ORCAMENTO EMPRESARIAL AULA 10

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AULA 10 – ORÇAMENTO DA DRE E DO BALANÇO PATRIMONIAL, 
ORÇAMENTO DE MP E MOD 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
Prof. Nylvandir LIBERATO 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
Antes de aplicar os objetivos: aplicar o índice de inflação 
previsto sobre a DRE – BASE de 8% 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % INFLAÇÃO 
Vendas 10.800.000 
CMV -60% (6.480.000) 
Lucro bruto 4.320.000 
Despesas Operacionais (3.024.000) 
De vendas (432.000) 
De Pessoal (1.296.000) 
Administrativas (540.000) 
Financeiras (324.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (432.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 1.296.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (324.000) 
Lucro liquido do Exercício 972.000 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
Objetivo A 
 
Redução do quadro de empregados em R$ 50.000: (considerar 
este valor no enunciado do problema) 
 
 (-) Despesas de Pessoal (50.000,00) 
Nova Prov. Para IR 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % OBJETIVO A 
Vendas 10.800.000 
CMV -60% (6.480.000) 
Lucro bruto 4.320.000 
Despesas Operacionais (2.974.000) 
De vendas (432.000) 
De Pessoal (1.246.000) 
Administrativas (540.000) 
Financeiras (324.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (432.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 1.346.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (336.500) 
Lucro liquido do Exercício 1.009.500 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
 
Objetivo B 
 
Adotar um programa de qualidade total com uma despesa de R$ 
1.000.000,00 e de custos financeiros de R$ 250.000,00, venda 
de máquinas com ganhos de R$ 250.000,00; 
(+) Despesas Administrativas 1.000.000,00 
(+) Despesas Financeiras 250.000,00 
(+) Receitas/(Despesas) Venda de Ativos 250.000,00 
Nova Prov. Para IR 
 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % OBJETIVO B 
Vendas 10.800.000 
CMV -60% (6.480.000) 
Lucro bruto 4.320.000 
Despesas Operacionais (4.024.000) 
De vendas (432.000) 
De Pessoal (1.296.000) 
Administrativas (1.540.000) 
Financeiras (574.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (182.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 296.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (74.000) 
Lucro liquido do Exercício 222.000 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
 
 
Objetivo C 
 
Aumento das vendas em R$ 8.000.000 com gastos de 
propaganda de mais R$ 1.100.000,00 
(+) Vendas 8.000.000,00 
(+) CMV (proporcional) 4.800.000,00 
(+) Despesas De Vendas 1.100.000,00 
Nova Prov. Para IR 
 
 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % OBJETIVO C 
Vendas 18.800.000 
CMV -60% (11.280.000) 
Lucro bruto 7.520.000 
Despesas Operacionais (4.124.000) 
De vendas (1.532.000) 
De Pessoal (1.296.000) 
Administrativas (540.000) 
Financeiras (324.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (432.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 3.396.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (849.000) 
Lucro liquido do Exercício 2.547.000 
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Orçamento de DRE 
 
Exercício 2: 
A empresa Beta está avaliando os seguintes objetivos 
empresariais: 
A)  Reforma da fábrica com gastos não imobilizados de R$ 
300.000 e custos financeiros de R$ 120.000. ; 
B)  Aumento de Capital de R$ 2.000.000, treinamento de 
pessoal no valor de R$ 400.00 e Venda de Máquinas com 
Ganhos de R$ 600.000. 
C)  Inflação prevista em 6%. 
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Orçamento de DRE 
D R E % ANO-BASE 
Vendas 50.000.000 
CMV -70% (35.000.000) 
Lucro bruto 15.000.000 
Despesas Operacionais -2.800.000 
De vendas -400.000 
De Pessoal -1.200.000 
Administrativas -500.000 
Financeiras -300.000 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos -400.000 
Lucro antes do Imposto de Renda 12.200.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (3.050.000) 
Lucro liquido do Exercício 9.150.000 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
Antes de aplicar os objetivos: aplicar o índice de inflação 
previsto sobre a DRE – BASE de 6% 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % ANO-BASE INFLAÇÃO 
Vendas 50.000.000 53.000.000 
CMV -70% (35.000.000) (37.100.000) 
Lucro bruto 15.000.000 15.900.000 
Despesas Operacionais -2.800.000 -2.968.000 
De vendas -400.000 (424.000) 
De Pessoal -1.200.000 (1.272.000) 
Administrativas -500.000 (530.000) 
Financeiras -300.000 (318.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos -400.000 (424.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 12.200.000 12.932.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (3.050.000) (3.233.000) 
Lucro liquido do Exercício 9.150.000 9.699.000 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
Objetivo A 
 
Reforma da fábrica com gastos não imobilizados de R$ 300.000 
e custos financeiros de R$ 120.000. 
(+) Despesas Administrativas 300.000,00 
(+) Despesas Financeiras 120.000,00 
Nova Prov. Para IR 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % INFLAÇÃO OBJETIVO A 
Vendas 53.000.000 53.000.000 
CMV -70% (37.100.000) (37.100.000) 
Lucro bruto 15.900.000 15.900.000 
Despesas Operacionais -2.968.000 -3.388.000 
De vendas (424.000) (424.000) 
De Pessoal (1.272.000) (1.272.000) 
Administrativas (530.000) (830.000) 
Financeiras (318.000) (438.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (424.000) (424.000) 
Lucro antes do Imposto de Renda 12.932.000 12.512.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (3.233.000) (3.128.000) 
Lucro liquido do Exercício 9.699.000 9.384.000 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
 
Objetivo B 
 
Aumento de Capital de R$ 2.000.000, treinamento de pessoal no 
valor de R$ 400.00 e Venda de Máquinas com Ganhos de R$ 
600.000. 
(+) Despesas De Pessoal 400.000,00 
(-) Receitas/(Despesas) Venda de Ativos 600.000,00 
Nova Prov. Para IR 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
EXERCÍCIO-EXEMPLO SOBRE DRE SOLUÇÃO 
D R E % INFLAÇÃO OBJETIVO B 
Vendas 53.000.000 53.000.000CMV -70% (37.100.000) (37.100.000) 
Lucro bruto 15.900.000 15.900.000 
Despesas Operacionais -2.968.000 -2.768.000 
De vendas (424.000) (424.000) 
De Pessoal (1.272.000) (1.672.000) 
Administrativas (530.000) (530.000) 
Financeiras (318.000) (318.000) 
Receitas/(Despesas) Venda de Ativos (424.000) 176.000 
Lucro antes do Imposto de Renda 12.932.000 13.132.000 
Provisão para o imposto de renda -25% (3.233.000) (3.283.000) 
Lucro liquido do Exercício 9.699.000 9.849.000 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
AULA 10 – ORÇAMENTO DE DRE E DE BALANÇO PATRIMONIAL, DE MP E MOD Prof. Nylvandir LIBERATO 
Orçamento de Balanço Patrimonial 
 
ü  Deve ser elaborada com base nos demais quadros 
orçamentários que afetam o patrimônio; 
ü  As disponibilidades serão organizadas com base no 
Orçamento de Caixa; 
ü  O Imobilizado e os Investimentos Permanentes com base no 
Orçamento de Capital; 
ü  O Passivo em geral com base nas obrigações geradas nos 
últimos quadros de resultado. 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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Orçamento de Balanço Patrimonial 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO R$ 
CIRCULANTE 825.126 BASES 
DISPONIVEL 6.546 Orçamento de Caixa 
CONTAS A RECEBER 228.700 
ESTOQUES 589.880 Orçamento de Produção 
ATIVO NÃO CIRCULANTE 870.000 
REALIZAVEIS A L.P 70.000 
Orçamento de Caixa CTAS. A RECEBER 50.000 
C/C PARTES 
RELACIONADAS 20.000 
INVESTIMENTOS 30.000 
Orçamento de Capital IMOBILIZADO 550.000 
INTANGÍVEIS 150.000 
TOTAL DO ATIVO 1.765.126 
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Orçamento de Balanço Patrimonial 
BALANÇO PATRIMONIAL 
PASSIVO 
CIRCULANTE 493.500 BASES 
SALARIOS E ENCARGOS 123.500 Orçamento de Mão de Obra 
IMPOSTOS A RECOLHER 60.000 Orçamento de Vendas / Compras 
CONTAS A PAGAR 310.000 Orçamento de Compras 
EXIGIVEIS A L.P 273.300 
CONTAS A PAGAR .P 23.300 Orçamento de Capital 
FINANCIAMENTOS L.P 250.000 
PATRIMONIO LIQUIDO 708.326 
CAPITAL SOCIAL 340.000 Orçamento de Capital 
RESERVAS 6.436 
LUCROS ACUMULADOS 300.000 
RESULTADO DO EXERCICIO 351.890 
TOTAL DO PASSIVO 1.765.126 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ORÇAMENTO DE MATÉRIAS PRIMAS 
Demonstram a quantidade e o valor de matérias primas ou de 
compras de mercadorias para revenda. 
Incluem os impostos diretos como ICMS / IPI aplicáveis sobre os 
produtos. 
 
ORÇAMENTO EMPRESARIAL 
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ORÇAMENTO DE MATÉRIAS PRIMAS 
Elaboração seguindo as etapas: 
1.  Definição das proporções de cada MP na composição do 
produto acabado; 
2.  Definição da política de estoques; 
3.  Projeção dos Custos Unitários; 
4.  Orçamento de MP a Consumir ou Mercadorias a Vender; 
5.  Orçamento de Compras; 
6.  Determinação da carga fiscal de cada ítem de MP / 
Mercadoria; 
 
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ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) 
Elaboração seguindo as etapas: 
1.  Definição da quantidade de horas a serem gastas por ítem 
produzido; 
2.  Definição dos custo do salário por hora (H/H); 
3.  Cálculo do Salário Bruto, excluindo os efeitos dos encargos 
sociais + benefícios + provisões, calculados a parte; 
4.  Aplicação dos Encargos Sociais + Benefícios + Provisões 
sobre o salário bruto; 
5.  Montagem do quadro de Orçamento de MOD; 
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ORÇAMENTO DE MÃO DE OBRA DIRETA (MOD) 
 
 
 
 
Os encargos e outros gastos adficionais aos salários são 
excluídos dos valores projetados de salários porque podem 
variar por região, horário e categoria funcional. Desta forma 
teremos o seguinte cálculo do Salário Bruto (por categoria 
profissional): 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Valor total da MOD / (1 + Alíquota 
Total de Encargos + Benfícios + 
Provisões) 
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Fim da aula 10