Biblioteca 1023869

Esta é uma pré-visualização de arquivo. Entre para ver o arquivo original

Demonstração do Fluxo de Caixa - dfc
INTRODUÇÃO
Demonstração do Fluxo de Caixa - indica a origem de todas as entradas, bem como a aplicação de todas as saídas de dinheiro das contas do Disponível (Caixa, Fundo Fixo, Bancos Conta Movimento e aplicação Financeira de Curto Prazo) em determinado período, e também o Resultado do Fluxo Financeiro (saldo final).
O que nos diz a lei 6.404/76?
Art. 188. As demonstrações referidas nos incisos IV e V do caput do art. 176 desta Lei indicarão, no mínimo: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007)
 
I – demonstração dos fluxos de caixa – as alterações ocorridas, durante o exercício, no saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-se essas alterações em, no mínimo, 3 (três) fluxos: (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) 
a) das operações; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) 
b) dos financiamentos; e (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) 
c) dos investimentos; (Redação dada pela Lei nº 11.638,de 2007) 
Definições importante
Fluxos de caixa: são ingressos e saídas de caixa e equivalentes.
Caixa ou equivalentes de caixa: na movimentação dos recursos financeiros, incluem-se não somente saldos de moeda em caixa ou depósitos em conta bancária, mas, também, outros tipos de contas que possuem as mesmas características de liquidez e de disponibilidade imediata. 
Exemplos: As aplicações financeiras com característica de liquidez imediata.
Fluxos das Operações: compreendem as transações que envolvem a consecução do objeto social da Entidade. Elas podem ser exemplificadas pelo recebimento de uma venda, pagamento de fornecedores por compra de materiais, pagamento dos funcionários, etc.
Fluxos de investimentos: compreendem as transações com os ativos financeiros, as aquisições ou vendas de participações em outras entidades e de ativos utilizados na produção de bens ou prestação de serviços ligados ao objeto social da Entidade. As atividades de investimentos não compreendem a aquisição de ativos com o objetivo de revenda.
Fluxos de financiamentos: incluem a captação de recursos dos acionistas ou cotistas e seu retorno em forma de lucros ou dividendos, a captação de empréstimos ou outros recursos, sua amortização e remuneração.
MÉTODO DIRETO
Método Direto – por este método são demonstrados os pagamentos e recebimentos que entraram no Caixa (disponibilidades).
Modelo de DFC DIRETO 
I -Fluxos das Operações:
(+) Recebimento de Vendas
(-) Pagamento de Compras, Impostos e Despesas Operacionais 
(=) Caixa Gerado pelas Operações 
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos 
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralização do capital
(+) Empréstimos Bancários 
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos 
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Saldo Inicial das Disponibilidades: 
Saldo Final das Disponibilidades:
Variação Total das Disponibilidades:
MÉTODO INDIRETO
Modelo de DFC INDIRETO 
I -Fluxos das Operações:
Resultado do Exercício
(+) Depreciação
(-) Aumento das duplicatas a receber
(+) Diminuição dos estoques
(-) Diminuição de fornecedores
(-) Diminuição de contas a pagar e impostos a recolher
(=) Caixa Gerado pelas Operações 
II -Fluxos dos Investimentos:
(-) Aquisição de Investimentos /imobilizado
(+) Vendas de Investimentos /imobilizado
(=) Caixa Gerado pelos Investimentos 
III -Fluxos dos Financiamentos:
(+) integralização do capital
(+) Empréstimos Bancários 
(-) Pagamentos de Financiamentos, Empréstimos e Dividendos
(=) Caixa Gerado pelos Financiamentos 
IV - Variação Total das Disponibilidades: (I + II + III)
Método Indireto – também conhecido como o método da reconciliação. Parte-se do resultado do exercício e após ajustes chega-se ao valor de fluxo gerado pelo caixa.
DFC - Transações que afetam o Caixa
Aumentam o Caixa (disponível) 
• Aumento em dinheiro de Capital pelos Sócios e de algumas reservas
• Aumento de Obrigações (Empréstimos Bancários, Financiamentos). 
• Venda de itens do Ativo Permanente (máquinas, equipamentos, móveis, instalações, veículos, sucata etc.)
• Recebimento de Vendas (a vista ou recebimento de duplicatas).
• Outras entradas: dividendos recebidos de outras empresas, indenizações de seguros recebidas etc. 
Diminuem o Caixa (disponível) 
• Diminuição das Obrigações por pagamentos de juros e amortização da dívidas. 
• Aquisição de item do Ativo Permanente (Investimento em ações, máquinas, equipamentos, móveis, veículos etc.)
• Pagamentos a Fornecedores de compras a vista ou de duplicatas
• Pagamentos de Custos e Despesas do exercício ou de exercícios anteriores. 
• Pagamentos de Dividendos aos Acionistas.
DFC - Transações que NÃO afetam o Caixa
Depreciação, Amortização e Exaustão, redução do Ativo.
• Provisão para Devedores Duvidosos (ESTIMATIVAS). 
• Acréscimos ou Decréscimos de itens do Investimento (Equivalência Patrimonial). 
• Compras e vendas a prazo não afetam de imediato o caixa, mas, no momento do pagamento ou recebimento, afetarão.