Baixe o app para aproveitar ainda mais
Prévia do material em texto
Perícia Contábil 1 1 PERÍCIA CONTÁBIL Aspectos gerais e legais da perícia. O perito contador. Ciclo operacional da pericia judicial. Operacionalização pratica da pericia judicial. Laudo pericial e pareceres periciais. 2 1 ASPECTOS GERAIS E LEGAIS DE PERÍCIA CONCEITO: A perícia é o meio que possui o juiz de ter acesso a conhecimentos técnicos relevantes relativos a pessoas ou coisas, cujos esclarecimentos sobre fatos a eles relativos importam para a solução da demanda 3 1 PERÍCIA AUDITORIA Trabalho específico, exclusivo de um processo; Deve ser requerida judicialmente Caráter eventual de uma determinada época Rigor na produção de prova técnica contábil Instrumento de decisão pelo juiz Revisão da contabilidade Necessidade constante p/ S.A. Obrigatório sua realização anual; Análises / testes por amostragem; Valores relevantes. 4 1 ESPÉCIES DE PERÍCIA EXAME = é a inspeção por meio de perito sobre pessoas, coisas móveis ou animais para a verificação de fatos que interessam à causa. VISTORIA = é a inspeção sobre bens imóveis, com os mesmos objetivos do exame. AVALIAÇÃO = é a estimativa do valor, em moeda corrente, de coisas, direitos e obrigações segundo os conhecimentos técnicos do avaliador. ARBITRAMENTO (espécie de avaliação, que para alguns possui autonomia) quando se verifica o valor, quantidade ou qualidade do objeto do litígio, serviço, direito ou obrigação. 5 1 CLASSIFICAÇÃO DAS PERÍCIAS CONFORME SE FAÇAM NO PROCESSO (I) judicial (realiza-se no processo) (II) extrajudicial (realiza-se fora do processo, quando em verdade não terá valor de perícia). SEGUNDO SEJAM OU NÃO EXIGIDAS PELA LEI OU PELA ESPECIAL NATUREZA DO FATO PROBANDO (I) necessária (exigida pela lei ou pela especial natureza da causa) (II) facultativa (não é exigida pela lei ou especial natureza da causa). 6 1 CLASSIFICAÇÃO DA PERÍCIAS SEGUNDO SEJAM DETERMINADAS DE OFÍCIO OU POR PROVOCAÇÃO DA PARTE (I) oficial (determinada pelo juiz) (II) requerida (determinada pelo juiz a requerimento da parte) CONFORME TENHAM LUGAR NO CURSO DO PROCESSO OU SEJAM PREPARATÓRIAS (I) de presente (realizada no curso do processo) (II) de futuro (realizada como medida cautelar preparatória ou por 7 1 OBJETO DA PERÍCIA São os fatos da causa que escapam ao conhecimento ordinário, porque dependem de conhecimento técnico ou científico, CPC (art. 145), podendo materialmente recair sobre pessoas, coisas ou documentos e que não possam ser provados por meios ordinários. 8 1 PROVA PERICIAL CONCEITO: soma dos fatos produtores da convicção, apurados no processo, mediante exame, vistoria ou avaliação. CONCEITO: soma dos fatos produtores da convicção, apurados no processo, mediante exame, vistoria ou avaliação. Perícia = Prova Pericial – refere-se a prova técnica, opinião de especialista. Prova Pericial Contábil = Perícia Contábil 9 1 MEIOS DE PROVA EM PERÍCIA PROVAS DOCUMENTAIS: livros, papéis e arquivos eletrônicos PROVAS MATERIAIS: bens corpóreos (que têm existência física) LAUDOS PERICIAIS: trabalhos elaborados por peritos contábeis TESTEMUNHOS E CONFISSÕES: quando a parte admite a verdade dos fatos 10 1 Ambientes De Perícia JUDICIAL: realizada dentro dos procedimentos processuais do Poder Judiciário, nas diversas espécies: Varas Cíveis Estaduais e Federais, Varas Criminais, Varas de Família, Varas de Falências, Varas da Justiça do Trabalho. EXTRAJUDICIAL: fora do judiciário; exigida pela legislação das S/A, do Mercado de Capitais - CVM e do Regulamento do Imp. Renda, nos casos de Transformação, Incorporação, Fusão, Cisão. ARBITRAL: meio moderno para solucionar questões controversas resolvidos por arbitragem (a sentença é mais rápida e menos onerosa para as partes). 11 1 CONSIDERAÇÕES SOBRE “ PERÍCIA ” E “ PERITO ” A PERÍCIA é o objeto e o PERITO o sujeito. A PERÍCIA é a obra e o PERITO o autor. Portanto para que a PERÍCIA seja considerada o meio de prova mais eficaz, tudo depende da QUALIDADE do laudo pericial contábil ou do parecer pericial contábil. 12 1 REQUISITOS PARA EXERCER A FUNÇÃO DE PERITO E PERITO CONTADOR ASSISTENTE Estar devidamente habilitado perante o CRC Cumprir com as disposições contidas no Código de Processo Civil (CPC) Cumprir as disposições contidas nas NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC PP 01 - PERITO CONTÁBIL Ter conhecimentos básicos, quando necessários, sobre: Constituição Federal (CF/88) Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) Código Civil (CC) Código Tributário Nacional (CTN) Código de Processo Penal (CPP) 13 1 ATRIBUTOS PARA EXERCER AS ATIVIDADES DE PERITO CONTÁBIL INTEGRIDADE (fundamental) QUALIDADE (fundamental) Vocação ou inclinação para o exercício das funções Capacidade Técnica Manter-se atualizado (educação continuada) Dedicação integral (sempre que possível) Ética Profissional Compatibilizar os trabalhos periciais entre Perito Contador e Perito Contador Assistente Ter Estrutura Organizacional (quase imprescindível) 14 1 SUSTENTAÇÃO DA ATIVIDADE PERICIAL A sustentação da Atividade Pericial Contábil está vinculada a três componentes fundamentais: Juízes Advogados (*) Peritos Contadores (*) Também na representação de empresas e de entidades. 15 1 UNIVERSO DAS ÁREAS DE ATUAÇÃO Justiça do trabalho Justiça federal Justiça estadual Assessoria técnica pericial aos advogados Assessoria técnica às empresas e intituições públicas e privadas Assessoria pericial extrajudicial 16 1 CONTRIBUIÇÃO DA PERÍCIA CONTÁBIL PARA O EQUILÍBRIO SOCIAL Nas reclamatórias trabalhistas Nos dissídios coletivos Nos processos de Dissolução de Sociedades Comerciais ou Sociedades de Fato Nos processos de Dissolução de Sociedade Conjugal Nos processos de Falências e Recuperação de Empresas Nos processos de natureza tributária e fiscal Nos processos de crédito imobiliário Nos processos de natureza previdenciária 17 1 NORMAS TÉCNICAS E FUNCIONAIS DA PERÍCIA CONTÁBIL Resolução CFC 1.243/09 – NBC TP 01 – PERÍCIA CONTÁBEL; Resolução CFC 1.244/09 – NBC PP – PERITO CONTÁBIL 18 1 PERÍCIA CONTÁBIL Conceito: Conjunto de procedimentos técnicos que levam à instância decisória, elementos de prova para subsidiar a solução do litígio, mediante laudo pericial contábil e/ou parecer pericial contábil. 19 1 EXERCÍCIO DA FUNÇÃO PERÍCIA CONTÁBIL Aspectos legais e profissionais: A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. 20 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS A função pericial contábil envolve deveres e direitos que devem ser observados pelo perito. O dever de cumprir a função pericial e de respeitar o prazo assinalado pelo magistrado para a realização do trabalho pericial é o que assinalam os artigos 146 e 433 do Código de Processo Civil: Art.146- O perito tem o dever de cumprir o ofício, no prazo que lhe assina a lei, empregando toda a sua diligência; pode, todavia, escusar-se do encargo alegando motivo legítimo. 21 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Art. 433- O perito apresentará o laudo em cartório, no prazo fixado pelo juiz, pelo menos vinte dias antes da audiência de instrução e julgamento. Parágrafo único. Os assistentes técnicos oferecerão seus pareceres no prazo comum de dez dias após apresentação do laudo, independentemente da intimação 22 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS O dever de esclarecer a matéria técnica, se requerido pelas partes, e o comparecer em audiência é o que determina o CPC no art. 435 e respectivo parágrafo único. Art.435- A parte, que desejar esclarecimento do perito e do assistente técnico, requererá ao juiz que mande intimá-lo a comparecer à audiência, formulando desde logo as perguntas, sob a forma de quesitos. Parágrafo Único: o perito e o assistente técnico só estarão obrigados a prestar esclarecimentos a que se refere este artigo, quando intimados 5 (cinco) dias antes da audiência. 23 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS O dever de lealdade é decorrente da função social exercida pelo perito, pois, como auxiliar da justiça que é, espera-se que ofereça análises e opiniões técnicas no interesse exclusivo da justiça, sendo sincero e leal. Cabe ao perito espelhar-se no juiz e lembrar-se de que sua missão a deste se avizinha e como o juiz precisa comportar-se: reto, imparcial, sereno e verdadeiro. 24 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Esse dever, pela nova redação dada ao art. 422, foi assim tratado: “O perito cumprirá escrupulosamente o encargo que lhe foi cometido, independentemente de termo de compromisso. Os assistentes técnicos são de confiança da parte não sujeitos a impedimento ou suspeição.” 25 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS É dever do perito nomeado pelo magistrado recusar sua nomeação pelos motivos de impedimento e de suspeição. São deveres que obrigam o perito sob pena de severas sanções. Art. 147, do CPC: O perito que, por dolo ou culpa, prestar informações inverídicas, responderá pelos prejuízos que causar à parte, ficará inabilitado por dois (02) anos, a funcionar em outras perícias e incorrerá na sanção que a lei penal estabelecer.” 26 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS O não-cumprimento do prazo assinalado pode ensejar a substituição do perito. O art. 424, CPC, diz: “O perito pode ser substituído quando: II- sem motivo legítimo, deixar de cumprir o encargo no prazo que lhe foi assinalado.” 27 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Há ainda outras conseqüências abordadas no parágrafo único do mesmo artigo, assim: “No caso previsto no inciso II, o juiz comunicará a ocorrência à corporação profissional respectiva, podendo, ainda, impor multa ao perito, fixada tendo em vista o valor da causa e o possível prejuízo decorrente do atraso no processo.” 28 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Pode-se entender, também, como sanção, a substituição do perito por outro, para a realização da segunda perícia, aspectos tratados nos arts. 437 e 438. Na verdade, uma sanção técnica por eventual imperícia ou omissão cometidas pelo perito. Art. 437- O juiz poderá determinar, de ofício ou a requerimento da parte, a realização de nova perícia quando a matéria não lhe parecer suficientemente esclarecida.” 29 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Aos deveres correspondem determinados direitos exercidos pelos peritos. ao dever de aceitar o encargo, ampara-os o direito de isentar-se de uma tal obrigação, dada a ocorrência de razões que tornariam o encargo extremamente gravoso; ao dever de respeitar os prazos e de comparecer à audiência, surge-lhes o direito de pedir prorrogação, verificada a existência de motivos relevantes ou de força maior, respectivamente; 30 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS ao dever de lealdade, isto é, de corresponder ao princípio de moralidade, arma-se a lei de poderes, que equivalem a legítimos direitos de investigar; ao dever de servir se emparelham o direito à indenização das despesas e o de perceber honorários por seus serviços. 31 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS O poder investigativo emana do artigo 429: Para desempenho de sua função, podem o perito e os assistentes técnicos utilizar-se de todos os meios necessários, ouvindo testemunhas, obtendo informações, solicitando documentos que estejam em poder de parte ou repartições públicas, bem como instruir o laudo com plantas, desenhos, fotografias e outras quaisquer peças. 32 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS A liberdade de procedimentos, bem como quanto aos métodos técnico-científicos, de que se utiliza o perito, sem ultrapassar os limites ou os contornos dos fatos objeto da perícia, é condição essencial para oferecer suas conclusões técnicas mantendo a independência, espancando quaisquer interferências que possam comprometê-la. 33 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS O direito de requerer prazo adicional para a conclusão do trabalho pericial é garantido pelo art. 432. “Se o perito, por motivo justificado, não puder apresentar o laudo dentro do prazo, o juiz conceder-lhe-á, por uma vez, prorrogação, segundo o seu prudente arbítrio”. 34 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Por fim, tem o perito o direito de ressarcimento das despesas que realizou com as diligências efetuadas, bem assim o de receber os honorários correspondentes ao trabalho pericial realizado. De ninguém pode ser exigida a prestação de serviços sem a contrapartida remuneratória, muito menos a responsabilidade de financiar a produção da prova técnica contábil e o desembolso de despesas. Seria exigir demais do perito. 35 1 DIREITOS E DEVERES FUNCIONAIS Quanto ao ônus pecuniário relativo aos honorários periciais, é de responsabilidade de quem requer a prova pericial contábil, ou do autor, segundo a regra do art. 33 do CPC. No que se refere ao desembolso das despesas, cabe às partes prover as mesmas correspondentes aos atos processuais que requerem, segundo regra contida no art. 19 do CPC. 36 1 PENALIDADES CIVIS E CRIMINAIS Multa pelo prejuízo causado na ação, se deixar de cumprir o encargo no prazo que lhe foi assinalado (CPC, art. 424). É de se ressaltar que, anteriormente à Lei nº 8.455/92, que deu nova redação aos artigos que tratam da perícia, as multas estavam limitadas a 1 (um) salário mínimo se deixasse de firmar compromisso, e de no máximo 10 (dez) salários mínimos, se deixasse de apresentar o laudo. O dispositivo atual é muito mais aberto e potencialmente muito mais preocupante para o perito, pois a multa será arbitrada pelo Juiz, não estando estabelecido nenhum limite, tendo em vista o prejuízo causado e o valor da caus. 37 1 PENALIDADES CIVIS E CRIMINAIS Inabilitação por dois anos para funcionar em outras perícias, pelos mesmos motivos do item anterior. Se o Juiz ou tribunal declarar a inabilitação do profissional, ainda que por prazo estabelecido, é sabido que isto equivale, na prática, à inabilitação definitiva, pois, se o perito deve primordialmente deter a confiança do judiciário para poder atuar como auxiliar da justiça, não há dúvida que, abaladaesta confiança, mesmo depois de cumprido o prazo de inabilitação, aquele profissional dificilmente voltará a ser indicado ou nomeado para a realização de perícias judiciais, equivalendo a sanção, à verdadeira exclusão desta especialização. 38 1 PENALIDADES CIVIS E CRIMINAIS Reclusão, de um a três anos, e multa, se fizer afirmação falsa, ou negar ou calar a verdade, em processo judicial ou administrativo, ou em juízo arbitral, por falsa perícia (Código penal, art. 342). A falsa perícia não se caracteriza somente pelo exame falso ou pela afirmação falsa, mas também pelo fato de, tendo acesso à verdade, deixar de trazê-la aos autos. 39 1 IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO DO PERITO CONTÁBIL 40 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Por Impedimento a Norma coloca as situações fáticas ou circunstanciais que impossibilitam o perito judicial e o perito assistente de exercerem, regularmente, suas funções ou realizar atividade pericial em processo judicial, extrajudicial e arbitral. Ou, ainda, quando os peritos nomeados, contratados ou escolhidos não puderem exercer sua atividade com imparcialidade e sem qualquer interferência de terceiros. 41 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento São as situações em que os mesmos se declarem impedidos, após nomeados, contratados, escolhidos ou indicados quando ocorrerem situações previstas na Norma. 42 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Legal: o perito nomeado, contratado ou escolhido se declara impedido quando não puder exercer suas atividades com imparcialidade e sem qualquer interferência de terceiros, ocorrendo pelo menos uma das seguintes situações: a) for parte do processo; b) tiver atuado como perito contador contratado ou prestado depoimento como testemunha no processo; c) tiver mantido, nos últimos dois anos, ou mantenha com alguma das partes ou seus procuradores, relação de trabalho como empregado, administrador ou colaborador assalariado; 43 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Legal: d) tiver cônjuge ou parente, consangüíneo ou afim, em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau, postulando no processo ou entidades da qual esses façam parte de seu quadro societário ou de direção; e) tiver interesse, direto ou indireto, mediato ou imediato, por si, por seu cônjuge ou parente, consanguíneo ou afim, em linha reta ou em linha colateral até o terceiro grau, no resultado do trabalho pericial; 44 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Legal: f) exercer cargo ou função incompatível com a atividade de perito-contador, em função de impedimentos legais ou estatutários; g) receber dádivas de interessados no processo; h) subministrar meios para atender às despesas do litígio; e i) receber quaisquer valores e benefícios, bens ou coisas sem autorização ou conhecimento do juiz ou árbitro. 45 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Técnico: impedimento por motivos técnicos a ser declarado pelo perito-contador ou pelo perito- contador assistente decorre da autonomia e da independência que ambos devem possuir para ter condições de desenvolver de forma isenta o seu trabalho. São motivos de impedimento técnico: a) a matéria em litígio não ser de sua especialidade; b) a constatação de que os recursos humanos e materiais de sua estrutura profissional não permitem assumir o encargo; cumprir os prazos nos trabalhos em que o perito- contador for nomeado, contratado ou escolhido; ou em que o perito contador assistente for indicado; 46 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Impedimento Técnico: c) ter o perito-contador da parte atuado para a outra parte litigante na condição de consultor técnico ou contador responsável, direto ou indireto em atividade contábil ou em processo no qual o objeto de perícia seja semelhante àquele da discussão, sem previamente comunicar ao contratante. 47 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Suspeição Por Suspeição, a mesma norma coloca a ocorrência de situações que venham suscitar suspeição em função da sua imparcialidade ou independência e, desta forma, comprometer o resultado do seu trabalho em relação à decisão 48 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Suspeição São os seguintes casos de Suspeição: a) ser amigo íntimo de qualquer das partes; b) ser inimigo capital de qualquer das partes; c) ser devedor ou credor de qualquer das partes, dos seus cônjuges, de parentes destes em linha reta ou em linha colateral até o 3º grau; 49 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Suspeição d) ser herdeiro presuntivo ou donatário de alguma das partes ou dos seus cônjuges; e) ser empregador de alguma das partes; f) aconselhar, de alguma forma, parte envolvida no litígio a cerca do objeto da discussão; g) houver qualquer interesse no julgamento da causa em favor de alguma das partes; e h) declarar-se suspeito por motivo de foro íntimo, ficando isento, neste caso, de declinar os motivos. 50 1 DISTINÇÃO ENTRE IMPEDIMENTO E SUSPEIÇÃO NBC PP-01 Suspeição O Código de Processo Civil, em seu art. 422 dispõe: Art. 422. O perito cumprirá escrupulosamente o encargo que lhe foi cometido, independentemente de termo de compromisso. Os assistentes técnicos são de confiança da parte, não sujeitos a impedimento ou suspeição 51 1 TÉCNICAS DO TRABALHO PERICIAL Ambiente do trabalho pericial Desenvolvimento do Trabalho Pericial Procedimentos preçiminares 52 1 REFERÊNCIAS CFC. Resolução. 1.243/09. NBC TP-o1 – Norma técnica de perícia contábil CFC. Resolução 1.244/09. NBC PP-01-Norma profissional de perícia ORNELAS, Martinho Maurício Gomes de. Perícia Contábil. – 5. Ed.- São Paulo: Atlas, 2011. SÁ, Antônio Lopes de. Perícia Contábil. 3 ed. São Paulo: Atlas, 1997. 5 3
Compartilhar