ATIVIDADE 03 INVESTIMENTOS COM RESULTADO N REALIZADO

Prévia do material em texto

Contabilidade Intermediária
Exercícios elaborados pelo Professor Alexandre Gonzales, exceto quando houver indicação expressa de autoria
ATIVIDADE 02 – Investimentos com resultados não realizados
Nome: _______________________________________________________
A empresa A possui 50% das quotas da empresa B. Não há operação entre as empresas no exercício em análise. Abaixo há as demonstrações contábeis das empresas de um determinado exercício, só faltando fazer os ajustes decorrentes de equivalência patrimonial. Considere que os tributos sobre o lucro totalizam 34% sobre o lucro fiscal. Não há adições ou exclusões ao lucro contábil a não ser as expressamente apresentadas no exercício.
Pede-se:
Apresente as demonstrações contábeis com os devidos ajustes decorrentes da equivalência patrimonial
A empresa X possui 15% da empresa Y, e possui influência significativa. A investida Y vendeu 80.000 em mercadorias para a empresa X. Dentro desse valor há 20.000 de lucro. Dessas mercadorias, metade permanece no estoque final de X ao final do exercício. Abaixo são apresentadas demonstrações contábeis das duas empresas, ainda sem equivalência patrimonial. Os valores apresentados nas demonstrações da empresa Y já são os definitivos, com o exercício encerrado
Pede-se:
Calcular a equivalência patrimonial e apresentar as demonstrações contábeis de X com valores atualizados.
	 
	ANTES DA EQUIVALÊNCIA
	BALANÇO
	X
	Y
	
	
	
	ATIVO
	 
	 
	Caixa
	50.000
	30.000
	Contas a Receber
	100.000
	30.000
	Estoques
	50.000
	-
	Investimentos em "Y"
	6.000
	-
	Imobilizado
	20.000
	40.000
	TOTAL
	226.000
	100.000
	PASSIVO + PL
	
	
	Contas a Pagar 
	66.000
	40.000
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	Capital/Reservas
	160.000
	60.000
	TOTAL
	226.000
	100.000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	D.R.E.
	Cia "X"
	Cia "Y"
	
	
	
	Vendas
	700.000
	300.000
	Custo da Mercadoria Vendida
	(550.000)
	(150.000)
	Lucro Bruto
	150.000
	150.000
	Despesas diversas
	(90.000)
	(130.000)
	Receita Equiv. Patrimonial
	
	-
	Lucro Líquido
	60.000
	20.000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
Empresa A possui 25% da empresa B. As demonstrações contábeis são apresentadas abaixo. Durante X2 a empresa A vendeu R$ 200.000 para a empresa B, e a totalidade dessa mercadoria já foi vendida pela empresa B. Calcule a equivalência patrimonial. Não há outros resultados abrangentes dentro do PL de B. Para se calcular IR e CS considerar alíquota de 34% e que não há adições e exclusões ao lucro a não ser aquelas expressamente apresentadas neste exercício. 
	BALANÇO PATRIMONIAL
	A
31/12/X1
	B
31/12/X1
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	
	
	
	
	
	ATIVO
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	5.000
	2.000
	19.000
	5.900
	Contas a Receber
	30.000
	8.000
	35.000
	15.000
	Estoques
	50.000
	20.000
	55.000
	22.000
	Investimentos em B
	9.000
	-
	
	-
	Imobilizado
	51.000
	14.000
	52.000
	16.000
	TOTAL
	145.000
	44.000
	
	58.900
	PASSIVO + PL
	
	
	
	
	 Circulante + Não-Circulante
	50.000
	8.000
	42.000
	13.000
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	
	
	Capital/Reservas
	95.000
	36.000
	
	45.900
	TOTAL
	145.000
	44.000
	
	58.900
	 
	 
	 
	 
	 
	D.R.E.
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	 
	 
	
	
	
	 
	 
	Vendas
	500.000
	250.000
	 
	 
	Custo da Mercadoria Vendida
	(350.000)
	(200.000)
	 
	 
	Lucro Bruto
	150.000
	50.000
	 
	 
	Despesas diversas
	(100.000)
	(35.000)
	 
	 
	Receita Equiv. Patrimonial
	
	-
	 
	 
	Resultado não realizado
	-
	
	 
	 
	LAIR
	
	15.000
	 
	 
	(-) IR e CS 34%
	
	(5.100)
	 
	 
	(-) IR e CS
	
	9.900
	 
	 
Empresa A possui 25% da empresa B. As demonstrações contábeis são apresentadas abaixo. Durante X2 a empresa A vendeu R$ 200.000, com 100% de lucro sobre o custo, para a empresa B, e somente metade dessa mercadoria já foi vendida pela empresa B. Calcule a equivalência patrimonial. Não há outros resultados abrangentes dentro do PL de B. Para se calcular IR e CS considerar alíquota de 34% e que não há adições e exclusões ao lucro a não ser aquelas expressamente apresentadas neste exercício. Considere os tributos diferidos sobre o resultado não realizado. 
	BALANÇO PATRIMONIAL
	A
31/12/X1
	B
31/12/X1
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	
	
	
	
	
	ATIVO
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	5.000
	2.000
	19.000
	5.900
	Contas a Receber
	30.000
	8.000
	35.000
	15.000
	Estoques
	50.000
	20.000
	55.000
	122.000
	Investimentos em B
	9.000
	-
	
	-
	Imobilizado
	51.000
	14.000
	52.000
	16.000
	TOTAL
	145.000
	44.000
	
	158.900
	PASSIVO + PL
	
	
	
	
	 Circulante + Não-Circulante
	50.000
	8.000
	42.000
	60.200
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	
	
	Capital/Reservas
	95.000
	36.000
	
	98.700
	TOTAL
	145.000
	44.000
	
	158.900
	 
	 
	 
	 
	 
	D.R.E.
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	 
	 
	
	
	
	 
	 
	Vendas
	500.000
	250.000
	 
	 
	Custo da Mercadoria Vendida
	(300.000)
	(120.000)
	 
	 
	Lucro Bruto
	200.000
	130.000
	 
	 
	Despesas diversas
	(150.000)
	(35.000)
	 
	 
	Receita Equiv. Patrimonial
	
	-
	 
	 
	Resultado não realizado
	
	
	 
	 
	LAIR
	
	95.000
	 
	 
	(-) IR e CS 34%
	
	(32.300)
	 
	 
	(-) Resultado líquido
	
	62.700
	 
	 
Empresa A possui 75% da empresa B. As demonstrações contábeis são apresentadas abaixo. Durante X2 a empresa A vendeu R$ 200.000, com 100% de lucro sobre o custo, para a empresa B, que ainda não vendeu R$ 50.000 dessa transação. Calcule a equivalência patrimonial. Não há outros resultados abrangentes dentro do PL de B. Para se calcular IR e CS considerar alíquota de 34% e que não há adições e exclusões ao lucro a não ser aquelas expressamente apresentadas neste exercício.
	BALANÇO PATRIMONIAL
	A
31/12/X1
	B
31/12/X1
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	
	
	
	
	
	ATIVO
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	4.000
	2.000
	15.000
	5.900
	Contas a Receber
	25.000
	18.000
	55.000
	15.000
	Estoques
	50.000
	30.000
	59.000
	80.000
	Investimentos em B
	37.500
	-
	
	-
	Imobilizado
	70.000
	20.000
	68.500
	16.000
	TOTAL
	186.500
	70.000
	
	116.900
	PASSIVO + PL
	
	
	
	
	 Circulante + Não-Circulante
	51.500
	20.000
	53.800
	7.500
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	
	
	Capital/Reservas
	135.000
	50.000
	
	109.400
	TOTAL
	186.500
	70.000
	
	116.900
	 
	 
	 
	 
	 
	D.R.E.
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	 
	 
	
	
	
	 
	 
	Vendas
	800.000
	300.000
	 
	 
	Custo da Mercadoria Vendida
	(430.000)
	(150.000)
	 
	 
	Lucro Bruto
	370.000
	150.000
	 
	 
	Despesas diversas
	(300.000)
	(60.000)
	 
	 
	Receita Equiv. Patrimonial
	
	-
	 
	 
	Resultado não realizado
	
	
	 
	 
	LAIR
	
	90.000
	 
	 
	(-) IR e CS 34%
	
	(30.600)
	 
	 
	(-) IR e CS
	
	59.400
	 
	 
Empresa A possui 80% da empresa B. As demonstrações contábeis são apresentadas abaixo. Durante X2 a empresa A vendeu R$ 100.000, para a empresa B, com R$ 40.000 de lucro bruto sobre essa operação. Desse total, ainda não foi vendido R$ 20.000. Calcule a equivalência patrimonial. Não há outros resultados abrangentes dentro do PL de B. Para se calcular IR e CS considerar alíquota de 34% e que não há adições e exclusões ao lucro a não ser aquelas expressamente apresentadas neste exercício.
	BALANÇO PATRIMONIAL
	A
31/12/X1
	B
31/12/X1
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	
	
	
	
	
	ATIVO
	 
	 
	 
	 
	Caixa
	9.000
	5.000
	10.000
	6.900
	Contas a Receber
	25.000
	18.000
	59.900
	15.000
	Estoques
	47.500
	30.000
	79.000
	80.000
	Investimentos em B
	40.000
	-
	
	-
	Imobilizado
	70.000
	27.000
	77.500
	16.000
	TOTAL
	191.500
	80.000
	
	117.900
	PASSIVO + PL
	
	
	
	
	 Circulante + Não-Circulante51.500
	30.000
	53.800
	41.500
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	
	
	
	Capital/Reservas
	140.000
	50.000
	
	76.400
	TOTAL
	191.500
	80.000
	
	117.900
	 
	 
	 
	 
	 
	D.R.E.
	A
31/12/X2
	B
31/12/X2
	 
	 
	
	
	
	 
	 
	Vendas
	1.000.000
	500.000
	 
	 
	Custo da Mercadoria Vendida
	(570.000)
	(280.000)
	 
	 
	Lucro Bruto
	430.000
	220.000
	 
	 
	Despesas diversas
	(320.000)
	(180.000)
	 
	 
	Receita Equiv. Patrimonial
	
	-
	 
	 
	Resultado não realizado
	
	
	 
	 
	LAIR
	
	40.000
	 
	 
	(-) IR e CS 34%
	
	(13.600)
	 
	 
	(-) IR e CS
	
	26.400
	 
	 
Uma empresa A participa com 40% do capital social da empresa B. Há, portanto, influência significativa. O investimento de A em B estava registrado no início de X1 pelo valor de R$ 400.000. Na mesma data o valor do PL da investida era de R$ 1.000.000. Durante o exercício de X1, a empresa investida (B) apresentou a seguinte DRE:
Pede-se:
Qual o valor do resultado da equivalência patrimonial reconhecido na DRE da empresa investidora nesse exercício?
Qual o valor da conta de investimento (de A em B) no final desse exercício?
Uma empresa A participa com 40% do capital social da empresa B. Há, portanto, influência significativa. O investimento de A em B estava registrado no início de X1 pelo valor de R$ 400.000. Na mesma data o valor do PL da investida era de R$ 1.000.000. Durante o exercício de X1, a empresa A vendeu para B um total de R$ 100.000 em mercadorias. O custo dessa venda para a empresa A foi de R$ 70.000. Lucro da operação foi de R$ R$ 30.000. No final do exercício a empresa B ainda possuía em seu estoque metade do que havia comprado de A no exercício. Durante o exercício de X1, a empresa investida (B) apresentou a seguinte DRE:
Pede-se:
Qual o valor do resultado da equivalência patrimonial e do resultado não realizado reconhecidos na DRE da empresa investidora nesse exercício?
Qual o valor da conta de investimento (de A em B) no final desse exercício?
(CFC 2011). Uma sociedade empresária “A” apresentou em seu Balanço Patrimonial, no grupo do Passivo Circulante, a quantia de R$ 1.000.000 a títulos de dividendos propostos e, na Demonstração do Resultado, um Lucro do Período no valor de R$ 4.000.000. Considerando que uma determinada sociedade investidora “B” participa do capital dessa empresa com um percentual de 10% e que apresenta no Ativo não Circulante a participação na sociedade “A”, classificada como investimento avaliado pelo método de custos, por ser a forma adequado de classificação, o registro contábil dessa mutação patrimonial na Investidora “B”, será:
Débito: Dividendos propostos a receber		R$ 100.000
Crédito Receita de dividendos			R$ 100.000
Débito: Dividendos propostos a receber		R$ 100.000
Débito: Investimento				R$ 400.000
Crédito Resultado Equivalência Patrimonial	R$ 500.000
Débito: Dividendos propostos a receber		R$ 100.000
Crédito Investimento				R$ 100.000
Débito: Dividendos propostos a receber		R$ 100.000
Débito: Investimento				R$ 300.000
Crédito Resultado Equivalência Patrimonial	R$ 400.000
(CFC 2015). Uma sociedade empresária investidora apresentada, em 31.12.2014, as seguintes informações relativas às suas participações societárias:
	Empresa
	Tipo de participação
	% de participação
	Resultado na investida
	B
	Sem influência significativa
	15%
	R$ 600.000
	C
	Coligada
	25%
	(R$ 200.000)
	D
	Controlada
	60%
	R$ 900.000
	E
	Coligada
	30%
	R$ 100.000
Neste ano de 2014, não existiam resultados não realizados de transações entre a sociedade e suas investidas, e não foi observado nenhuma outra movimentação no Patrimônio Líquido das investidas, além do Lucro ou Prejuízo apurado (conforme quadro). Considerando os dados informados, o Resultado de Equivalência Patrimonial apurado pela investidora é de:
R$ 660.000
R$ 610.000
R$ 540.000
R$ 520.000