Aula 2 - Normas de Auditoria

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Prof. Dr. José Alves Dantas
Fonte: Jonas Hällström (Intosai) – Seminário TCU (dez/2012)
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� Final de 2009: projeto de convergência (CFC/Ibracon), com
aprovação das normas profissionais da auditoria independente
que guardam convergência com o padrão internacional da IFAC.
� Normas mantêm a numeração original da IFAC, facilitando as
citações e revisões futuras.
� Uma das mudanças visíveis para os investidores é no antigo
“parecer do auditor”, que passou a ser "relatório de auditoria".
� Um benefício do novo modelo é sua divisão em subtítulos, deixando mais
claro qual é a responsabilidade da administração e qual o papel do auditor.
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� Preocupação dos auditores em afastar a imagem de que sua
assinatura nas demonstrações é uma garantia de sucesso ou de
qualidade da companhia.
� A auditoria das demonstrações financeiras anuais é considerada
uma "asseguração razoável" sobre os números contábeis. O
termo “razoável” pode ter uma conotação pejorativa no Brasil,
mas é para ficar claro que não é absoluta.
� A revisão feita nos balanços trimestrais é chamada de
"asseguração limitada", ficando claro que o alcance do trabalho
é menor.
� Outra mudança de nomenclatura é a troca do "parecer sem (ou
com) ressalva" por "opinião sem (ou com)modificação".
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Normas profissionais
� NBC PA 01: Controle de qualidade para auditores (pessoas jurídicas e 
físicas) que executam exames de auditoria e revisões de informação 
contábil histórica, outros trabalhos de asseguração e serviços 
correlatos 
� NBC PA 290: Independência –Trabalhos de auditoria e revisão
� NBC PA 11: Revisão externa de qualidade pelos pares
NBCTA - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração
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Seção 200 – Princípios gerais e responsabilidades
� NBC TA 200: Objetivos gerais do auditor independente e a condução 
de uma auditoria em conformidade com normas de auditoria 
� NBC TA 210: Concordância com os termos de trabalho de auditoria
� NBC TA 220: Controle de qualidade de uma auditoria de 
demonstrações contábeis 
� NBC TA 230: Documentação de auditoria
� NBC TA 240: Responsabilidade do auditor relacionada com fraude em 
auditoria de demonstrações contábeis
� NBC TA 250: Consideração de leis e regulamentos em auditoria de 
demonstrações contábeis 
� NBC TA 260: Comunicação com os responsáveis pela governança 
� NBC TA 265: Comunicação de deficiências do controle interno 
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Seções 300 e 400 – Avaliação e respostas aos riscos avaliados
� NBC TA 300: Planejamento de uma auditoria de demonstrações 
contábeis
� NBC TA 315: Identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante 
por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente 
� NBC TA 320: Materialidade no planejamento e na execução de auditoria
� NBC TA 330: Resposta do auditor aos riscos avaliados
� NBC TA 402: Considerações de auditoria para a entidade que utiliza 
uma organização prestadora de serviços
� NBC TA 450: Avaliação de distorções identificadas durante a auditoria 
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Seções 500 – Evidência de auditoria
� NBC TA 500: Evidência de auditoria
� NBC TA 501: Evidência de auditoria - Considerações específicas para 
itens selecionados
� NBC TA 505: Confirmações externas 
� NBC TA 510: Trabalhos iniciais, saldos iniciais
� NBC TA 520: Procedimentos analíticos 
� NBC TA 530: Amostragem em auditoria
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Seções 500 – Evidência de auditoria
� ......
� NBC TA 540: Auditoria de estimativa contábil, inclusive do valor justo,
e divulgações selecionadas
� NBCTA 550: Partes relacionadas
� NBCTA 560: Eventos subsequentes
� NBCTA 570: Continuidade operacional
� NBCTA 580: Representações formais
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Seções 600 –Utilização do trabalho de outros
� NBC TA 600: Considerações especiais - Auditorias de demonstrações
contábeis de grupos (incluindo o trabalho dos componentes)
� NBCTA 610: Utilização do trabalho de auditoria interna
� NBCTA 620: Utilização do trabalho de especialistas
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Seções 700 – Conclusão da auditoria e emissão de relatórios
� NBC TA 700: Formação da opinião e emissão do relatório do auditor 
independente sobre as demonstrações contábeis
� NBC TA 705: Modificações na opinião do auditor independente
� NBC TA 706: Parágrafos de ênfase e parágrafos de outros assuntos no 
relatório do auditor independente
� NBC TA 710: Informações comparativas -Valores correspondentes e 
demonstrações contábeis comparativas
� NBC TA 720: Responsabilidade do auditor em relação a outras 
informações incluídas em documentos que contenham demonstrações 
contábeis
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Seções 700 – Conclusão da auditoria e emissão de relatórios
� NBC TA 800: Considerações especiais - Auditorias de demonstrações 
contábeis elaboradas de acordo com estruturas conceituais de 
contabilidade para propósitos especiais.
� NBC TA 805: Considerações especiais - Auditoria de quadros isolados 
das demonstrações contábeis e de elementos, contas ou itens 
específicos das demonstrações contábeis.
� NBC TA 810: Trabalhos para a emissão de relatório sobre 
demonstrações contábeis condensadas
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Código de Ética do Contabilista, Norma de Controle de Qualidade 
e Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração
NBC TAs 200, 220, 230 e 520 (aplicáveis em todo o processo de auditoria)
210
Concordân-
cia com o 
trabalho
300 e 315
Planejamento 
e avaliação 
dos riscos
330
Respostas 
aos riscos
265
Comunicação 
deficiências
450
Avaliação 
distorções
700
Conclusão e 
opinião
320
Materialidade
Série 800
Relatórios 
especiais
240 (fraudes), 250 (leis e 
regulamentos), 510/540
(estimativas), 600 (grupos), 
610 (auditoria interna), 620
(especialistas).
Série 500 
Evidências de 
auditoria 
(procedimentos)
705, 706, 
710 e 720
700
Demons-
trações
financeiras
260
Comuni-
cação