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Equivalência Patrimonial Prof. José Elias Feres de Almeida Prof. Alfredo Sarlo Neto Prof. Rafael de Lacerda Moreira Contabilidade Avançada – Prof. Dr. Alfredo Sarlo Neto Métodos de Avaliação: Tipos Métodos Controladas avaliado pelo método de equivalência patrimonial no balanço individual Coligadas avaliado pelo método de equivalência patrimonial no balanço individual e consolidado Joint Venture avaliado pelo método da equivalência patrimonial no balanço individual e apresentado pelo método da consolidação proporcional nas demonstrações consolidadas Outros (Inst. Finan.) avaliado ao valor justo quando houver mercado ou possa ser mensurado com confiabilidade. Caso contrário, pelo método de custo. Procedimentos MEP (CPC 18): Equivalência Patrimonial Qualquer alteração no PL da e m p r e s a i n v e s t i d a d e v e proporcionar a alteração do valor do investimento na empresa investidora. Todas as alterações, exceto aportes de capital (e reserva de reavaliação, se houve r, e d i f e renças na conversão em moeda estrangeira), deverão ser reconhecidas pela empresa investidora por meio da Receita de Equivalência Patrimonial. MEP – Eventos: • Reconhecimento Inicial na Investidora • Lucros na Investida • Distribuição de Dividendos • Alteração Participação Societária Exemplo - MEP: ALFA 80% Controlada Controladora BETA Dados: • Alfa possui controle direto (80%) das ações de Beta • Alfa controla Beta. Beta é controlada de Alfa • PL Beta = R$ 100.000 • Investimento em BETA – Aquisição 80% do PL de BETA => aumenta $80.000 no investimento • Realizado no momento em que a empresa ALFA adquiriu a participação acionária em BETA. • Registro Investimento (Reconhecimento Inicial) D – Investimentos (Ativo) C – Bancos/Caixa Reconhecimento Inicial -‐ MEP: Beta PL 100.000 Investim. $80.000 80% x 100.000 Reconhecimento Incial -‐ MEP: PL Alfa n Lucro em Beta n $40.000 de lucro => aumenta $40.000 no PL n PL de Beta passa de $100.000 para $140.000 n Investimento em Beta (Ativo em Alfa) n Aumento PL Beta => aumenta Ativo/investimentos em Alfa n Ativo/Investimentos de Alfa passa de $80.000 para $112.000 n Saldo final investimento de Alfa => $140.000 x 80% = $112.000 n Registro Contábil da Receita de Equivalência Patrimonial D – Investimentos (Ativo) C – Receita de Equivalência Patrimonial (Resultado) Lucro na Inves>da -‐ MEP: Beta PL 100.000 Investim. 80.000 80% x 40.000 Lucro na Inves>da -‐ MEP: PL Alfa LL=40.000 REP=32.000 LL=32.000 Lançamento em Alfa: D: Investimento em Beta 32.000 C: Rec. Equivalência Patrimonial 32.000 n Dividendo em Beta n $30.000 de dividendo => diminui $30.000 no PL n PL de Beta passa de $140.000 para $110.000 n Provisão (PC) => dividendo a pagar $30.000 n Investimento em Beta (Ativo de Alfa) n Redução PL Beta => reduz Ativo/investimentos em Alfa n Ativo/Investimentos de Alfa passa de $112.000 para $88.000 n Saldo final investimento de Alfa=> $110.000 x 80% = $88.000 n Registro Contábil da Receita de Equivalência Patrimonial D – Dividendos a Receber (Ativo) C – Investimentos (Ativo) Dividendos -‐ MEP: Beta PL 110.000 Investim. 88.000 80% x 110.000 Dividendos -‐ MEP: PL Alfa DIV=24.000 Lançamento em Alfa: D: Dividendos a Receber 24.000 C: Investimento em Beta 24.000 DIV=30.000 80% x 30.000 n Quando há alteração do percentual de participação: n O valor da equivalência patrimonial deverá ser registrado pelo novo percentual de participação. n O ganho ou perda oriundo da alteração de porcentagem são registrados nas conta investimentos (AT) com contrapartida na conta Outros resultados abrangentes – alteração participação em controladas e coligadas (PL). n Registro da Alteração (aumento) da Participação nos Investimentos D – Investimentos (Ativo) C – Outros resultados abrangentes (PL) Alteração ParAcipação Societária -‐ MEP: n Registro Investimento (Reconhecimento Inicial) D – Investimentos (Ativo) C – Bancos/Caixa n Registro Receita de Equivalência Patrimonial (MEP) D – Investimentos (Ativo) C – Receita de Equivalência Patrimonial (Resultado) n Registro Dividendos (MEP) D – Dividendos a Receber (Ativo) C – Investimentos (Ativo) n Registro Pagamento Dividendos (MEP) D – Bancos/Caixa (Ativo) C – Dividendos a Reber (Ativo) n Registro Alteração (aumento) da Participação nos Investimentos D – Investimentos (Ativo) C – Outros resultados abrangentes (PL) Resumo Lançamentos -‐ MEP:
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