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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Aula 4- Estrutura da Demonstração do Resultado Conteúdo Programático desta aula A estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício; Principais componentes da DRE; Apuração das participações e das contribuições sobre o resultado; Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Conteúdo Programático desta aula Conceito de resultado abrangente. Estrutura da Demonstração do Resultado Abrangente. Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Demonstração do Resultado do Exercício DEMONSTRAÇÃO DEDUTIVA Receitas (-) Despesas ------------------- Lucro ou Prejuízo Sentido Vertical (dedutivo) 4/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APURAÇÃO DO RESULTADO Características: Realizada à cada exercício social Apresentada de forma detalhada na DRE Confronto entre Receitas e Despesas Receitas > Despesas Lucro Receitas < Despesas Prejuízo 5/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS APURAÇÃO DO RESULTADO As contas de Resultado devem ser encerradas ao fim do exercício. Contas de Receita: D= Receitas C= Apuração do Resultado do Exercício Contas de Despesas: D= Apuração do Resultado de Exercício C= Despesas 6/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Estrutura da DRE Artigo 187 da 6404/76 Item 82 do Pronunciamento 26 do CPC Receita Líquida; Custo das Vendas (CMV/CPV/CSP); Despesas e Receitas Operacionais; Despesas e Receitas Financeiras; Tributos sobre o Lucro 7/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 8/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 9/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Participações e Contribuições Artigo 187, VI da lei 6.404/76 Debenturistas; Empregados; Administradores; e Beneficiaristas. 10/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Participações e Contribuições Exemplo: uma determinada empresa acordou pagar 10% participação de 10% nos lucros aos empregados e 5% aos administradores. No período a empresa obteve um lucro antes dos tributos sobre a renda de R$ 800.000,00. Além disso, sabe-se que referidos tributos montaram a R$ 250.000,00 e que a empresa possui prejuízos acumulados de R$ 50.000,00. 11/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Item 82 A do Pronunciamento 26 do CPC Pl é movimentado de três maneiras distintas: Transações com os sócios: aumento ou redução do capital social; Mutações internas: transferências entre contas; e Resultado abrangente: lucro líquido do exercício e alterações no saldo da conta de ajuste de avaliação patrimonial. 12/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) Outros resultados abrangentes item 7 do Pron. 26 do CPC a) variações na reserva de reavaliação quando permitidas legalmente; b) ganhos e perdas atuariais em planos de pensão com benefício definido; c) ganhos e perdas derivados de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior; d) ajuste de avaliação patrimonial relativo aos ganhos e perdas na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda; e) ajuste de avaliação patrimonial relativo à efetiva parcela de ganhos ou perdas de instrumentos de hedge em hedge de fluxo de caixa. 13/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Demonstração do Resultado Abrangente (DRA) A demonstração do resultado abrangente deve, no mínimo, incluir as seguintes rubricas: resultado líquido do período; cada item dos outros resultados abrangentes classificados conforme sua natureza (exceto montantes relativos ao item (c); parcela dos outros resultados abrangentes de empresas investidas reconhecida por meio do método de equivalência patrimonial; e resultado abrangente do período. 14/14 Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Nessa aula você conheceu A estrutura da Demonstração do Resultado do Exercício; Principais componentes da DRE; Apuração das participações e das contribuições sobre o resultado; Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Conteúdo Programático desta aula Conceito de resultado abrangente. Estrutura da Demonstração do Resultado Abrangente. Estrutura da Demonstração do Resultado– Aula 4 ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Enunciado 2 Cia Atoxa - Relação de contas CONTAS SALDO Antecipação de IR e CSL * 1,100.00 Caixa * 3,640.00 Capital Social * 19,120.00 Clientes * 12,500.00 Comissões pagas aos vendedores * 1,600.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido * 1,800.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440.00 Descontos Financeiros Obtidos * 160.00 Despesas com Manutenção * 1,000.00 Despesas com Depreciação * 1,220.00 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200.00 Despesas de Logística * 1,340.00 Despesas de Juros de Empréstimos * 1,300.00 Despesas Gerais * 1,620.00 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900.00 Duplicatas Descontadas * 3,240.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Fornecedores * 10,100.00 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100.00 ICMS a Recuperar * 700.00 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 PIS, COFINS sobre Vendas * 240.00 Receitas de aplicações financeiras * 280.00 Receitas de Incentivos Fiscais * 1,000.00 Reservas de Lucros * 3,460.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial * 1,560.00 Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Vendas de Mercadorias * 30,200.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Goodwill * 3,200.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Ações em Tesouraria * 400.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 Dada a relação de contas e as informações a seguir prepare a DRE e o Balanço Patrimonial. 1) o IR e a CSL montaram a R$ 1.250,00; 2) 50% do lucro foi destinado ao pagamento de dividendos e o restante para reserva de lucros 3) as ações em tesouraria foram compradas com recursos das reserva de capital 4) Os empréstimos para capital de giro são linhas de crédito com prazo de em média 90 dias Balancete 2 Cia Atoxa - Balancete de Verificação CONTAS SALDOS Devedor Credor Antecipação de IR e CSL * 1,100.00 Caixa * 3,640.00 Capital Social * 19,120.00 Clientes * 12,500.00 Comissões pagas aos vendedores * 1,600.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido * 1,800.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440.00 Descontos Financeiros Obtidos * 160.00 Despesas com Manutenção * 1,000.00 Despesas com Depreciação * 1,220.00 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200.00 Despesas de Logística * 1,340.00 Despesas de Juros de Empréstimos * 1,300.00 Despesas Gerais * 1,620.00 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900.00Duplicatas Descontadas * 3,240.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Fornecedores * 10,100.00 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100.00 ICMS a Recuperar * 700.00 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 PIS, COFINS sobre Vendas * 240.00 Receitas de aplicações financeiras * 280.00 Receitas de Incentivos Fiscais * 1,000.00 Reservas de Lucros * 3,460.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial * 1,560.00 Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Vendas de Mercadorias * 30,200.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Goodwill * 3,200.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Ações em Tesouraria * 400.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 TOTAL * 89,000.00 * 89,000.00 Dada a relação de contas e as informações a seguir prepare a DRE e o Balanço Patrimonial. 1) o IR e a CSL montaram a R$ 1.250,00; 2) 50% do lucro foi destinado ao pagamento de dividendos e o restante para reserva de lucros 3) as ações em tesouraria foram compradas com recursos das reserva de capital 4) Os empréstimos para capital de giro são linhas de crédito com prazo de em média 90 dias DRE Companhia Atoxa CNPJ Nº. 00.069.690/0171-24 Demonstração do Resultado do Exercício Findo em 31 de dezembro 2x11 Receita Líquida de Venda de Bens e/ou Serviços 26,080 (-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos (13,400) Resultado Bruto 12,680 (+/-) Despesas/Receitas Operacionais (-) Despesas com Vendas Despesas de Logística (1,340) Despesas de Publicidade e Marketing (1,100) Comissões pagas aos vendedores (1,600) (4,040) (-) Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Manutenção (1,000) Despesas com Pessoal e Encargos (4,200) Despesas Gerais (1,620) (6,820) (+) Outras Receitas Operacionais Ganho de Capital 800 Receitas de Incentivos Fiscais 1,000 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 1,560 3,360 (-) Outras Despesas Operacionais Despesas com Depreciação (1,220) (1,220) (8,720) Resultado Antes do Res. Fin. e dos Tributos 3,960 (=/-) Resultado Financeiro (+) Receitas Financeiras Receitas de aplicações financeiras 280 Descontos Financeiros Obtidos 160 (-) Despesas Financeiras Despesas de Juros de Empréstimos (1,300) (860) (860) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 3,100 (-) Imp. de Renda e Cont. Social sobre o Lucro (1,250) Resultado Líquido das Oper. Continuadas 1,850 (+/-) Resultado Líquido de Oper. Descontinuadas (300) Lucro/Prejuízo do Período 1,550 Receita Líquida RECEITA BRUTA Vendas de Mercadorias * 30,200.00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Devolução de Vendas de Mercadorias (900.00) ICMS sobre Vendas de Mercadorias (2,980.00) PIS, COFINS sobre Vendas (240.00) (4,120.00) RECEITA LÍQUIDA 26,080.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Ganho de Capital * 800.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido (1,800.00) Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Imposto de Renda BP Balanço Patrimonial ATIVO CIRCULANTE * 29,100.00 PASSIVO CIRCULANTE * 16,065.00 Caixa * 3,640.00 Fornecedores * 10,100.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Clientes * 12,500.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 ICMS a Recuperar * 700.00 Dividendos a Pagar * 775.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Imposto de Renda e CSL a Pagar * 150.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 Duplicatas Descontadas * 3,240.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 22,960.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 9,200.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 5,100.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Investimentos * 5,900.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 26,795.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Capital Social * 19,120.00 Imobilizado * 8,760.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 Ações em Tesouraria (400.00) Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios (2,440.00) Reservas de Lucros * 4,235.00 Intangível * 3,200.00 Goodwill * 3,200.00 TOTAL DO ATIVO * 52,060.00 TOTAL DO PASSIVO E PL * 52,060.00 Imposto de Renda e CSL do Período * 1,250.00 (-) Antecipação do IR e CSL (1,100.00) Imposto de Renda e CSL a Pagar * 150.00 Plan1 Cia Atoxa - Relação de contas Cia Atoxa - Relação de contas CONTAS SALDO CONTAS SALDO Antecipação de IR e CSL * 1,100 ICMS a Recuperar * 700 Caixa * 3,640 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980 Capital Social * 19,120 Participações em Soc. Coligadas * 5,900 Clientes * 12,500 Móveis e Utensílios * 11,200 Comissões pagas aos vendedores * 1,600 PIS, COFINS sobre Vendas * 240 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400 Receitas de aplicações financeiras * 280 Custo do Bem do Imobilizado Vendido * 1,800 Receitas de Incentivos Fiscais * 1,000 Aplicações Financeiras de Liq. Imediata * 8,360 Reservas de Lucros * 3,060 Dep. Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440 Reservas de Capital * 3,840 Descontos Financeiros Obtidos * 160 Resultado Pos. da Eq. Patrimonial * 1,560 Despesas com Manutenção * 1,000 Res. líq. negativo de unidade desativada * 300 Despesas com Depreciação * 1,220 Títulos a Receber (LP) * 2,000 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600 Despesas de Logística * 1,340 Vendas de Mercadorias * 30,200 Despesas de Juros de Empréstimos * 1,300 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000 Despesas Gerais * 1,620 Goodwill * 3,200 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900 Impostos Diferidos (credor) * 2,200 Duplicatas Descontadas * 3,240 Salários e Encargos a Pagar * 300 Estoque de Mercadorias * 3,600 Empéstimos a Coligadas * 3,100 Fornecedores * 10,100 Empréstimo para capital de giro * 1,500 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100 Despesas Pagas Antecipadamente * 300 Receita Líquida de Venda de Bens e/ou Serviços (-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos Resultado Bruto (+/-) Despesas/Receitas Operacionais Resultado Antes do Res. Fin. e dos Tributos (=/-) Resultado Financeiro (+) Receitas Financeiras Receitas de aplicações financeiras Descontos Financeiros Obtidos (-) Despesas Financeiras Despesas de Juros de Empréstimos Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro (-) Imp. de Renda e Cont. Social sobre o Lucro Resultado Líquido das Oper. Continuadas (+/-) Resultado Líquido de Oper. Descontinuadas Lucro/Prejuízo do Período Enunciado 2 Cia Atoxa - Relação de contas CONTAS SALDO Antecipação de IR e CSL * 1,100.00 Caixa * 3,640.00 Capital Social * 19,120.00 Clientes * 12,500.00 Comissões pagas aos vendedores * 1,600.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido * 1,800.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440.00 Descontos Financeiros Obtidos * 160.00 Despesas com Manutenção * 1,000.00 Despesas com Depreciação * 1,220.00 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200.00 Despesas de Logística * 1,340.00 Despesas de Juros de Empréstimos *1,300.00 Despesas Gerais * 1,620.00 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900.00 Duplicatas Descontadas * 3,240.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Fornecedores * 10,100.00 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100.00 ICMS a Recuperar * 700.00 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 PIS, COFINS sobre Vendas * 240.00 Receitas de aplicações financeiras * 280.00 Receitas de Incentivos Fiscais * 1,000.00 Reservas de Lucros * 3,460.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial * 1,560.00 Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Vendas de Mercadorias * 30,200.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Goodwill * 3,200.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Ações em Tesouraria * 400.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 Dada a relação de contas e as informações a seguir prepare a DRE e o Balanço Patrimonial. 1) o IR e a CSL montaram a R$ 1.250,00; 2) 50% do lucro foi destinado ao pagamento de dividendos e o restante para reserva de lucros 3) as ações em tesouraria foram compradas com recursos das reserva de capital 4) Os empréstimos para capital de giro são linhas de crédito com prazo de em média 90 dias Balancete 2 Cia Atoxa - Balancete de Verificação CONTAS SALDOS Devedor Credor Antecipação de IR e CSL * 1,100.00 Caixa * 3,640.00 Capital Social * 19,120.00 Clientes * 12,500.00 Comissões pagas aos vendedores * 1,600.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido * 1,800.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440.00 Descontos Financeiros Obtidos * 160.00 Despesas com Manutenção * 1,000.00 Despesas com Depreciação * 1,220.00 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200.00 Despesas de Logística * 1,340.00 Despesas de Juros de Empréstimos * 1,300.00 Despesas Gerais * 1,620.00 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900.00 Duplicatas Descontadas * 3,240.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Fornecedores * 10,100.00 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100.00 ICMS a Recuperar * 700.00 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 PIS, COFINS sobre Vendas * 240.00 Receitas de aplicações financeiras * 280.00 Receitas de Incentivos Fiscais * 1,000.00 Reservas de Lucros * 3,460.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial * 1,560.00 Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Vendas de Mercadorias * 30,200.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Goodwill * 3,200.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Ações em Tesouraria * 400.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 TOTAL * 89,000.00 * 89,000.00 Dada a relação de contas e as informações a seguir prepare a DRE e o Balanço Patrimonial. 1) o IR e a CSL montaram a R$ 1.250,00; 2) 50% do lucro foi destinado ao pagamento de dividendos e o restante para reserva de lucros 3) as ações em tesouraria foram compradas com recursos das reserva de capital 4) Os empréstimos para capital de giro são linhas de crédito com prazo de em média 90 dias DRE Companhia Atoxa CNPJ Nº. 00.069.690/0171-24 Demonstração do Resultado do Exercício Findo em 31 de dezembro 2x11 Receita Líquida de Venda de Bens e/ou Serviços 26,080 (-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos (13,400) Resultado Bruto 12,680 (+/-) Despesas/Receitas Operacionais (-) Despesas com Vendas Despesas de Logística (1,340) Despesas de Publicidade e Marketing (1,100) Comissões pagas aos vendedores (1,600) (4,040) (-) Despesas Gerais e Administrativas Despesas com Manutenção (1,000) Despesas com Pessoal e Encargos (4,200) Despesas Gerais (1,620) (6,820) (+) Outras Receitas Operacionais Ganho de Capital 800 Receitas de Incentivos Fiscais 1,000 Resultado Positivo da Equivalência Patrimonial 1,560 3,360 (-) Outras Despesas Operacionais Despesas com Depreciação (1,220) (1,220) (8,720) Resultado Antes do Res. Fin. e dos Tributos 3,960 (=/-) Resultado Financeiro (+) Receitas Financeiras Receitas de aplicações financeiras 280 Descontos Financeiros Obtidos 160 (-) Despesas Financeiras Despesas de Juros de Empréstimos (1,300) (860) (860) Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 3,100 (-) Imp. de Renda e Cont. Social sobre o Lucro (1,250) Resultado Líquido das Oper. Continuadas 1,850 (+/-) Resultado Líquido de Oper. Descontinuadas (300) Lucro/Prejuízo do Período 1,550 Receita Líquida RECEITA BRUTA Vendas de Mercadorias * 30,200.00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA Devolução de Vendas de Mercadorias (900.00) ICMS sobre Vendas de Mercadorias (2,980.00) PIS, COFINS sobre Vendas (240.00) (4,120.00) RECEITA LÍQUIDA 26,080.00 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400.00 Ganho de Capital * 800.00 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600.00 Custo do Bem do Ativo Imobilizado Vendido (1,800.00) Resultado líq. negativo de unidade desativada * 300.00 Imposto de Renda BP Balanço Patrimonial ATIVO CIRCULANTE * 29,100.00 PASSIVO CIRCULANTE * 16,065.00 Caixa * 3,640.00 Fornecedores * 10,100.00 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata * 8,360.00 Empréstimo para capital de giro * 1,500.00 Clientes * 12,500.00 Salários e Encargos a Pagar * 300.00 ICMS a Recuperar * 700.00 Dividendos a Pagar * 775.00 Estoque de Mercadorias * 3,600.00 Imposto de Renda e CSL a Pagar * 150.00 Despesas Pagas Antecipadamente * 300.00 Duplicatas Descontadas * 3,240.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 22,960.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 9,200.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 5,100.00 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000.00 Títulos a Receber (prazo superior a 365 dias) * 2,000.00 Impostos Diferidos (credor) * 2,200.00 Empéstimos a Coligadas * 3,100.00 Investimentos * 5,900.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 26,795.00 Participações em Sociedades Coligadas * 5,900.00 Capital Social * 19,120.00 Imobilizado * 8,760.00 Reservas de Capital * 3,840.00 Móveis e Utensílios * 11,200.00 Ações em Tesouraria (400.00) Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios (2,440.00) Reservas de Lucros * 4,235.00 Intangível * 3,200.00 Goodwill * 3,200.00 TOTAL DO ATIVO * 52,060.00 TOTAL DO PASSIVO E PL * 52,060.00 Imposto de Renda e CSL do Período * 1,250.00 (-) Antecipação do IR e CSL (1,100.00) Imposto de Renda e CSL a Pagar * 150.00 Plan1 Cia Atoxa - Relação de contas Cia Atoxa - Relação de contas CONTAS SALDO CONTAS SALDO Antecipação de IR e CSL * 1,100 ICMS a Recuperar * 700 Caixa * 3,640 ICMS sobre Vendas de Mercadorias * 2,980 Capital Social * 19,120 Participações em Soc. Coligadas * 5,900 Clientes * 12,500 Móveis e Utensílios * 11,200 Comissões pagas aos vendedores * 1,600 PIS, COFINS sobre Vendas * 240 Custo da Mercadoria Vendida * 13,400 Receitas de aplicações financeiras * 280 Custo do Bem do Imobilizado Vendido * 1,800 Receitasde Incentivos Fiscais * 1,000 Aplicações Financeiras de Liq. Imediata * 8,360 Reservas de Lucros * 3,060 Dep. Acumulada de Móveis e Utensílios * 2,440 Reservas de Capital * 3,840 Descontos Financeiros Obtidos * 160 Resultado Pos. da Eq. Patrimonial * 1,560 Despesas com Manutenção * 1,000 Res. líq. negativo de unidade desativada * 300 Despesas com Depreciação * 1,220 Títulos a Receber (LP) * 2,000 Despesas com Pessoal e Encargos * 4,200 Vendas de Bens do Ativo Imobilizado * 2,600 Despesas de Logística * 1,340 Vendas de Mercadorias * 30,200 Despesas de Juros de Empréstimos * 1,300 Empréstimos e Financiamentos (LP) * 7,000 Despesas Gerais * 1,620 Goodwill * 3,200 Devolução de Vendas de Mercadorias * 900 Impostos Diferidos (credor) * 2,200 Duplicatas Descontadas * 3,240 Salários e Encargos a Pagar * 300 Estoque de Mercadorias * 3,600 Empéstimos a Coligadas * 3,100 Fornecedores * 10,100 Empréstimo para capital de giro * 1,500 Despesas de Publicidade e Marketing * 1,100 Despesas Pagas Antecipadamente * 300 Receita Líquida de Venda de Bens e/ou Serviços (-) Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos Resultado Bruto (+/-) Despesas/Receitas Operacionais Resultado Antes do Res. Fin. e dos Tributos (=/-) Resultado Financeiro (+) Receitas Financeiras Receitas de aplicações financeiras Descontos Financeiros Obtidos (-) Despesas Financeiras Despesas de Juros de Empréstimos Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro (-) Imp. de Renda e Cont. Social sobre o Lucro Resultado Líquido das Oper. Continuadas (+/-) Resultado Líquido de Oper. Descontinuadas Lucro/Prejuízo do Período Plan2 $50,000.00 $54,500.00 3/14/11 Lucro antes dos tributos sobre a renda 800,000.00 12/14/10 (-) Tributos sobre a renda (250,000.00) 12/31/10 (=) Lucro Antes das Participações 550,000.00 Prazo Total 90 (-) Prejuízos acumulados (50,000.00) Transcorrido 17 (=) Base de cálculo da participação aos empregados 500,000.00 a transcorrer 73 Participação dos empregados (10% de 500.000,00) 50,000.00 (=) Base de cálculo da participação aos administradores 450,000.00 Taxa 9.00% Participação dos administradores (5% de 450.000,00) 22,500.00 Fator dia 1.0009579885 Fator 17 dias 1.0164112179 Despesas de Juros 820.5608945979 Despesa dia 50 Despesa dez 850
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