SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES

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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
	RESUMO DO SUPERSIMPLES
	PARA ESTUDO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
					Professora Lídia Jordão
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
A Lei Geral das Micro e Pequena Empresas
Fruto de uma ação ordenada envolvendo diversas entidades da sociedade civil, que buscavam a instituição de um novo Estatuto para as MPE (micro e pequena empresa), o qual deveria incluir um regime especial unificado de arrecadação de tributos e contribuições: o SUPERSIMPLES
Lei complementar 123 de 14/12/2006
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Definições:
Simples Nacional ou Supersimples - é um sistema de recolhimento de tributos federais, estaduais e municipais de forma englobada, que visa a favorecer a implantação e desenvolvimento das microempresas e empresas de pequeno porte
MICROEMPRESA (ME) – Pessoa Jurídica ou equiparada (empresário-antiga firma individual), que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Definições:
EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) - Pessoa Jurídica ou equiparada (empresário-antiga firma individual), que aufira, em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$ 360.000,00 e igual ou inferior a R$ 3.600.000,00
MICROEMPRESÁRIO INDIVIDUAL (MEI) - pessoa física que, anualmente e não tenha empregado, aufira receita bruta igual ou inferior a R$ 60.000,00
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Definições:
RECEITA BRUTA – produto da venda de bens e serviços nas operações de conta própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, excluídas as vendas anuladas e os descontos incondicionados, bem como os tributos retidos na fonte
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Características do simples:
FACULTATIVO – mediante opção do contribuinte interessado 
IRRETRATÁVEL – para o ano-calendário de opção
DASN – documento de arrecadação do simples nacional, que engloba todos os tributos abrangidos pelo sistema
VENCIMENTO DA OBRIGAÇÃO – último dia útil da 1ª. quinzena do mês subsequente ao da apuração
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Não podem optar p/SIMPLES (principais exemplos):
Empresa que explore a prestação de serviços:
De assessoria creditícia e congêneres
“Factoring” (compra de faturas a receber)
De transporte interestadual ou intermunicipal de passageiros (linhas regulares)
Técnicos, científicos e culturais, de corretagem, despachantes e intermediação de negócios (exceto os serviços contábeis)
Consultoria
Cessão ou locação de mão-de-obra
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Não podem optar p/SIMPLES (principais exemplos):
Empresa que:
Tenha sócio domiciliado no exterior
De cujo capital participe entidade da Administração Pública
Esteja em débito com o INSS ou as Fazendas Públicas, salvo se estiver suspensa a exigibilidade do crédito
Opere com energia elétrica
Importe ou fabrique automóveis ou motocicletas
Importe combustíveis
Produza ou opere no atacado com: bebidas (alcoólicas, refrigerantes, águas, cervejas), cigarros, armas, munições, explosivos e detonantes
Se dedique a loteamento ou incorporação de imóveis
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Tributos abrangidos:
IRPJ 
IPI
ICMS
ISS
CSLL
COFINS
PIS
INSS (Patronal)
Contribuições: SAT (Seguro contra acidentes do trabalho), SALARIO-EDUCAÇÃO, de interesse de categorias profissionais e/ou econômicas (sistema S) e contribuição sindical patronal.
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Tributos abrangidos:
São isentos de IR os valores pagos ou distribuídos ao titular/sócio de ME e EPP, a título de distribuição de lucro, até o limite do IFPF (anual) 
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SIMPLES NACIONAL - SUPERSIMPLES
Tributos abrangidos (principais exceções):
IRPJ
Lucro na alienação de bens do ativo permanente
Ganhos com aplicações financeiras
ICMS e ISS devidos:
Na importação do exterior de mercadorias ou serviços
Nas operações ou prestações sujeitas a substituição tributária
A diferença de alíquotas (ref.aquisição interestadual de bens para o consumo ou ativo permanente)
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Tributos abrangidos (principais exceções):
INSS (Patronal) 
Prestação de serviços de:
Construção civil (sob a forma de subempreitada)
Transporte intramunicipal de passageiros
Contabilidade
Vigilância, limpeza e conservação
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Tributos não abrangidos (principais):
IOF
I.Imp (inclusive ICMS, ISS, PIS/COFINS e IPI incidentes na importação)
I.Exp
ITR
FGTS
INSS (parcela do trabalhador)
Demais tributos. Ex: IPTU, ITCD, ITBI, IPVA, Taxas e outras Contribuições (de Melhoria, p/Iluminação Pública, etc.)
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Regras não tributárias
Simplificação das relações do trabalho:
Dispensas: livro inspeção do trabalho, comunicação de férias coletivas, quadro de trabalho
Recebimento de orientação da fiscalização do trabalho, mesmo diante de infração (que só será objeto de autuação, se descumprida) 
Estímulo ao associativismo:
Composição de consórcios para compras, vendas e outras situações específicas
Acesso ao crédito:
Linhas de créditos especiais nos bancos oficiais
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Regras não tributárias
Estímulo à Inovação:
Programas governamentais específicos para empresas incubadoras (Ex: agências de fomento etc.) 
Facilitação de acesso à Justiça:
Dispensa de advogado nas lides trabalhistas e representação por terceiros
Juizados especiais
Estímulo à conciliação prévia, mediação e arbitragem
Vantagem nas Licitações Públicas: 
(regularidade fiscal somente quando do contrato, preferência no empate, considerando-se o preço até 10% > concorrente normal) 
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Cálculo e Recolhimento do SIMPLES
Para efeito de determinação do valor a pagar a título de SIMPLES, aplica-se a alíquota correspondente à receita bruta auferida no exercício anterior, conforme Tabelas em anexo, observadas as peculiaridades da empresa optante:
Exemplo: n. 1
	Uma empresa apenas comercial, enquadrada no simples para 2012, teve a seguinte receita bruta ref. no mês de JAN/2012, pressupondo que o faturamento no período de JAN/2011 a DEZ/2011 é de R$ 600.000,00:
-- Vendas de produtos sem ST/ICMS R$ 50.000,00
-- Vendas de produtos com ST/ICMS R$ 17.000,00
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Cálculo e Recolhimento do SIMPLES
Exemplo: n. 1 (solução)
Anexo I LC 123/2006 – Identificação das alíqutoas
Faixa de receita bruta (de R$ 480.000,01 a R$ 600.000,00)
--- alíquota sem ST/ICMS -- 7,54%
--- alíquota com ST/ICMS -- 7,54 – 2,56 = 4,98%
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Cálculo:
-- vendas de produtos sem ST/ICMS R$ 50,000,00 X 7,54% = 3.770,00
-- vendas de produtos com ST/ICMS R$ 17,000,00 X 4,98% = 846,60
				TOTAL SIMPLES............. 4.616,60
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Cálculo e Recolhimento do SIMPLES
Microempresário Individual (Aart.18-A, par.3, V):
VALOR FIXO MENSAL DE:
R$ 33,90 – contribuição previdenciária ( 5% do Salário Mínimo);
R$ 1,00 – contribuição ao ICMS (se contribuinte)
R$ 5,00 – contribuição ao ISS (se contribuinte)
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