despesas Receitas Total 2.479.190,00R$ 12 b. DRE – Demonstração do Resultado do Exercício Receita Bruta 3.005.000,00R$ (-) Deduções e Abatimentos Receita Operacional Liquida 3.005.000,00R$ (-) Custos Operacionais CMV e CSP Custos de Mercadoria Vendida 414.800,00R$ 414.800,00R$ Lucro Bruto 2.590.200,00R$ (-) Despesas Operacionais Salarios 70.000,00R$ Publicidade e Propaganda 19.000,00R$ Material de Escritorio 14.000,00R$ (-) Despesas Financeiras Juros 8.010,00R$ 111.010,00R$ Lucro (Prejuizo) Operacional 2.479.190,00R$ Lucro Liquido do Exercicio 2.479.190,00R$ Demonstração do Resultado do Exercicio - DRE Industria de Laminados Mirassol 13 4. Relatório Final e Histograma Analisando os devidos lançamentos e o Balanço Patrimonial será possível avaliar se a empresa Indústria de Laminados Mirassol Ltda. está atingindo as expectativas esperadas pela diretoria. Foram realizados aqui os lançamentos no Livro Diário e Razão, onde as contas do trimestre foram definidas. Um Balancete de Verificação foi realizado, sendo possível, assim, a realização do Balanço Patrimonial da empresa. Após o Balanço, foram realizados, ainda, uma Apuração do resultado do Exercício, onde podemos apurar se a empresa obteve lucro ou prejuízo no trimestre, sendo demonstrado na DRE (Demonstração do Resultado do Exercício) que a empresa Indústria de Laminados Mirassol Ltda. obteve alta margem de lucro. Após toda a análise do Balanço Patrimonial foi possível verificar que a empresa está, não só atingindo os resultados esperados como os resultados e metas propostas foram ultrapassadas. Foi possível observar que a empresa teve alta porcentagem em lucratividade, podendo, assim, se estabilizar e continuar no mercado de Laminados. Mesmo com a realização de troca de duplicatas a empresa, cerca de 5% aproximadamente, continuou obtendo lucros, ou seja, sua margem de lucros está muito acima do que se deve (duplicatas a pagar). Segue, abaixo, o histograma realizado que mostram os resultados da empresa Indústria de Laminados Mirassol Ltda. 14 Podemos observar no histograma da empresa que a margem de lucro foi de aproximadamente 83%, e que está bem acima do devido. A empresa atingiu suas metas e está obtendo resultados compatíveis para a sua estabilização. Lucro Duplicatas a Receber Duplicatas a Pagar Capital Social Percentual Contas R$ 2.479.190 R$ 1.443.000 R$ 927.600,0 R$ 900.000,0 R$ - R$ 500.000,00 R$ 1.000.000,00 R$ 1.500.000,00 R$ 2.000.000,00 R$ 2.500.000,00 R$ 3.000.000,00 Industria de Laminados Mirassol 15 CONSIDERAÇÕES FINAIS O objetivo deste trabalho foi realizar um estudo sobre contabilidade e estatística, elaborando um estudo sobre os dados informativos da empresa Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Depois de apurados os dados foi feito um relatório onde podemos constatar que a empresa está obtendo ótimos resultados com rendimentos que atingem suas metas. Com a elaboração de desafio podemos desenvolver e aprimorar nossas habilidades nas matérias norteadoras de Contabilidade Intermediária e Estatística, podendo, assim, fazermos uso em nosso dia a dia. A prática dessas atividades nos ajudou no aprofundamento em contabilidade e na integralização de contabilidade juntamente com estatística, podendo aperfeiçoamos no tema proposto. 16 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS www.socontabilidade.com.br – acesso feito em agosto de 2015 – acesso feito para pesquisa referente ao balancete de verificação e balanço patrimonial; www.portaldecontabilidade.com.br – acesso feito em agosto de 2015 – acesso feito para pesquisa referente a DRE, razonetes e lançamentos; www.contabeis.com.br – acesso feito em agosto de 2015 – acesso feito para pesquisa e esclarecimento referentes a conceitos; www.youtube.com/watch?v=uVc7Gih4DNg – acesso feito em setembro de 2015 – acesso ao vídeo referente a ARE;
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