Orçamento Empresarial

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Orcamento de Producao 2017
	Elaboração do Orçamento de Produção 
	1 - Passo: Consultar o orçamento de vendas e identificar o volume de produção por produto
	2 Passo - Utilizando o volume de produção e o consumo de materia prima por produto, calcular o consumo de materia total 
	Volume de Produção X Consumo Matéria Prima 
	MATÉRIA PRIMA (KG POR UNIDADE)	PRODUÇÃO MENSAL	TOTAL MATERIA PRIMA
	Produtos	Aço	Madeira	Quantidade	Aço 	Madeira
	Pá	2	4	1,006	2012	4024
	Enxada	3	4	1,358	4074	5432
	Picareta	4	3	666	2664	1998
	Total	9	11	3,030	8,750	11,454
	Após contatar tais fornecedores, o diretor de produção obteve as seguintes projeções de preços:
	Preço da Materia Prima 
	Primeiro Semestre	Segundo Semestre
	Aço 	R$ 0.16	R$ 0.18
	Madeira	R$ 0.20	R$ 0.23
	Atividade 1 - Elabore o orçamento de custos com matéria prima – MP:
	Orçamento de Matéria Prima 
	Meses	Jan	Fev	Mar	Abr	Mai	Jun	Jul	Ago	Set	Out	Nov	Dez	Total
	Aço
	Quantidade	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	8750	105000
	Preço ($)	R$ 0.16	R$ 0.16	R$ 0.16	R$ 0.16	R$ 0.16	R$ 0.16	R$ 0.18	R$ 0.18	R$ 0.18	R$ 0.18	R$ 0.18	R$ 0.18
	Gasto ($)	R$ 1,400.00	R$ 1,400.00	R$ 1,400.00	R$ 1,400.00	R$ 1,400.00	R$ 1,400.00	R$ 1,575.00	R$ 1,575.00	R$ 1,575.00	R$ 1,575.00	R$ 1,575.00	R$ 1,575.00	R$ 17,850.00
	Madeira
	Quantidade	11454	11454	11454	11454	11,454	11454	11454	11454	11454	11454	11454	11454	R$ 137,448.00
	Preço ($)	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.20	R$ 0.23	R$ 0.23	R$ 0.23	R$ 0.23	R$ 0.23	R$ 0.23
	Gasto ($)	R$ 2,290.80	R$ 2,290.80	R$ 2,290.80	R$ 2,290.80	R$ 2,290.80	R$ 2,290.80	R$ 2,634.42	R$ 2,634.42	R$ 2,634.42	R$ 2,634.42	R$ 2,634.42	R$ 2,634.42	R$ 29,551.32
	TOTAL	R$ 3,690.80	R$ 3,690.80	R$ 3,690.80	R$ 3,690.80	R$ 3,690.80	R$ 3,690.80	R$ 4,209.42	R$ 4,209.42	R$ 4,209.42	R$ 4,209.42	R$ 4,209.42	R$ 4,209.42	R$ 47,401.32
	CUSTO MATÉRIA PRIMA POR PRODUTO
	Meses	Jan	Fev	Mar	Abr	Mai	Jun	Jul	Ago	Set	Out	Nov	Dez	Total
	PÁ
	PRODUÇÃO	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	12072
	Q. AÇO	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2	2
	$. AÇO	R$ 0.32	R$ 0.32	R$ 0.32	R$ 0.32	R$ 0.32	R$ 0.36	R$ 0.36	R$ 0.36	R$ 0.36	R$ 0.36	R$ 0.36	R$ 0.36
	Q. MADEIRA	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4
	C. MADEIRA	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92
	CUSTO PA TOTAL	R$ 3,863.04	R$ 3,863.04	R$ 3,863.04	R$ 3,863.04	R$ 3,863.04	R$ 3,943.52	R$ 4,426.40	R$ 4,426.40	R$ 4,426.40	R$ 4,426.40	R$ 4,426.40	R$ 4,426.40	R$ 49,817.12
	ENXADA
	PRODUÇÃO	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	16296.00
	Q. AÇO	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
	CUSTO ACO	R$ 0.48	R$ 0.48	R$ 0.48	R$ 0.48	R$ 0.48	R$ 0.48	R$ 0.54	R$ 0.54	R$ 0.54	R$ 0.54	R$ 0.54	R$ 0.54
	Q. MADEIRA	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4
	CUSTO MADEIRA	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.80	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92	R$ 0.92
	CUSTO TOTAL	R$ 6,301.12	R$ 6,301.12	R$ 6,301.12	R$ 6,301.12	R$ 6,301.12	R$ 6,301.12	R$ 7,197.40	R$ 7,197.40	R$ 7,197.40	R$ 7,197.40	R$ 7,197.40	R$ 7,197.40	R$ 80,991.12
	PICATERA
	PRODUÇÃO	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	7992
	Q. AÇO	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4	4
	CUSTO ACO	R$ 0.64	R$ 0.64	R$ 0.64	R$ 0.64	R$ 0.64	R$ 0.64	R$ 0.72	R$ 0.72	R$ 0.72	R$ 0.72	R$ 0.72	R$ 0.72
	Q. MADEIRA	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3	3
	CUSTO MADEIRA	R$ 0.60	R$ 0.60	R$ 0.60	R$ 0.60	R$ 0.60	R$ 0.60	R$ 0.69	R$ 0.69	R$ 0.69	R$ 0.69	R$ 0.69	R$ 0.69
	CUSTO TOTAL	R$ 2,903.76	R$ 2,903.76	R$ 2,903.76	R$ 2,903.76	R$ 2,903.76	R$ 2,903.76	R$ 3,296.70	R$ 3,296.70	R$ 3,296.70	R$ 3,296.70	R$ 3,296.70	R$ 3,296.70	R$ 37,202.76
	R$ 13,067.92	R$ 13,067.92	R$ 13,067.92	R$ 13,067.92	R$ 13,067.92	R$ 13,148.40	R$ 14,920.50	R$ 14,920.50	R$ 14,920.50	R$ 14,920.50	R$ 14,920.50	R$ 14,920.50	R$ 168,011.00
	Atividade 2 - Elabore o orçamento dos custos com mão de obra direta (MOD)
	CUSTO HORA
	NUMEROS DE HORAS PADRÃO	1 SEMESTRE	2 SEMESTRE
	PÁ	0.08	R$ 2.75	R$ 3.25
	ENXADA	0.19	R$ 3.05	R$ 3.50
	PICARETA	0.25	R$ 4.12	R$ 4.61
	CUSTO MOD POR PRODUTO
	Meses	Jan	Fev	Mar	Abr	Mai	Jun	Jul	Ago	Set	Out	Nov	Dez	Total
	PÁ
	PRODUÇÃO	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	1,006	12072
	(x) N HORAS	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08	0.08
	(X) CUSTO H.	R$ 0.24	R$ 0.24	R$ 0.24	R$ 0.24	R$ 0.24	R$ 0.24	R$ 0.28	R$ 0.28	R$ 0.28	R$ 0.28	R$ 0.28	R$ 0.28
	CUSTO MOD 	R$ 245.46	R$ 245.46	R$ 245.46	R$ 245.46	R$ 245.46	R$ 245.46	R$ 281.68	R$ 281.68	R$ 281.68	R$ 281.68	R$ 281.68	R$ 281.68	R$ 3,162.86
	ENXADA
	PRODUÇÃO	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	1,358	16296
	(x) N HORAS	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19	0.19
	(X) CUSTO H.	R$ 0.58	R$ 0.58	R$ 0.58	R$ 0.58	R$ 0.58	R$ 0.58	R$ 0.67	R$ 0.67	R$ 0.67	R$ 0.67	R$ 0.67	R$ 0.67
	CUSTO MOD 	R$ 786.96	R$ 786.96	R$ 786.96	R$ 786.96	R$ 786.96	R$ 786.96	R$ 903.07	R$ 903.07	R$ 903.07	R$ 903.07	R$ 903.07	R$ 903.07	R$ 10,140.19
	PICATERA
	PRODUÇÃO	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	666	7992
	(x) N HORAS	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25	0.25
	(X) CUSTO H.	R$ 1.03	R$ 1.03	R$ 1.03	R$ 1.03	R$ 1.03	R$ 1.03	R$ 1.15	R$ 1.15	R$ 1.15	R$ 1.15	R$ 1.15	R$ 1.15
	CUSTO MOD 	R$ 685.98	R$ 685.98	R$ 685.98	R$ 685.98	R$ 685.98	R$ 685.98	R$ 767.57	R$ 767.57	R$ 767.57	R$ 767.57	R$ 767.57	R$ 767.57	R$ 8,721.27
	TOTAL MOD	R$ 1,718.40	R$ 1,718.40	R$ 1,718.40	R$ 1,718.40	R$ 1,718.40	R$ 1,718.40	R$ 1,952.32	R$ 1,952.32	R$ 1,952.32	R$ 1,952.32	R$ 1,952.32	R$ 1,952.32	R$ 22,024.32
	Atividade 3 - Elabore o Orçamento de Custos Indiretos (CIF) 
	CONSUMO CUSTOS INDIRETOS
	PRODUTOS	MANUNTEÇÃO (hm)	ENERGIA ELETRICA (ce)
	PÁ	0.16	0.09
	ENXADA	0.21	0.13
	PICARETA	0.28	0.16
	DEFINIÇÃO DO RATEIO DO CONSUMO DE MANUTENÇÃO POR PRODUTO
	PRODUTOS	PRODUCAO MENSAL	HM POR UNIDADE	QUANTIDADE MENSAL	RATEIO %
	PÁ	1,006	0.16	160.96	25.44%
	ENXADA	1,358	0.21	285.18	45.08%
	PICARETA	666	0.28	186.48	29.48%
	TOTAL	3,030	1	632.6	100.00%	11
	DEFINIÇÃO DO RATEIO DO CONSUMO DE ENERGIA POR PRODUTO
	PRODUTOS	PRODUCAO MENSAL	CE POR UNIDADE	QUANTIDADE MENSAL	RATEIO %
	PÁ	1,006	0.09	90.54	24.23%
	ENXADA	1,358	0.13	176.54	47.25%
	PICARETA	666	0.16	106.56	28.52%
	TOTAL	3,030	0.38	373.64	100.00%
	O departamento de Manutenção deverá prestar, mensalmente, 11 horas de serviços ao departamento de produção (vide Quadro 3.9). Para executar tal quantidade de serviço, seu gestor projeta que terá um gasto mensal de $ 6.300,00 nos meses do primeiro semestre e $ 7.600,00 nos meses do segundo semestre. 
O departamento de Energia Elétrica deverá fornecer, mensalmente, 373,64 kilowatts de energia elétrica ao departamento de produção (vide Quadro 3.10). Para fornecer tal quanti-dade de energia, seu gestor projeta que terá um gasto mensal de $ 7.700,00 nos meses do primeiro semestre e $ 8.600,00 nos meses do segundo semestre.
	Custo Indireto Fabricação 
	Semestre 1	Semestre 2
	Manutenção	R$ 6,300.00	R$ 7,600.00
	Energia Eletrica	R$ 7,700.00	R$ 8,600.00
	3.1. Apuração dos Custos Indiretos de Fabricação CIF, rateados por produto, com Manutenção:
	CUSTO INDIRETO COM MANUTENÇÃO POR PRODUTO
	Meses	Jan	Fev	Mar	Abr	Mai	Jun	Jul	Ago	Set	Out	Nov	Dez	Total
	PÁ
	RATEIO %	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%	25.44%
	CUSTO MANUT.	R$ 1,602.93	R$ 1,602.93	R$ 1,602.93	R$ 1,602.93	R$ 1,602.93	R$ 1,602.93	R$ 1,933.70	R$ 1,933.70	R$ 1,933.70	R$ 1,933.70	R$ 1,933.70	R$ 1,933.70	R$ 21,219.79
	ENXADA
	RATEIO %	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%	45.08%
	CUSTO MANUT.	R$ 2,839.99	R$ 2,839.99	R$ 2,839.99	R$ 2,839.99	R$ 2,839.99	R$ 2,839.99	R$ 3,426.02	R$ 3,426.02	R$ 3,426.02	R$ 3,426.02	R$ 3,426.02	R$ 3,426.02	R$ 37,596.05
	PICATERA
	RATEIO %	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%	29.48%
	CUSTO MANUT.	R$ 1,857.08	R$ 1,857.08	R$ 1,857.08	R$ 1,857.08	R$ 1,857.08	R$ 1,857.08	R$ 2,240.28	R$ 2,240.28	R$ 2,240.28	R$ 2,240.28	R$
2,240.28	R$ 2,240.28	R$ 24,584.16
	TOTAL CIF MANUT.	R$ 6,300.00	R$ 6,300.00	R$ 6,300.00	R$ 6,300.00	R$ 6,300.00	R$ 6,300.00	R$ 7,600.00	R$ 7,600.00	R$ 7,600.00	R$ 7,600.00	R$ 7,600.00	R$ 7,600.00	R$ 83,400.00
	3.2. Apuração dos Custos Indiretos de Fabricação, rateados por produto, com Energia Elétrica:
	CUSTO INDIRETO COM ENERGIA ELÉTRICA POR PRODUTO
	Meses	Jan	Fev	Mar	Abr	Mai	Jun	Jul	Ago	Set	Out	Nov	Dez	Total
	PÁ
	RATEIO %	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%	24.23%
	CUSTO MANUT.	R$ 1,865.85	R$ 1,865.85	R$ 1,865.85	R$ 1,865.85	R$ 1,865.85	R$ 1,865.85	R$ 2,083.94	R$ 2,083.94	R$ 2,083.94	R$ 2,083.94	R$ 2,083.94	R$ 2,083.94	R$ 23,698.78
	ENXADA
	RATEIO %	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%	47.25%
	CUSTO MANUT.	R$ 3,638.15	R$ 3,638.15	R$ 3,638.15	R$ 3,638.15	R$ 3,638.15	R$ 3,638.15	R$ 4,063.39	R$ 4,063.39	R$ 4,063.39	R$ 4,063.39	R$ 4,063.39	R$ 4,063.39	R$ 46,209.22
	PICATERA
	RATEIO %	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%	28.52%
	CUSTO MANUT.	R$ 2,196.00	R$ 2,196.00	R$ 2,196.00	R$ 2,196.00	R$ 2,196.00	R$ 2,196.00	R$ 2,452.67	R$ 2,452.67	R$ 2,452.67	R$ 2,452.67	R$ 2,452.67	R$ 2,452.67	R$ 27,892.00
	TOTAL CIF MANUT.	R$ 7,700.00	R$ 7,700.00	R$ 7,700.00	R$ 7,700.00	R$ 7,700.00	R$ 7,700.00	R$ 8,600.00	R$ 8,600.00	R$ 8,600.00	R$ 8,600.00	R$ 8,600.00	R$ 8,600.00	R$ 97,800.00
	Atividade 4 - Defina agora o Custo por Produto! Para realizar essa apuração, deve-se considerar o custo por produto com Matéria Prima, Mão de Obra Direta + Custos Indiretos de Fabricação
	CUSTO DE FABRICAÇÃO - POR PRODUTO - POR UNIDADE
	PÁ	ENXADA	PICARETA
	Volume Produção 	12,072	16,296	7992
	1	Matéria Prima - MP $	R$ 49,817.12	R$ 80,991.12	R$ 37,202.76
	2	Mão de Obra Direta - MOD $	R$ 3,162.86	R$ 10,140.19	R$ 8,721.27
	3	CIF	MANUTENÇÃO $	R$ 21,219.79	R$ 37,596.05	R$ 24,584.16
	ENERGIA $	R$ 23,698.78	R$ 46,209.22	R$ 27,892.00
	CIF TOTAL	R$ 44,918.57	R$ 83,805.27	R$ 52,476.16
	1+2+3	CUSTO TOTAL FABRICAÇÃO $	R$ 97,898.55	R$ 174,936.57	R$ 98,400.19
	CUSTO UNITÁRIO DE FAB. $	R$ 8.11	R$ 10.73	R$ 12.31
	5 - Agora voce já mapeou seu processo produtivo todo. Análise os dados orçados\apurados e responda:
	5.1. Em função da crise nas vendas, voce está avaliando possiveis reduções de custos. Atualmente qual o custo mais pesado na sua produção (MP, MOD ou CIF)? Para identificar o custo mais representativo, lembre-se que a análise deve ser feita por unidade produtiva 
	CPV - por tipo de custo
	Pá	Enxada	Picareta
	Produção	12,072	16,296	7,992
	MP	R$ 49,817.12	R$ 80,991.12	R$ 37,202.76
	MOD	R$ 3,162.86	R$ 10,140.19	R$ 8,721.27
	CIF	R$ 44,918.57	R$ 83,805.27	R$ 52,476.16
	TOTAL	R$ 109,970.55	R$ 191,232.57	R$ 106,392.19
	Resposta: O custo mais elevado é a de matéria prima na fabricação da Pá, que se refere á 45% do custo total para a produção, porém este custo vem incidir diretamente nos itens produzidos, o melhor seria a redução dos custos do CIF. Já a unidade produzida de enxadas, o custo mais relevante é o CIF. 44% do custo total. E na produção de picareta o custo mais relevante também é o CIF, com 49% dos custos totais.
	5.2 Se voce tivesse folego para realizar melhorias na sua fabricação em apenas 1 tipo de custo, qual dos tres tipos de custos voce deveria focar? No exemplo em questão.
	Resposta: Eu me concentraria nos custos CIF e elaboraria um planejamento para reduzir os custos com energia elétrica para diminuir os custos e com isso evitar a redução na quantidade produzida.
	5.3. Considerando que voce pretende vender os produtos pelos seguintes valores, qual produto ofecerá melhor lucro $ real? E qual oferecerá melhor margem %?
	Orçamento de Vendas
	Valor de Venda	CPV	Lucro	Margem
	Pá	R$ 80.00	R$ 8.11	R$ 71.89	89.86%
	Enxada	R$ 105.00	R$ 10.73	R$ 94.27	89.78%
	Picareta 	R$ 150.00	R$ 12.31	R$ 137.69	91.79%
	Resposta: A picareta oferecerá o maior lucro e tmbém a maior margem rentável.
	5.4 Qual o montante de capital total obtivo com as vendas de cada um dos tres produtos? Comente o resultado
	Montante de Capital Obtido por Produto 
	Quant	Lucro	Lucro Total
	Pá	12,072	R$ 71.89	R$ 867,861.45
	Enxada	16,296	R$ 94.27	R$ 1,536,143.43
	Picareta	7,992	R$ 137.69	R$ 1,100,399.81
	O montante é o somatório dos lucros de cada ítem produzido. O resutado foi satisfatório porque alcançou números positivos e expressivos.
	5.5 Indique o faturamento da empresa e o percentual de contribuição de cada produto nesse faturamento: Comente o resultado
	Faturamento por produto - Contribuição %
	Quant	Valor de Venda	Faturamento 	Contribuição %
	Pá	12,072	R$ 80.00	R$ 965,760.00	24.92%
	Enxada	16,296	R$ 105.00	R$ 1,711,080.00	44.15%
	Picareta	7,992	R$ 150.00	R$ 1,198,800.00	30.93%
	TOTAL	36,360	R$ 3,875,640.00	100.00%
	Nos números apresentados a empresa faturou 100%, tendo como destaque a Enxada com 44,15%, ou seja, quase a metade do faturamento total.
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